【摘要】經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展使得信息化技術(shù)在多個(gè)行業(yè)進(jìn)行了有效運(yùn)用，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)就是伴隨著信息技術(shù)的發(fā)展而誕生的，而其在商業(yè)銀行審計(jì)當(dāng)中的運(yùn)用也表現(xiàn)出了較大的效力。本文基于對(duì)商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的特征的探討，綜合分析了商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)存在的問(wèn)題，并提出了一系列完善商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的策略。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)特征問(wèn)題完善策略

所謂非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)也就是指審計(jì)人員充分運(yùn)營(yíng)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)來(lái)對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行遠(yuǎn)程訪問(wèn)，并按照審計(jì)的相關(guān)原則，來(lái)對(duì)這些資料進(jìn)行審核，從而做到降低組織發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的目的。事實(shí)上，伴隨信息技術(shù)的快速發(fā)展和電子數(shù)據(jù)環(huán)境的來(lái)臨，商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性等也提出了更高要求，這使得信息技術(shù)與審計(jì)技術(shù)結(jié)合成為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)展的必然方向。因此，從某種程度上而言，商業(yè)銀行的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)也就是信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中的充分利用。

一、商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的特征

對(duì)于商業(yè)銀行的審計(jì)工作而言，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能夠帶來(lái)更為優(yōu)越的效果，當(dāng)然這也表現(xiàn)出了不同于以往審計(jì)工作不同的地方，由于非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作一系列特質(zhì)存在的緣故，導(dǎo)致了其成為審計(jì)工作發(fā)展的重要方向?？傮w來(lái)說(shuō)，這種特質(zhì)包括著如下幾個(gè)方面。

第一，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的本質(zhì)在于將信息技術(shù)充分運(yùn)用到組織審計(jì)工作當(dāng)中。目前，我國(guó)關(guān)于審計(jì)工作的信息化開(kāi)展尚缺乏一套較為成型的網(wǎng)絡(luò)體系，但這并不影響非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)給予審計(jì)工作理念所帶來(lái)的推動(dòng)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)了信息技術(shù)在不同規(guī)則、不同行業(yè)等的融合，從而使得審計(jì)工作當(dāng)中的信息技術(shù)具備較為完善的指導(dǎo)理念，而這也擴(kuò)充了信息技術(shù)在設(shè)計(jì)工作當(dāng)中的使用范圍。

第二，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的自我調(diào)節(jié)能力較為突出。信息技術(shù)的使用環(huán)境具有多種層面，這使得其在審計(jì)工作當(dāng)中的使用就必須具備充分的柔性，而這也使得非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作具有足夠的自我調(diào)節(jié)能力，能夠在短時(shí)間內(nèi)對(duì)于審計(jì)環(huán)境進(jìn)行必要的適應(yīng)，而這種適應(yīng)性也使得商業(yè)銀行的審計(jì)工作可以更為有效的開(kāi)展。

第三，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能夠從基礎(chǔ)層面上完善傳統(tǒng)審計(jì)工作的不足之處。就商業(yè)銀行而言，傳統(tǒng)意義的審計(jì)工作在銀行內(nèi)部是一個(gè)較為獨(dú)立的部門(mén)，這在一定程度上是出于對(duì)控制自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的考慮。伴隨著信息技術(shù)逐步融入審計(jì)工作當(dāng)中，整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)也具有一定的開(kāi)放性，而計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)也通過(guò)信息平臺(tái)的相關(guān)技術(shù)對(duì)整個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，從而從根本上提升了審計(jì)工作的工作效力。

二、商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)存在的問(wèn)題

雖然我國(guó)商業(yè)銀行的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作取得了一定的進(jìn)展，而這也體現(xiàn)出了自身的功效，但總的來(lái)說(shuō)仍處于發(fā)展階段，存在不少的問(wèn)題，而這也使得其在商業(yè)銀行中審計(jì)作用發(fā)揮有所影響。一般而言，這些不足之處具體包括著以下幾個(gè)部分。

第一，目前商業(yè)銀行對(duì)于非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開(kāi)展的具體指導(dǎo)思想不夠明確。由于非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是依賴于電腦網(wǎng)絡(luò)技術(shù)而發(fā)展起來(lái)的，因此這種審計(jì)工作的開(kāi)展需要在很大程度上得益于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，而這也省掉了傳統(tǒng)意義上的相關(guān)報(bào)表錄入工作（龔寅，2010）。

第二，目前在商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)當(dāng)中所廣泛使用的信息軟件并不具有較高的可信程度。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得社會(huì)對(duì)于信息技術(shù)的創(chuàng)新工作也進(jìn)入了快車道。在日常所使用的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件當(dāng)中，雖然具有多個(gè)版本與類型，但普遍表現(xiàn)出信度較差的狀況，而且軟件類型的過(guò)多也使得非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員在選擇過(guò)程中存在不小的問(wèn)題，需要具備極為準(zhǔn)確的辨識(shí)力。

第三，缺乏高素質(zhì)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作人員。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作要求相關(guān)業(yè)務(wù)人員需同時(shí)掌握多種知識(shí)技能，并對(duì)商業(yè)銀行的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)有著清晰的認(rèn)識(shí)。然而，我國(guó)商業(yè)銀行的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員卻多缺乏足夠的業(yè)務(wù)水平，這在一定程度上制約了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作效能的發(fā)揮。

三、完善商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的策略

面對(duì)上述問(wèn)題，商業(yè)銀行有必要從如下幾個(gè)方面入手，采取一系列的完善策略，保障非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作真正符合銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方向，為自身經(jīng)營(yíng)帶來(lái)幫助。

第一，應(yīng)該建立專門(mén)的針對(duì)商業(yè)銀行的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)部門(mén)。對(duì)于非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)部門(mén)的建設(shè)也應(yīng)該配套性地構(gòu)建一系列符合我國(guó)審計(jì)工作開(kāi)展背景要求，并與商業(yè)銀行特征相適應(yīng)的制度，進(jìn)而形成較為完善的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)體系。這一體系的構(gòu)建需要同時(shí)融合信息技術(shù)與審計(jì)理論，從而從基礎(chǔ)層面獲得工作開(kāi)展的科學(xué)性。

第二，商業(yè)銀行有必要從審計(jì)理論與信息技術(shù)兩個(gè)層面入手，對(duì)于非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作模式進(jìn)行創(chuàng)新。在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的具體執(zhí)行過(guò)程中，審計(jì)理論與信息技術(shù)都影響著整個(gè)工作的有效開(kāi)展，因此兩方面的融合必不可少。當(dāng)然，對(duì)于模式的創(chuàng)新，也應(yīng)抱著開(kāi)放性的學(xué)習(xí)理念，用于學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外其他組織的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)（侯志勇，2010）。

第三，商業(yè)銀行的管理人員也應(yīng)該給予非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的使用以足夠的重視。在一定程度上而言，管理人員的決策往往影響著非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在商業(yè)銀行當(dāng)中的使用。因此，商業(yè)銀行的管理人員也必須對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)與指導(dǎo)理念有著清晰的認(rèn)識(shí)，從可持續(xù)發(fā)展角度推動(dòng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作在商業(yè)銀行內(nèi)部的運(yùn)用。

第四，對(duì)于商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作及管理制度進(jìn)行完善，尤其是對(duì)審計(jì)信息化制度進(jìn)行必要的強(qiáng)化。在具體開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的工作中，應(yīng)聚焦于這一工作的動(dòng)態(tài)性與連接性，因此相應(yīng)的制度建設(shè)也要將事前、事中及事后的各項(xiàng)內(nèi)容融合到制度當(dāng)中。

第五，商業(yè)銀行應(yīng)從多方面入手提升非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作具有很高的專業(yè)性，不僅需要深入學(xué)習(xí)研究，而且伴隨新技術(shù)的開(kāi)發(fā)也要努力與新技術(shù)相融合。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員在提升自身會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備的同時(shí)，也需要深入了解信息技術(shù)方面的知識(shí)，從而在保障自身業(yè)務(wù)水平提升的同時(shí)，也能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行高效率工作運(yùn)轉(zhuǎn)提供足夠的幫助。

參考文獻(xiàn)

[1]龔寅.非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的效能研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2010(05).

[2]侯志勇.商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)介紹[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2010(04).

作者簡(jiǎn)介：姚琪（1973-），女，湖南益陽(yáng)人，就職于中國(guó)建設(shè)銀行湖南總審計(jì)室現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)二處，研究方向：金融審計(jì)。

（責(zé)任編輯：劉晶晶）