唐山開(kāi)元機(jī)器人系統(tǒng)有限公司 張寶東

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制是指單位和組織為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和資產(chǎn)的完整性，從而確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?？刂婆c管理的關(guān)系密切，相互融合。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制已逐漸滲透到管理活動(dòng)的各個(gè)方面并且與管理活動(dòng)的各項(xiàng)職能融合在一起。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以分為以下幾個(gè)階段：

(一)內(nèi)部牽制階段

內(nèi)部控制以最原始的內(nèi)部牽制形式出現(xiàn)在各種組織的管理過(guò)程中。

(二)內(nèi)部控制制度階段

內(nèi)部控制制度包括企業(yè)內(nèi)部采用的機(jī)構(gòu)計(jì)劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施，其目的在于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查其會(huì)計(jì)資料是否正確可靠，以及提高業(yè)務(wù)效率，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)方針、組織計(jì)劃的貫徹和企業(yè)內(nèi)部所有調(diào)查方法的實(shí)施。

(三)內(nèi)部控制制度兩分法階段

內(nèi)部管理控制制度不僅僅限于組織結(jié)構(gòu)的計(jì)劃,以及關(guān)于管理部門(mén)對(duì)事項(xiàng)核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄，主要目的在于提高經(jīng)營(yíng)效率并且促使有關(guān)工作人員遵守既定的管理方針。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用

隨著企業(yè)會(huì)計(jì)制度的不斷健全和內(nèi)部審計(jì)制度的不斷完善，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作是控制企業(yè)資金合理和完整必不可少的目標(biāo)，內(nèi)部控制也顯得越來(lái)越重要。內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用如下：

(一)內(nèi)部控制可以有效的監(jiān)督企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r

發(fā)展中的企業(yè)不管是從經(jīng)營(yíng)決策來(lái)說(shuō)還是從項(xiàng)目管理來(lái)說(shuō)，在日常的管理中肯定會(huì)有一定的失誤和疏漏。所以?xún)?nèi)部控制不僅可以對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算中財(cái)務(wù)的收入支出有一個(gè)全面的了解，而且可以及時(shí)揭示工作中虛假編制會(huì)計(jì)分錄、濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策、隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)等違法亂紀(jì)的不恥行為，從而維護(hù)企業(yè)的合法利益。合理內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制可以使企業(yè)按照既定的目標(biāo)政策認(rèn)真履行企業(yè)各事項(xiàng)的職責(zé)和任務(wù)，不斷發(fā)展經(jīng)濟(jì)，完善企業(yè)管理。

(二)內(nèi)部控制可以調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制作為獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以通過(guò)審計(jì)工作協(xié)調(diào)各個(gè)部門(mén)，防止因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的不確定性而影響到企業(yè)的宏觀(guān)決策。

(三)內(nèi)部控制可以保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性

在日常的工作中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算肯定存在著一定的疏漏，但是這些疏漏會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和資金流動(dòng)。針對(duì)企業(yè)管理和會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題，通過(guò)合理的內(nèi)部控制可以提出建議或意見(jiàn)，同時(shí)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)控制會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和可靠性。避免會(huì)計(jì)賬簿出現(xiàn)收入和支出混亂等問(wèn)題，保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性。

(四)內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性

通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、企業(yè)管理過(guò)程中形成的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、負(fù)債、所有者權(quán)益、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、庫(kù)存現(xiàn)金等方面的審計(jì)，進(jìn)一步確認(rèn)計(jì)算企業(yè)利潤(rùn)，同時(shí)分析影響企業(yè)盈虧的因素和在生產(chǎn)過(guò)程中企業(yè)在人力、物力、財(cái)力等方面浪費(fèi)的因素。提出相關(guān)改善企業(yè)目前狀況的新的改進(jìn)和優(yōu)化決策，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平。內(nèi)部控制能否正常發(fā)揮其職能，主要在于審計(jì)的內(nèi)容和質(zhì)量、領(lǐng)導(dǎo)的重視程度、企業(yè)會(huì)計(jì)控制的范圍和力度以及內(nèi)部審計(jì)的專(zhuān)項(xiàng)性、獨(dú)立性和權(quán)威性。正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)控制工作中的重要性，對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部控制管理以及促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展決策有著非常重要的意義。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的策略

(一)提升企業(yè)內(nèi)部控制人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和修養(yǎng)不僅僅是保證企業(yè)內(nèi)部控制體系完善的前提和基礎(chǔ)，同時(shí)也是讓企業(yè)正常運(yùn)行的重要方面和環(huán)節(jié)。所以要不斷加強(qiáng)和提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的專(zhuān)業(yè)教育和法制教育，在此基礎(chǔ)上提升會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育和紀(jì)律管理，認(rèn)真履行職責(zé)和義務(wù)。企業(yè)還要對(duì)工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)教育，嚴(yán)格按照持證上崗的原則對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的內(nèi)部控制和管理。只要讓內(nèi)部控制人員認(rèn)識(shí)到自身職責(zé)的重要性才能使得企業(yè)內(nèi)部控制工作取得更好的成效。

(二)營(yíng)造良好的企業(yè)氛圍

創(chuàng)造以人為本的企業(yè)文化是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵和前提，內(nèi)部控制的最重要目的就是滿(mǎn)足企業(yè)自身發(fā)展的需要，從而提高企業(yè)發(fā)展。通過(guò)宣傳和演講的方式傳播企業(yè)文化，提高企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制更進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)。為了順利開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部的控制活動(dòng)，必須制定嚴(yán)格的控制規(guī)定，創(chuàng)造和諧健康的企業(yè)氛圍，同時(shí)制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，發(fā)揮工作人員的主動(dòng)性和積極性。達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的目的。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要職責(zé)是幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理和提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，控制的對(duì)象和范圍是非常廣泛的，可以包括企業(yè)的一切行為和所有事項(xiàng)。缺乏有效的會(huì)計(jì)控制，企業(yè)內(nèi)部控制工作也就無(wú)法正常展開(kāi)。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制在企業(yè)會(huì)計(jì)控制中發(fā)揮著舉足輕重的作用。

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