北京花開富貴信息技術有限公司 王靜

內(nèi)部控制現(xiàn)存問題及解決方案分析

北京花開富貴信息技術有限公司 王靜

內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強企業(yè)抗風險能力的重要手段之一，是增強企業(yè)核心競爭力的關鍵所在。尤其是在市場經(jīng)濟體制不斷發(fā)展，經(jīng)濟全球化不斷深入的時代背景下，增強企業(yè)的內(nèi)部控制對于促進企業(yè)發(fā)展，保障市場經(jīng)濟秩序及維護社會公眾利益具有非常重要意義。

內(nèi)部控制 現(xiàn)存問題 解決方案

一、內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制，是指一個單位或組織為了完成經(jīng)濟活動，實現(xiàn)經(jīng)營目標,保護資產(chǎn)安全完整,確保會計信息資料真實、正確、完整、可靠及財務活動的合法性；保障經(jīng)營方針得以貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營過程的效率性、經(jīng)濟性、效果性，而在內(nèi)部采取的一系列具有控制作用的自我調(diào)整、規(guī)劃、約束、評價的措施與程序的總稱。內(nèi)部控制的合理運作，能夠有效地保護企業(yè)資產(chǎn)并促進有效使用，確保企業(yè)財務及其它信息的可靠性、及時性，保證企業(yè)各項規(guī)章制度及管理措施的貫徹執(zhí)行，有效控制經(jīng)營過程中的成本、費用，增強企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的透明度，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營流程的合理化、規(guī)范化，達到企業(yè)最優(yōu)化運作的實現(xiàn)可能。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

(一)缺乏理想的環(huán)境氛圍

內(nèi)部控制環(huán)境是指影響特定政策、程序效率發(fā)生的各種因素的總和，它能夠真實的發(fā)映出包括董事會、經(jīng)理階層等各個部分成員對于內(nèi)部控制的認知、態(tài)度及行動，是影響內(nèi)部控制有效性的決定性因素。然而，我國的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境差強人意，大多數(shù)企業(yè)對于內(nèi)部控制缺乏明確的認知和足夠的重視，很多企業(yè)沒有制定合理的內(nèi)部控制制度，或內(nèi)部控制制度只流于形式，缺乏實效性。

(二)內(nèi)部控制體系不完善

內(nèi)部控制若想充分發(fā)揮其整體的功效，必須以完善的內(nèi)部控制體系為基礎。控制環(huán)境、會計監(jiān)督、控制程序是組成內(nèi)部控制體系的三大板塊。就我國企業(yè)所處的現(xiàn)實環(huán)境而言，很多中小型企業(yè)由于受規(guī)模、財力、人力等因素的制約，均未能建立完善、合理的內(nèi)部控制體系。而另外一些大中型企業(yè)雖然構建了內(nèi)部控制體系，但也僅止于表面，內(nèi)部控制并未得到有效執(zhí)行。職責劃分不清，權限高度集中，交易、授權程序簡化，財務制度不健全等現(xiàn)象使得大部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系往往空談理論，而難以切實實行。以財務制度為例：很多中小企業(yè)交易都沒有復核程序，并且很多企業(yè)都存在將支票和其它各種印章都交給出納一個人保管的職責劃分不明的現(xiàn)象。而在憑證及交易記錄方面，則經(jīng)常會出現(xiàn)失真現(xiàn)象，比如白條掛賬、遲開采購發(fā)票、冒名頂替工資、隱匿貸款、投資款等。

(三)監(jiān)控管理機制缺乏

由于我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，重視程度不高，其監(jiān)控管理機制也呈現(xiàn)為缺失狀態(tài)。就企業(yè)內(nèi)部而言，很多企業(yè)并未設置專門的監(jiān)控部門，即使有的企業(yè)設置了監(jiān)管機構，也多是由其它部門成員兼任，監(jiān)控職能被弱化，大大減低了對內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價意義。就外部環(huán)境而言，盡管包括社會、政府在內(nèi)的企業(yè)監(jiān)督體系已初步形成，但就目前的工作實效來看，這套體系對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管能力甚微。

鑒于內(nèi)部控制是針對企業(yè)常務工作所設計，因此，一旦在企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)突發(fā)事件，往往會使得常規(guī)的內(nèi)部控制出現(xiàn)失效，因此就需要監(jiān)控機制的適時評估、調(diào)節(jié)、修復，監(jiān)控管理機制缺乏，會嚴重影響企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。

(四)缺乏健全的風險評估體系

風險評估是企業(yè)內(nèi)部控制中的一項重要內(nèi)容，是確保企業(yè)正確面對市場競爭壓力，有效規(guī)避經(jīng)營風險的重要手段。在市場競爭日趨激烈的今天，很多企業(yè)經(jīng)營者卻仍保留著賣方市場的傳統(tǒng)經(jīng)營觀念，缺乏足夠的風險意識及管理機制。大部分企業(yè)每年都會設定基本的生產(chǎn)、經(jīng)營目標。包括收益、產(chǎn)出、利潤等具體細則，但甚少有企業(yè)會提前建立一套完善的風險評估方法，對公司可能預見的經(jīng)營風險進行識別、防范。風險意識淡薄，風險評估體系缺乏，會使得企業(yè)內(nèi)部控制形同虛設，難以實現(xiàn)內(nèi)部控制的存在價值。

三、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題解決方案

(一)建立優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境

解決企業(yè)目前所面臨的內(nèi)部控制問題，需要從根源入手，從理念入手。只有企業(yè)經(jīng)營管理者從根本上認識到內(nèi)部控制的重要意義，明確內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延，同時注重內(nèi)部控制在企業(yè)管理過程中的實際應用，才能確保內(nèi)部控制在企業(yè)管理過程中發(fā)揮應有的作用，因此，必須強化企業(yè)內(nèi)部控制的應用理念。

(二)組織、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

完善的體系是保障內(nèi)部控制得以有效實施的載體，企業(yè)應根據(jù)自身特點，從實際出發(fā)，設置相應的內(nèi)部控制體系。明確規(guī)范包括所有部門、員工在內(nèi)的企業(yè)組成元素在內(nèi)部控制中所處的位置。完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系應具備較強的獨立性原則，因此，在企業(yè)內(nèi)部體系建立的過程中要保持各內(nèi)部結構的獨立自治，并建立相應的工作原則，確保企業(yè)的業(yè)務流程、監(jiān)控機制以及風險評估等工作內(nèi)容是在一定規(guī)則制約下，規(guī)范完成的，要為企業(yè)內(nèi)部控制提供制度上的保障。并且，應積極開展人員培訓，通過人力資源的各項制度調(diào)節(jié)，為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立提供積極的人力支持。

(三)重視企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)控管理機制

企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程系統(tǒng)，要確保內(nèi)部控制在實施過程中的有效性，必須輔助強有力的監(jiān)督管理。加強企業(yè)的監(jiān)控管理機制，要自上而下，明確董事會、經(jīng)理級別人員在管理過程中的地位、作用、職責、權利，強化董事會的應有職責。要對包括企業(yè)財務統(tǒng)計、產(chǎn)品銷售、人員工作情況、具體工作流程進行全面監(jiān)督，將監(jiān)督內(nèi)容落實到每一項具體工作中去，并將監(jiān)督結果、反饋信息隨時下達到具體部門及人員。同時，為增強監(jiān)管力度，可根據(jù)企業(yè)實際情況建立專門的內(nèi)審部門或內(nèi)審崗位，就企業(yè)的財務、管理等工作進行專業(yè)的審核監(jiān)控。

(四)健全的風險評估體系

為解決企業(yè)內(nèi)部風險意識淡薄，風險評估體系缺乏的現(xiàn)狀，各企業(yè)應根據(jù)實際，從評估程序、評估方法以及評估結果反饋等方面選擇最優(yōu)的風險評估體系。2004年9月COSO委員會發(fā)布的《企業(yè)風險管理整合框架》就企業(yè)日標設定、風險識別、風險分析、風險應對的風險管理流程給予具體指導，企業(yè)可以充分借鑒其中的具體內(nèi)容指導內(nèi)部風險評估體系的建立。

[1]李志斌.內(nèi)部控制的規(guī)則屬性及其執(zhí)行機制研究[J].會計研究, 2009

[2]路瑞麗.內(nèi)部控制與內(nèi)部審計[J].經(jīng)濟師,2003