美國圣莫妮卡大學(xué) 林凱

內(nèi)部控制制度的建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)管理中不可或缺的一種手段。一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施的過程，應(yīng)當(dāng)是與企業(yè)內(nèi)部管理階層相對應(yīng)、相結(jié)合的過程，是提升企業(yè)經(jīng)營效率、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要途徑與措施。進(jìn)出口貿(mào)易公司在管理階層和業(yè)務(wù)流程等方面，都具有一定的特殊性，因此其內(nèi)部控制制度的建設(shè)也應(yīng)區(qū)別于其他企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。目前，我國進(jìn)出口貿(mào)易公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)仍然處于初級階段，在各方面都暴露出了缺陷，鑒于此，本文對進(jìn)出口貿(mào)易公司現(xiàn)階段內(nèi)部控制中存在的問題以及相應(yīng)的對策進(jìn)行簡要的分析。

一、進(jìn)出口貿(mào)易公司內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題

(一)缺乏針對業(yè)務(wù)流程的有效控制

與一般企業(yè)不同，進(jìn)出口貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)流程涵蓋了進(jìn)出口前相應(yīng)的準(zhǔn)備、對進(jìn)出口合同進(jìn)行商討、報(bào)驗(yàn)以及備貨、信用證的改正、審證以及催證、租船訂倉、辦理報(bào)關(guān)以及保險(xiǎn)、議付等一系列環(huán)節(jié)。然而，目前我國一部分進(jìn)出口貿(mào)易公司并沒有針對業(yè)務(wù)流程建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，因此無法對這些環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)、有效的控制，不僅影響了交易的順利進(jìn)行，無法實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口公司預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)，甚至?xí)o競爭對手造成可乘之機(jī)，利用對方國家嚴(yán)苛的法規(guī)條文造成貿(mào)易壁壘，造成我國進(jìn)出口公司大額賠償損失。

(二)公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)控制失衡

組織結(jié)構(gòu)是一個(gè)企業(yè)進(jìn)行計(jì)劃、執(zhí)行和控制等職能實(shí)現(xiàn)的基本結(jié)構(gòu)，進(jìn)出口貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)其內(nèi)部控制制度具有的特殊性，根據(jù)不同的職能設(shè)置不同的崗位，并且對該崗位的關(guān)鍵領(lǐng)域進(jìn)行權(quán)責(zé)確定。然而就目前進(jìn)出口貿(mào)易公司的實(shí)際情況來看，并沒有對不相容職務(wù)實(shí)行有效的分離和控制制度，在程序控制方面存在著嚴(yán)重缺位的現(xiàn)象。

(三)缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的防控能力

在一部分進(jìn)出口貿(mào)易公司中，都存在著對風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的預(yù)防和控制的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)信息滯后和分散、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制落后，并且在針對風(fēng)險(xiǎn)的控制決策方面，缺乏科學(xué)性，存在著較大的隨意性，缺乏一套完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，甚至造成財(cái)務(wù)混亂、與企業(yè)管理發(fā)生沖突等問題，這些問題的存在使得這部分貿(mào)易公司在管理效率方面受到了重大的打擊。

二、完善進(jìn)出口貿(mào)易公司內(nèi)部控制的對策

(一)加強(qiáng)對業(yè)務(wù)流程的控制

進(jìn)出口貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)流程，與其內(nèi)部控制制度的建設(shè)有著有著密切的關(guān)系，業(yè)務(wù)流程的有效控制是決定內(nèi)部控制能否順利進(jìn)行的重要因素。由于進(jìn)出口貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)流程具有環(huán)節(jié)復(fù)雜、持續(xù)時(shí)間長、風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)進(jìn)出口公司的業(yè)務(wù)流程控制，將原有的業(yè)務(wù)人員包辦業(yè)務(wù)全過程的現(xiàn)象徹底清除，使交易政策更具有科學(xué)性。如在出口業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)針對出口之前的準(zhǔn)備工作、合同簽訂工作、安排生產(chǎn)與運(yùn)輸、辦理保險(xiǎn)等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)密的協(xié)調(diào)和控制，才能夠使交易順利的進(jìn)行，從而擺脫以往公司完全依賴業(yè)務(wù)人員的現(xiàn)象，使業(yè)務(wù)的全過程都處于一個(gè)系統(tǒng)的控制下，有條不紊的運(yùn)行。

(二)建立有效的制衡機(jī)制

在進(jìn)出口貿(mào)易公司中，其各方面的職能和權(quán)限都是依照國家法律法規(guī)進(jìn)行決策和執(zhí)行，進(jìn)而形成科學(xué)的制衡機(jī)制，才能夠確保公司健康、持續(xù)的運(yùn)行。為了使制衡機(jī)制更具合理性，應(yīng)當(dāng)確保其具有合理的組織體系，使得內(nèi)部各部門之間形成相互獨(dú)立同時(shí)又相互牽制的格局，才能夠確保公司內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施?？茖W(xué)的授權(quán)批準(zhǔn)制度也是制衡機(jī)制的一個(gè)重要部分，如果沒有一個(gè)科學(xué)的權(quán)限設(shè)置對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，那么一旦業(yè)務(wù)部門對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生判斷失誤，則會(huì)造成巨大的損失。另外，進(jìn)出口貿(mào)易公司也應(yīng)當(dāng)對外部環(huán)境的變化進(jìn)行關(guān)注，并且在此基礎(chǔ)上對授權(quán)尺度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，根據(jù)業(yè)務(wù)流程的控制制度定期對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審查，及時(shí)獲取風(fēng)險(xiǎn)信息，以便及時(shí)對授權(quán)進(jìn)行調(diào)整，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，能夠有效的避免業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，如在進(jìn)口代理業(yè)務(wù)中，對產(chǎn)品的價(jià)格進(jìn)行關(guān)注，如果發(fā)生跌價(jià)則及時(shí)追加保證金，避免出現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)增強(qiáng)抵御和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力

進(jìn)出口貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同于一般企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其具有多樣性和復(fù)雜性，并且始終貫穿于進(jìn)出口業(yè)務(wù)流程匯中，因此，在進(jìn)出口貿(mào)易公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，對風(fēng)險(xiǎn)的控制能力是十分關(guān)鍵的。這其中包括以下幾方面：第一，對風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)進(jìn)行明確；第二，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和評估系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和評估系統(tǒng)的目標(biāo)就在于針對將要發(fā)生和已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的行動(dòng)。進(jìn)出口公司面臨的業(yè)務(wù)環(huán)境是國際大環(huán)境，其所面臨的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也往往是來自于其他國家，隨著各國競爭的日益激烈，各國都在競爭策略和相應(yīng)的法律上進(jìn)行不斷的調(diào)整，這就為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和評估帶來了更大的難度，進(jìn)出口貿(mào)易公司可以聘請相關(guān)的專家加入，以此提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測能力；第三，對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取主動(dòng)規(guī)避的政策。

綜上所述，想要在激烈的國際市場競爭中取得優(yōu)勢，內(nèi)部控制制度的建設(shè)是必經(jīng)之路。建立和完善內(nèi)部控制制度，是進(jìn)出口貿(mào)易公司的當(dāng)務(wù)之急，對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行詳細(xì)的研究，不斷發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并且找到相應(yīng)解決對策，在提高進(jìn)出口公司核心競爭力、促進(jìn)進(jìn)出口公司長遠(yuǎn)發(fā)展方面有著重要的意義。

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