北京紅橋市場(chǎng)有限責(zé)任公司 王麗艷

探析推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

北京紅橋市場(chǎng)有限責(zé)任公司 王麗艷

我國(guó)企業(yè)，特別是國(guó)有企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中普遍存在觀(guān)念落后、組織不健全、執(zhí)行不力、缺乏內(nèi)部監(jiān)督等問(wèn)題。近年來(lái)，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的理論研究和實(shí)踐也取得很大進(jìn)展，如何彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制成為新的研究熱點(diǎn)。本文從企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷出發(fā)，探討推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略。

企業(yè)內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì)

一、企業(yè)內(nèi)部控制簡(jiǎn)介

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)制度規(guī)范而制定和實(shí)施的控制系統(tǒng)，是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ)。2010年的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的發(fā)布，連同之前發(fā)布的 《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范 （試行）》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，標(biāo)志著中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建成。該體系適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際、融合國(guó)際理念，對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，都有十分重要的意義。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

(一)管理者認(rèn)識(shí)不足，觀(guān)念落后

由于思想認(rèn)識(shí)上的局限，企業(yè)管理者大多對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺乏準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)，管理節(jié)奏沒(méi)有跟上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的理解，停留在各種規(guī)章制度的集合的層面上，甚至對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生誤解，認(rèn)為如內(nèi)部控制過(guò)于詳細(xì)、控制過(guò)嚴(yán)會(huì)束縛企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展能力，將企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來(lái)。企業(yè)內(nèi)控部門(mén)的決策有時(shí)不能得到執(zhí)行部門(mén)的執(zhí)行，執(zhí)行部門(mén)認(rèn)為內(nèi)部控制不利于本部門(mén)能動(dòng)性發(fā)揮。內(nèi)控部門(mén)和執(zhí)行部門(mén)之間的觀(guān)念沖突，是管理者認(rèn)識(shí)不足的表現(xiàn)。

(二)企業(yè)組織架構(gòu)不健全

治理機(jī)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)是企業(yè)組織架構(gòu)的兩個(gè)部分。一些企業(yè)，特別是國(guó)有企業(yè)，雖然有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層三權(quán)分立的治理機(jī)構(gòu)，但是在這種治理機(jī)構(gòu)中，董事會(huì)沒(méi)有發(fā)揮真正作用，管理效率低下，而且沒(méi)有必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)；再加上企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，造成管理低下，雖有現(xiàn)代企業(yè)的管理形式，卻沒(méi)有現(xiàn)代企業(yè)的理念和內(nèi)涵。房地產(chǎn)企業(yè)的在此方面的問(wèn)題尤其嚴(yán)重，控股股東比例過(guò)大，中小股東權(quán)益得不到保障，大股東通過(guò)控制董事會(huì)來(lái)占有更大利益，董事會(huì)喪失了原有的作用。

(三)缺乏內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有有效發(fā)揮監(jiān)督作用。根據(jù)《基本規(guī)范》要求，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷要及時(shí)改進(jìn)。例如：企業(yè)審計(jì)工作主要側(cè)重于傳統(tǒng)的審查會(huì)計(jì)賬目、財(cái)務(wù)報(bào)表等方面，在內(nèi)部控制制度的稽查、監(jiān)督、評(píng)審方面沒(méi)有發(fā)揮作用。

三、推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的可行策略

(一)推進(jìn)內(nèi)部控制是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的客觀(guān)要求

日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，促使新思想、新技術(shù)、新方法運(yùn)用到企業(yè)生產(chǎn)管理中。傳統(tǒng)管理理論認(rèn)為，內(nèi)部控制的管理人員必須預(yù)計(jì)到經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的可能性，規(guī)定各種可能情況下的責(zé)任、程序、政策。但是不斷出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，要求企業(yè)積極應(yīng)對(duì)，更新管理方式，實(shí)行科學(xué)的權(quán)變控制和分權(quán)管理，增強(qiáng)內(nèi)控的科學(xué)性和有效性。

(二)推進(jìn)內(nèi)部控制是深化管理的重要途徑

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，深化管理成為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的主要途徑，對(duì)知識(shí)的獲取、利用，則成為深化管理的關(guān)鍵。也就是常說(shuō)的資訊和溝通。咨詢(xún)和溝通系統(tǒng)的運(yùn)作，決定了企業(yè)能否及時(shí)收集大量的內(nèi)部信息和外部信息，在企業(yè)各層次部門(mén)之間有效傳遞，把握先機(jī)，占領(lǐng)市場(chǎng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制，深化管理，借助資訊和溝通的系統(tǒng)平臺(tái)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

(三)完善內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，完善內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)，改變管理制度不合理的現(xiàn)狀，是內(nèi)控制度的根本所在。如何重塑有效的內(nèi)部管理體系，特別是內(nèi)部控制體系，建立真正意義的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)成為現(xiàn)代管理者必須解決的問(wèn)題。按照《公司法》的要求，根據(jù)相互分離、相互制衡的原則，權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、監(jiān)督者和所有者的關(guān)系理順，為內(nèi)控制度奠定良好基礎(chǔ)。

推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)“以人為本”理念的要求。重視人才，以人為本，是現(xiàn)代企業(yè)生存之道?，F(xiàn)代企業(yè)管理方法也是建立在以人為本的基礎(chǔ)之上，企業(yè)離開(kāi)了員工，這些理論和方法都是空談。

(四)加強(qiáng)文化建設(shè)和人力資源管理

企業(yè)文化、企業(yè)價(jià)值觀(guān)、企業(yè)精神，都建立在共同的道德規(guī)范基礎(chǔ)上。營(yíng)造企業(yè)文化氛圍，培養(yǎng)員工認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式，為企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，都離不開(kāi)企業(yè)的文化建設(shè)。企業(yè)文化建設(shè)搞得好，管理者和被管理者的隔閡消除，才能發(fā)揮每一個(gè)員工的工作積極性，形成真正的團(tuán)隊(duì)意識(shí)。企業(yè)文化墻、戶(hù)外宣傳欄、企業(yè)報(bào)刊、企業(yè)聯(lián)誼活動(dòng)、企業(yè)廣播、企業(yè)網(wǎng)站，都可以成為企業(yè)文化建設(shè)的陣地。此外，企業(yè)環(huán)境的布置、企業(yè)形象的設(shè)計(jì)，都體現(xiàn)企業(yè)的文化建設(shè)。

(五)加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，建立完善的內(nèi)部控制制度

企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，把建立健全內(nèi)控制度作為企業(yè)的重要目標(biāo)和任務(wù)，明確內(nèi)部控制工作的基本要求和重點(diǎn)。結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)行為，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。具體包括：合理設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，落實(shí)相關(guān)責(zé)任人；加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)，保持領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控觀(guān)念；制度管理和人性管理結(jié)合。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)的過(guò)程，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)部控制制度需要作及時(shí)的調(diào)整，以適應(yīng)新的發(fā)展需要。但是不管市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境如何變化，企業(yè)內(nèi)部控制的推進(jìn)，必須始終圍繞觀(guān)念改變、完善機(jī)構(gòu)、人才培養(yǎng)、文化建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)這五個(gè)主要方面開(kāi)展。把握了這五個(gè)方面，無(wú)論市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境如何變化，企業(yè)內(nèi)部控制都會(huì)有條不紊的進(jìn)行，從而提升企業(yè)價(jià)值。

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