天津城投建設(shè)有限公司 張立國

一、地鐵基礎(chǔ)工程建設(shè)財務(wù)管理存在的問題

(一)預(yù)算管理問題

地鐵基礎(chǔ)工程建筑的預(yù)算是對工程施工一定時期內(nèi)的收入與支出情況作出的計劃，地鐵工程的實(shí)施，建筑方將根據(jù)既定的額度、指標(biāo)和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等，按照設(shè)計方案的具體內(nèi)容進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建和重建等施工，是工程經(jīng)濟(jì)合理的重要依據(jù)之一。然而，地鐵工程由于工程的復(fù)雜性，其預(yù)算作為重要的財務(wù)管理環(huán)節(jié)，也是問題較多的環(huán)節(jié)，筆者根據(jù)實(shí)際的財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出預(yù)算管理常見的問題如下：首先是施工單位的工作紀(jì)律散漫問題牽扯到預(yù)算操作和管理能力的提高，預(yù)算管理隊伍的紀(jì)律和人事水平有待提高；其次是比重較大的人工費(fèi)和材料費(fèi)需要由預(yù)算人員來完成整個部分的編制和調(diào)整，為了使得預(yù)算管理的實(shí)際工程完成量和上報審批的完成量達(dá)成一致，預(yù)算員和財務(wù)管理的工作量大，給預(yù)算帶來一定的難度；再次是規(guī)范管理的問題，譬如地鐵工程的業(yè)務(wù)流動性大，導(dǎo)致預(yù)算管理的實(shí)施難度增大，要想解決這個問題，必須將開工前后的專項(xiàng)支出進(jìn)行單獨(dú)編制預(yù)算，給預(yù)算帶來一定的難度；最后是預(yù)算的監(jiān)督管理問題，目前的監(jiān)督管理機(jī)制尚未成熟，必須通過試點(diǎn)摸索，才能夠不斷完善相關(guān)監(jiān)督管理辦法，給預(yù)算創(chuàng)設(shè)良好的實(shí)施空間。

(二)會計核算問題

地鐵項(xiàng)目會計核算方面的財務(wù)管理工作，由于施工企業(yè)的差異性，核算水平一直難以達(dá)到預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)，目前施工會計核算存在以下的問題：首先是會計核算不夠深入細(xì)致，導(dǎo)致會計原始記錄不夠細(xì)致，地鐵施工的工序繁多，而每道工序在材料、人力和設(shè)備等資源消耗上都各具特點(diǎn)，因此需要進(jìn)行分步核算方可進(jìn)行成本管理，但對于粗放型的會計核算方式來說，是不實(shí)際的，而且難以發(fā)現(xiàn)管理工作中的各項(xiàng)問題。其次是會計核算不能夠?qū)嶋H反映會計信息，不及時的會計核算會導(dǎo)致財務(wù)管理失去一定的價值，譬如材料盤點(diǎn)，由于材料堆放、狀態(tài)等原因，很難直接盤點(diǎn)，但如果不及時盤點(diǎn)的話，材料的進(jìn)出或者自然損耗很有可能影響核算的準(zhǔn)確性。最后是財務(wù)數(shù)據(jù)傳遞的滯后性，鑒于地鐵工程施工單位多，工程數(shù)據(jù)收集傳遞的速度慢，再加上激烈的市場競爭，施工企業(yè)在收款和墊支上難以形成有效管理，成本高居不下，嚴(yán)重影響財務(wù)的科學(xué)管管理。

(三)結(jié)算管理問題

地鐵工程的結(jié)算管理關(guān)系到多方的經(jīng)濟(jì)利益，譬如投資方和承包方，然而結(jié)算管理的問題始終制約著地鐵基礎(chǔ)工程建設(shè)的財務(wù)科學(xué)管理，其存在的問題主要有：一是地鐵工程在竣工之后，承包人沒有根據(jù)建設(shè)部、國家工商局《建設(shè)工程施工合同（示范文本）》（GF-1999-0201）通用條款，將竣工驗(yàn)收的報告在28天內(nèi)發(fā)包，甚至出現(xiàn)承包方?jīng)]有報送結(jié)算資料。二是在遞交審核資料中，出現(xiàn)資料不齊全和竣工圖紙不符合實(shí)際的情況，甚至有些竣工圖只是將施工圖做出簡單修改等。三是由于地鐵工程規(guī)模和投資較大，而且要求的技術(shù)水平相對普通工程也高很多，施工周期長，因此難以形成現(xiàn)場簽證的有效管理，不僅存在缺乏正規(guī)圖紙的情況，而且監(jiān)理人員也鮮有從頭至尾地進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，尤其是在隱蔽工程方面，查證問題非常突出。

二、地鐵基礎(chǔ)工程建設(shè)財務(wù)管理的具體方法

(一)加強(qiáng)工程的預(yù)算管理

地鐵工程的預(yù)算管理是財務(wù)管理的一部分，為了使得預(yù)算管理針對性地對整個項(xiàng)目進(jìn)行有效控制，筆者認(rèn)為必須根據(jù)上文地鐵項(xiàng)目部預(yù)算管理問題，實(shí)現(xiàn)預(yù)算方案的資源優(yōu)化配置，加強(qiáng)工程的預(yù)算管理：一是預(yù)算前準(zhǔn)備工作，根據(jù)地鐵工程的需要，設(shè)置責(zé)任部門，并明確各個部門的工作職責(zé)和崗位職責(zé)，根據(jù)地鐵工程的基本需求，筆者認(rèn)為需要設(shè)置的部門有：指揮部、技術(shù)部、環(huán)保部、預(yù)算部、財務(wù)部、采購部、施工部、監(jiān)督部、后勤管理部。二是總體預(yù)算的編制，項(xiàng)目指揮部要根據(jù)地鐵工程的總體預(yù)算目標(biāo)，組織各個職能部門根據(jù)所涉及財務(wù)內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算分析，最后將各自的預(yù)算分析結(jié)果提交給指揮部，經(jīng)審核確認(rèn)后，進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。三是編制地鐵工程各期施工的預(yù)算，在下發(fā)總體預(yù)算之后，編制各期的預(yù)算，然后由財務(wù)部門進(jìn)行匯總，交指揮部審核，進(jìn)行交流修改后方可定稿。四是預(yù)算的全面執(zhí)行，在預(yù)算定稿之后，就直接進(jìn)入預(yù)算的全面執(zhí)行階段，在這個階段，一方面各個部門要及時收集和學(xué)習(xí)相關(guān)的財務(wù)預(yù)算管理制度的文件，根據(jù)總體的預(yù)算規(guī)定和部門實(shí)際，將預(yù)算執(zhí)行情況上報，譬如財務(wù)部門對地鐵施工項(xiàng)目的一切經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督、審核和控制，定期提出實(shí)際發(fā)生額，并作出對比分析。另一方面，根據(jù)工程實(shí)際進(jìn)度與計劃的差異性，對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，同時結(jié)合調(diào)整情況對總體效益進(jìn)行分析。

(二)加強(qiáng)工程的會計核算管理

地鐵工程的會計核算管理，要綜合各個實(shí)施企業(yè)的施工情況，進(jìn)行統(tǒng)一核算，具體方法如下：在提高項(xiàng)目會計核算之前，要提高會計人員的綜合素質(zhì)，肅清會計核算的環(huán)境，一方面，要對會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行把關(guān)，通過培訓(xùn)和提高福利等方式，提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和政策水平;在地鐵施工管理中，要建立相關(guān)的會計核算制度，將財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，將核算責(zé)任落實(shí)到人，并作為考核的參考內(nèi)容;建立健全的核算制度，要求核算人員以工作職責(zé)為依據(jù)，做好每天的核算記錄，譬如對講材料的每天進(jìn)出倉做好數(shù)量登記，并每天定時進(jìn)行盤點(diǎn)，對于外購材料的驗(yàn)收，也要進(jìn)行規(guī)范管理，以通過核算的效率;利用現(xiàn)代科技手段進(jìn)行核算管理，提高核算的效率，筆者認(rèn)為可以引入相關(guān)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，每天將工程量及時輸入，完成原始數(shù)據(jù)的計算、儲存和傳輸工作，另外要安排專員對地鐵施工的項(xiàng)目合同進(jìn)行統(tǒng)一管理。

(三)加強(qiáng)工程的結(jié)算管理

地鐵工程基礎(chǔ)建設(shè)結(jié)算方面的問題，牽扯著工程多方的利益，相對財務(wù)管理而言，結(jié)算管理的最后一個環(huán)節(jié)，為切實(shí)解決工程結(jié)算中的問題，筆者提出以下結(jié)算管理的對策：一是根據(jù)財政部、建設(shè)部印發(fā)的《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》的規(guī)定，應(yīng)該催促承包方在規(guī)定時間內(nèi)提供齊全的竣工結(jié)算資料文件，并確定未提供資料文件的責(zé)任。二是由工程管理部門審核資料，簽證必須有施工、監(jiān)理和管理三個部門的簽名蓋章原件，并列出提交資料的清單。三是結(jié)算審計人員要根據(jù)施工實(shí)際情況、合同文件等，確保結(jié)算審核準(zhǔn)確無誤，并深入在施工現(xiàn)場進(jìn)行反復(fù)核實(shí)。四是嚴(yán)格審查工程的報價，并根據(jù)規(guī)定作出惡意報價的處罰，尤其是控制承包方結(jié)算的高估冒算和重復(fù)計算。五是施工前中后加快竣工結(jié)算的速度，有效控制工程造價。

三、結(jié)束語

綜上所述，地鐵基礎(chǔ)工程建設(shè)的財務(wù)管理突出表現(xiàn)在預(yù)算、會計核算和竣工結(jié)算三個方面，這三個方面存在著不同的問題，制約著財務(wù)的科學(xué)管理，甚至影響工程質(zhì)量的提高，因此，在進(jìn)行建設(shè)財務(wù)管理的時候，應(yīng)該根據(jù)這三個環(huán)節(jié)存在的問題，制定相應(yīng)的管理措施，以提高財務(wù)的管理水平，促進(jìn)地鐵工程的順利施工和科學(xué)施工。

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