中海石油(中國(guó))有限公司 桑一

一、應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款（Accounts Receivable）是指企業(yè)即賣方，因向買方銷售商品或者提供勞務(wù)，而產(chǎn)生的應(yīng)收未收款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售行為而形成的一種債權(quán)，是企業(yè)一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，許多商品均已形成買方市場(chǎng)。賣方為在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以生存，需要為買方提供更為優(yōu)厚的付款條件，賒銷在商品交易中變得司空見慣。而對(duì)于某些特殊的非買方市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，如能源商品市場(chǎng)，買方為了減少資金的大量占?jí)海枰獜馁u方處獲得資金融通，即獲得提貨后一定日期再付款的信用交易便利。同時(shí)，全球經(jīng)濟(jì)一體化形勢(shì)下，繁榮的國(guó)際貿(mào)易背后，由于空間和時(shí)間的差異，也使得“一手交錢，一手交貨”變得不再可能。因此，應(yīng)收賬款應(yīng)運(yùn)而生。

應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，企業(yè)須對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的管理，以免產(chǎn)生壞賬損失。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)運(yùn)用科學(xué)、有效的管理方法與手段，對(duì)交易中形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行事前、事中和事后的全程、全方位的管理，從而保障企業(yè)擁有充足、穩(wěn)定的現(xiàn)金流入。

二、企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的必要性

從企業(yè)自身角度講，“現(xiàn)金為王”（Cash is king.）。只有擁有充足、穩(wěn)定的現(xiàn)金流，才能保障企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，并進(jìn)一步擴(kuò)大再生產(chǎn)。但如前所述，目前市場(chǎng)環(huán)境下，賒銷即信用交易已成為普遍現(xiàn)象。因此，企業(yè)要想獲得充足、穩(wěn)定的現(xiàn)金流入，必須對(duì)其應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理。

從外部市場(chǎng)宏觀管理要求看，2002年美國(guó)證券交易委員會(huì)頒布的《薩班斯法案》（SOX Act）、2006年國(guó)資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，以及2008年財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、審計(jì)署5部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，均要求企業(yè)盡快建立、健全自己的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理體系。按照以上規(guī)定要求，企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理，對(duì)關(guān)鍵控制流程進(jìn)行定期的更新，并進(jìn)行必要的抽樣及穿行測(cè)試，從而發(fā)現(xiàn)其中內(nèi)控缺陷，并及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)，以滿足國(guó)內(nèi)外關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的基本要求。

三、企業(yè)進(jìn)行有效應(yīng)收賬款管理的具體措施

企業(yè)應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)具體而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。相關(guān)企業(yè)應(yīng)從根本上入手，抓好基本制度和管理流程的建立；并在交易中，做好事前審批、評(píng)估，事中風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，事后及時(shí)催收等工作，以提升企業(yè)整體的應(yīng)收賬款管理水平。

(一)建立專門的應(yīng)收賬款管理部門及崗位，制定相關(guān)管理制度

要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理，必須有科學(xué)、合理的管理組織及管理制度作為基礎(chǔ)。據(jù)世界著名的商業(yè)信息服務(wù)機(jī)構(gòu)華夏鄧白氏2008年調(diào)查顯示，國(guó)內(nèi)尚有57%的企業(yè)沒有專門的信用管理部門?？梢?，我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款和信用管理職能方面的薄弱。

在實(shí)際管理中，企業(yè)應(yīng)建立起獨(dú)立于銷售與財(cái)務(wù)、專門的應(yīng)收賬款管理部門及崗位，以保證在應(yīng)收賬款管理方面的獨(dú)立性與公正性。在支持前臺(tái)銷售工作的同時(shí)，履行中臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)控制職能。在制度上，應(yīng)制定相關(guān)的管理規(guī)定與工作流程，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理原則、目標(biāo)，以及相關(guān)審批權(quán)限等內(nèi)容進(jìn)行具體、明確的規(guī)定。并根據(jù)企業(yè)自身業(yè)務(wù)發(fā)展、管理職能變化，進(jìn)行及時(shí)修訂，使管理制度真正為企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)。

(二)建立信用評(píng)估模型，對(duì)交易客戶進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

應(yīng)收賬款管理工作在交易前便已展開。通過(guò)建立信用評(píng)估模型，可以在事前對(duì)交易客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。信用評(píng)估模型可根據(jù)信用“5C”分析法，即從交易客戶的資本實(shí)力 （Capital）、抵押擔(dān)保（Collateral）、經(jīng)營(yíng)環(huán)境（Condition）、道德品質(zhì)（Character）和還款能力（Capacity）5方面入手，并結(jié)合企業(yè)交易客戶特點(diǎn)，對(duì)相關(guān)各因素進(jìn)行分類與篩選；選出其中會(huì)對(duì)客戶資信狀況造成重大影響的定性與定量因素，并賦予不同的權(quán)重，從而組成企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。依據(jù)該模型的評(píng)估結(jié)果，可幫助企業(yè)制定與客戶進(jìn)行交易的具體信用政策，包括能否進(jìn)行交易、能否授信以及授信多少等。從而在交易前，就對(duì)客戶潛在的應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管控。

(三)運(yùn)用多種手段，轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)

在與交易客戶進(jìn)行交易時(shí)，企業(yè)應(yīng)收賬款管理人員應(yīng)選取恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式，以轉(zhuǎn)移客戶應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于資信質(zhì)量較好客戶，可給予一定授信額度，進(jìn)行信用交易（Open Account）。對(duì)于資信質(zhì)量中等客戶，應(yīng)進(jìn)一步尋求額外收款擔(dān)保，以保障應(yīng)收賬款的按時(shí)和足額的回收。如企業(yè)可要求對(duì)方開立母公司保函（Parent Company Guarantee）；或用銀行信用替代商業(yè)信用，使用銀行信用證（LC）方式進(jìn)行結(jié)算。對(duì)于資信質(zhì)量一般或較弱客戶，則可采用預(yù)付款（Payment in Advance）方式，完全規(guī)避其應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。

(四)付款到期日前及時(shí)進(jìn)行付款提醒、防止逾期發(fā)生

在對(duì)客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款管理中，不應(yīng)將事后管理放在逾期賬款發(fā)生之后，而是應(yīng)將整個(gè)管理控制進(jìn)行前移。在付款到期日前，就由管理人員負(fù)責(zé)聯(lián)系客戶，提醒其按時(shí)、足額付款。同時(shí)，對(duì)于問(wèn)題款項(xiàng)，進(jìn)行及時(shí)預(yù)警，以便采取進(jìn)一步措施。對(duì)于已發(fā)生逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)根據(jù)相關(guān)管理規(guī)定，進(jìn)行催收。如有必要，應(yīng)根據(jù)合同條款規(guī)定，借助法律手段進(jìn)行追款，以維護(hù)企業(yè)利益。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)能否對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理，直接影響到企業(yè)現(xiàn)金流及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理不僅是企業(yè)自身發(fā)展的要求，而且也是企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的要求。企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中，應(yīng)具備先進(jìn)的管理理念，借助科學(xué)的管理方法，逐步培養(yǎng)交易客戶良好的付款習(xí)慣，不斷提升應(yīng)收賬款管理水平與管理效率，從而使應(yīng)收賬款切實(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的實(shí)際收入。

[1]約翰·G·塞萊克.應(yīng)收賬款管理最佳實(shí)務(wù)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006

[2]蔣艷.全程信用風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的運(yùn)用[J].財(cái)會(huì)通訊（綜合版），2006,（11）：35-36

[3]于睿.企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].中國(guó)外資，2011,（17）：31，33