新疆伊犁河流域開發(fā)建設管理局 莊葉霞

對企業(yè)內(nèi)部進行控制，它是企業(yè)管理的重要組成部分。在震驚世界的巴林銀行破產(chǎn)案中，我們可以深切地感受到控制對于企業(yè)管理的重要意義。就我國企業(yè)目前的形勢來看，內(nèi)部控制體系還需要進一步的提高，那么對于發(fā)電企業(yè)該怎么樣規(guī)范內(nèi)部控制體系的建設呢？本文將對其進行具體的分析與探究。

一、建立一套合理的組織體制

合理的組織體制是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的首要條件和首要原則，可以說，如果沒有一套合理的組織體制，再高明的管理人員也無法在企業(yè)內(nèi)部建立和執(zhí)行完善嚴密的內(nèi)部控制制度。合理的組織體制是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本保障，在企業(yè)管理中要把握好這一點。合理的組織體制是指有利于集中統(tǒng)一領導，發(fā)揮各個職能部門作用，提高組織機構的工作效率和完善組織體系。發(fā)電企業(yè)在進行內(nèi)部控制體系的建設上，首先要注意完善并建立合理的組織體制，實行分階層管理，使上下左右之間，既分工協(xié)調(diào)，又不重疊復雜。

二、規(guī)范資金控制制度體系

資金控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一項重要內(nèi)容，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制體系制度必須嚴格遵循資金控制原則。

(一)對賬、錢、物三者要進行分管

發(fā)電企業(yè)內(nèi)部負責記賬的人員，不能經(jīng)管錢物物資；負責管錢的人不能經(jīng)營記賬和物資；而負責保管物資的人，不能經(jīng)管賬務和錢的收付與保管。對于賬、錢、物三者的管理，必須按照所屬控制系統(tǒng)建立和執(zhí)行。加強資金的控制，對于企業(yè)內(nèi)部控制是很重要的?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理都實行賬、錢、物三者分管，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度就必須堅持這一原則。很多情況下，就是因為賬、錢、物的沒有很好的分開管理，導致了一些不好的后果，所以，要在規(guī)范內(nèi)部控制時，要注意這一點。

(二)要有憑證支付、核準支付原則

一切的資金支出要有憑證。發(fā)電企業(yè)要規(guī)定不論何種資金何時支付，都必須要有合法的、真實的正式憑證，并且要經(jīng)過有權核準的人的審核批準之后，才能由負責支付資金的人員支付。

三、設立專人保管實體資產(chǎn)

發(fā)電企業(yè)的實體資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、應收賬款、通訊設備等等。這些資產(chǎn)都是企業(yè)的重要生產(chǎn)資料和財產(chǎn)，在企業(yè)資金中占的比例比較大。這些資產(chǎn)容易發(fā)生弊病，必須要嚴格控制管理。所以，要實行專人保管和保養(yǎng)（設備），按照規(guī)定的程序和權限，實行核準收發(fā)，并且設置明細賬，建立實地盤存、清查、核對的制度體系。例如對于固定資產(chǎn)的控制：固定資產(chǎn)的單位價值是比較大的,而且使用期限長。由于在有些發(fā)電企業(yè)的管理過程中，固定資產(chǎn)的管理工作相對薄弱,使得會計賬目中固定資產(chǎn)很難與實物相符,不能保證會計信息的真實、完整,因此必須要求單位內(nèi)部必須夯實會計基礎工作,加強內(nèi)部會計控制制度的建設和實施。

四、建立高效的內(nèi)部人力資源的控制

完善企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅僅需要企業(yè)領導認真選人和穩(wěn)定用人，同時也要求企業(yè)領導要做好育人工作。提高員工業(yè)務水平和素質(zhì)能力，加強企業(yè)內(nèi)部人力資源管理和控制。要及時掌握內(nèi)部控制關鍵崗位人員的思想行為狀況,對關鍵重點崗位人員的思想行為進行分析,對關鍵崗位人員進行職業(yè)道德和業(yè)務培訓,從正反兩個方面加強對他們的法紀法規(guī)、反腐倡廉的教育,增強他們的自我約束能力,做到奉公守法、廉潔自律,同時還要加強繼續(xù)教育,以提高工作能力,減少業(yè)務技術錯誤。 企業(yè)管理實際上也可以說是一種對人的管理，對人的管理和控制是良好的內(nèi)部控制體系的關鍵內(nèi)容。

五、注意要加強發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

(一)加強內(nèi)部審計機構在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中的作用

要想建立完善而嚴密的企業(yè)內(nèi)部控制體系，必須要建立專門的內(nèi)部審計機構，采取有效的內(nèi)部審計措施?？梢远ㄆ诤筒欢ㄆ诘倪M行審計，查錯糾錯，維護企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟秩序，保障企業(yè)經(jīng)營的正常發(fā)展。如果一個企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計制度，必將充分發(fā)揮企業(yè)對內(nèi)的控制監(jiān)督作用。所以，在一定程度上，為了規(guī)范內(nèi)部控制體系的建設，發(fā)電企業(yè)應該加強內(nèi)部審計機構在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的作用。

(二)加強發(fā)電企業(yè)的控制自我評估的實施

實施控制自我評估的目的是為了讓人們更好地清楚企業(yè)內(nèi)部哪里存在缺陷，以及那些缺陷可能引起的后果，然后讓他們自己采取行動來改進這種狀況。發(fā)電企業(yè)在建立公司治理和內(nèi)部控制體系建設中，應該適時引進控制自我評估方法，定期或者不定期地對內(nèi)部控制進行自我評估，來發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制系統(tǒng)中出現(xiàn)的問題。程序化、規(guī)范化地對企業(yè)進行控制自我評估，對于一個企業(yè)的內(nèi)部控制來說是有非常積極的作用的。

六、結(jié)束語

內(nèi)部控制要有計劃、有組織地進行，通過內(nèi)部控制制度的實施,可以有效增強發(fā)電企業(yè)財務會計管理的可控性，內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的發(fā)展影響很大，這項特殊的管理制度幾乎影響了企業(yè)經(jīng)營管理工作的各個方面。在知識經(jīng)濟和信息技術飛速發(fā)展的今天,完善而又嚴密的內(nèi)部控制體系對企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要的作用，時代在不斷地變化中，我們也要注意適時進行應對機制的調(diào)整,適時對內(nèi)部控制體系進行改善和規(guī)范，使內(nèi)部控制體系發(fā)揮它的重要作用，為企業(yè)的財務管理奠定良好基礎。

[1]潘秀麗.《企業(yè)內(nèi)部控制研究》，中國財政經(jīng)濟出版社.2005年版

[2]夏寧,耿振誠.s404條款對我國內(nèi)部控制的影響與啟示［j］.國際經(jīng)濟合作， 2008（8）：92-95

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[4]《企業(yè)內(nèi)部控制制度設計》，上海財經(jīng)大學出版社，2005年版

[5]楊有燕,胡燕.試論公司治理與內(nèi)部控制的對接.會計研究，2004