中海石油煉化有限責(zé)任公司惠州煉油分公司 梁玉瑛

一、石化企業(yè)加強(qiáng)物資采購內(nèi)部審計(jì)的必要性

物資采購是企業(yè)物資管理的重點(diǎn)和核心，也是最容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)。企業(yè)為了維持正常的生產(chǎn)活動或者日常經(jīng)營，通常需要需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求情況來從市場上獲取一定的有形物資或者無形服務(wù)來作為企業(yè)的生產(chǎn)資料或者經(jīng)營資源，這一過程便是物資采購。在石化企業(yè)物資管理活動中，物資采購是需要嚴(yán)格控制的重點(diǎn)管理環(huán)節(jié)。由于石油化工企業(yè)的物資采購活動頻繁，并且存在采購過程的透明度不高、收受回扣、暗箱操作等問題，不僅給企業(yè)造成了巨大經(jīng)濟(jì)損失，還在嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)在社會中的良好形象。

導(dǎo)致以上問題的根本原因是內(nèi)部控制不嚴(yán)、審計(jì)乏力。因此，加強(qiáng)石化企業(yè)物資管理的內(nèi)部控制及審計(jì)工作顯得非常必要。對于石化企業(yè)而言，加強(qiáng)物資采購的管理是保證企業(yè)正常生產(chǎn)和經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵因素。

二、確定石化企業(yè)物資管理審計(jì)目標(biāo)的方法

審計(jì)目標(biāo)的確定是通過對公司物資管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀的審計(jì)，評價物資管理內(nèi)部控制的充分性和有效性程度，發(fā)現(xiàn)、分析物資管理內(nèi)部控制方面存在的問題和控制弱點(diǎn)，提出解決問題的辦法和建議，提供給公司領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門，以進(jìn)一步規(guī)范公司的物資管理工作。審查的范圍包括電子商務(wù)部、財(cái)務(wù)處、各二級單位的原材料、材料、備件、低值易耗品等物資。測試物資管理充分性和有效性的對象包括物資采購、驗(yàn)收、儲存和領(lǐng)用各環(huán)節(jié)。為了滿足專業(yè)要求，確保審計(jì)效果，將公司設(shè)備處、電子商務(wù)部和財(cái)務(wù)處有關(guān)人員作為審計(jì)組成員，參與全過程審計(jì)。

三、確保石化企業(yè)物資管理充分性和有效性的途徑

(一)選擇合適的企業(yè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇必須要科學(xué)、合理、適用，以下法規(guī)或者規(guī)定可以作為石化企業(yè)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：現(xiàn)有的針對企業(yè)的內(nèi)部控制法律法規(guī)、上級主管部門頒布的有關(guān)規(guī)范、行業(yè)自定的規(guī)范、企業(yè)自己制定的有關(guān)規(guī)范。

(二)選擇合理的內(nèi)部控制測試方式

內(nèi)部控制測試能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)物資管理中存在的問題和不足。主要的測試方式可以采用：詢問管理人員、檢查物資管理記錄、查看其它有關(guān)資料、檢查內(nèi)部控制管理報(bào)告、查看有關(guān)的交易憑證和業(yè)務(wù)記錄等。

(三)明確物資管理的內(nèi)部控制重點(diǎn)

物資管理內(nèi)部控制重點(diǎn)的明確的前提是了解該企業(yè)物資管理的各項(xiàng)弱點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而后據(jù)此找出內(nèi)部控制的重點(diǎn)。具體途徑如下：首先檢查物資管理是否存在關(guān)鍵環(huán)節(jié)；其次有關(guān)的監(jiān)督和檢查措施是否執(zhí)行；最后分析假若以上監(jiān)督和檢查措施失效之后，是否具有其他的后備方案或者彌補(bǔ)措施。

四、完善石化企業(yè)物資管理內(nèi)部控制的措施

(一)構(gòu)建完善的物資新舊更替管理機(jī)制

對大的備臺、備件要實(shí)行以舊換新，并進(jìn)行備查簿管理，納入物資臺帳管理的范圍；在廢舊物資的處理方面，應(yīng)加強(qiáng)各主管部門間的協(xié)調(diào)與溝通，保證物資處理的及時性。以后施工過程中產(chǎn)生的剩余物資應(yīng)嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定及時予以處理，并沖減工程成本，避免形成賬外物資。

(二)簡化程序，強(qiáng)化領(lǐng)料單據(jù)管理

物資領(lǐng)料單的傳遞程序、手續(xù)仍比較繁瑣，應(yīng)予以簡化、順暢。重視對各類領(lǐng)料單據(jù)的管理，應(yīng)分類編號，妥善保管，嚴(yán)格控制，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。

(三)構(gòu)建嚴(yán)格的責(zé)任追究制度

加強(qiáng)對材料、備件領(lǐng)用管理及考核，對寬打窄用，造成物資積壓、毀損和浪費(fèi)超過一定額度的，要實(shí)行責(zé)任追究。

(四)實(shí)現(xiàn)企業(yè)庫存管理的科學(xué)化

如果企業(yè)的倉庫當(dāng)中存有大量的物資，不僅會占用企業(yè)大量的流動資金，還會增加企業(yè)的管理成本，同時也容易產(chǎn)生物資浪費(fèi)和物資流失的問題。因此，可以借鑒“零庫存”的有關(guān)理念，對企業(yè)所需的各種原料、備件等進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)的需求能力來進(jìn)行物資采購，優(yōu)化企業(yè)的物資管理，控制物資管理成本。

五、石化企業(yè)物資管理后續(xù)審計(jì)的積極意義

在審計(jì)完畢之后，一定要認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制和審計(jì)的成果，否則以上措施便成為了走過場的形式主義，既因此浪費(fèi)了大量的人力財(cái)力，也沒有起到嚴(yán)格物資管理的目的，可謂是得不償失。因此，對于內(nèi)部控制和審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，必須要提出針對性的整改方案，而后監(jiān)督該整改方案的落實(shí)情況。唯有如此，才能夠真正落實(shí)企業(yè)的審計(jì)成果。所以，后續(xù)審計(jì)問題不容忽視。

總而言之，內(nèi)部控制及審計(jì)是石化企業(yè)落實(shí)物資管理制度、強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)管理、確保企業(yè)財(cái)務(wù)收入和支持合理、實(shí)現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的重要舉措。但是，隨著企業(yè)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化，相關(guān)工作人員還需要充分發(fā)揮其創(chuàng)造性思維，構(gòu)建起一套與時俱進(jìn)的、能夠自我協(xié)調(diào)和監(jiān)督的內(nèi)部控制制度。

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