（華南農(nóng)業(yè)大學(xué) 廣東廣州510642）

經(jīng)費(fèi)管理是科研管理的核心，做好科研經(jīng)費(fèi)的管理工作是保障科研取得預(yù)期績(jī)效的重要基礎(chǔ)。高校科研經(jīng)費(fèi)管理是科研工作的一個(gè)重要方面，更是財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。因此，從績(jī)效管理的視角，分析和探討高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效管理的內(nèi)容、存在的問(wèn)題和成因，并積極探索加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的有效措施，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)期的績(jī)效目標(biāo)，具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、研究的背景

（一）政策背景。近幾年來(lái)，為實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效管理，各類(lèi)科研項(xiàng)目主管部門(mén)相繼出臺(tái)了相應(yīng)的管理辦法，如《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第二十一條明確規(guī)定：專(zhuān)用經(jīng)費(fèi)“項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)報(bào)送經(jīng)費(fèi)支出結(jié)算和使用效果的書(shū)面報(bào)告，并且接受有關(guān)部門(mén)的檢查、驗(yàn)收?！必?cái)政部和科技部聯(lián)合頒發(fā)的《國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》的規(guī)定，主要是在經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理上實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，即以項(xiàng)目為核算對(duì)象，全額預(yù)算，過(guò)程控制，成本核算，績(jī)效評(píng)價(jià)。

（二）現(xiàn)實(shí)背景。

1.高?？蒲惺杖氤尸F(xiàn)大幅度增長(zhǎng)趨勢(shì)。近年來(lái)，高校科研收入呈現(xiàn)大幅度增長(zhǎng)趨勢(shì)，以廣東某高校近五年科研收入情況為例，見(jiàn)表1。

表1 廣東某高校近五年科研收入一覽表

由表1可知，2006-2010年，該高?？蒲惺杖朐龇粩嗉哟?，2010年的科研收入達(dá)到3億余元，是2006年的3.7倍。同時(shí)每年科研收入占總收入的比重均在9%以上，并呈逐年遞增趨勢(shì)。

2.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)源出現(xiàn)多層次、多元化的特點(diǎn)。目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多樣化，既有來(lái)自于國(guó)家各類(lèi)科學(xué)基金、科學(xué)計(jì)劃項(xiàng)目，又有教育主管部門(mén)和各行業(yè)主管部門(mén)下?lián)艿目v向科研經(jīng)費(fèi)，還有來(lái)自于社會(huì)的橫向科研經(jīng)費(fèi)，以及國(guó)際合作項(xiàng)目，橫向聯(lián)合和合作科研、科技咨詢(xún)、科技成果轉(zhuǎn)讓等，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)源出現(xiàn)了縱向?qū)ｍ?xiàng)化、橫向多元化的新格局。由于科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多渠道和科研項(xiàng)目類(lèi)型的多元化，對(duì)于經(jīng)費(fèi)的管理與核算的要求也不同，因此，科研經(jīng)費(fèi)管理的難度大大增加，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理人員和財(cái)務(wù)人員也提出了更高的要求。

二、科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理的內(nèi)容

績(jī)效是指既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度以及取得相應(yīng)結(jié)果的有效性和效率?？?jī)效管理模式具有兩個(gè)明顯的優(yōu)點(diǎn)：一是便于橫向比較。兩個(gè)項(xiàng)目完成同樣的任務(wù)所需經(jīng)費(fèi)有差距，可以從經(jīng)費(fèi)分項(xiàng)差異對(duì)比中找到低效或無(wú)效經(jīng)費(fèi)使用部分。二是便于縱向比較。即將項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)先制定的計(jì)劃目標(biāo)和時(shí)間進(jìn)度進(jìn)行對(duì)照，從而找到問(wèn)題和原因，對(duì)下一步方案的實(shí)施提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。

對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行績(jī)效管理，就是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)不僅要“視其所以、觀其所由”，而且要“察其所安、考其所為”，實(shí)行追蹤問(wèn)效，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的“3E”原則，即經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和有效性（Effectiveness）?？?jī)效管理是對(duì)事前、事中和事后全過(guò)程的管理，主要包括如下三個(gè)方面的內(nèi)容：1.經(jīng)費(fèi)的投向。是指經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)、用途和標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)投向的管理，是對(duì)經(jīng)費(fèi)使用前的控制，是對(duì)經(jīng)費(fèi)投入的可行性分析和論證，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入科學(xué)，預(yù)算合理。2.經(jīng)費(fèi)的使用。是指經(jīng)費(fèi)使用的合法合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)使用的管理，是事中監(jiān)督，是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程的管理，保障經(jīng)費(fèi)及時(shí)足額到位，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)的最佳使用效益。3.經(jīng)費(fèi)的效果。是指經(jīng)費(fèi)績(jī)效預(yù)算的具體執(zhí)行情況和完成情況。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)成效的管理，是事后評(píng)價(jià)和追蹤問(wèn)效，是對(duì)績(jī)效預(yù)算完成情況的驗(yàn)證，是今后安排預(yù)算的重要依據(jù)，反過(guò)來(lái)又影響經(jīng)費(fèi)的投向和使用。以上三個(gè)方面的內(nèi)容是辯證統(tǒng)一的，經(jīng)費(fèi)的投向是績(jī)效管理的起點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)；經(jīng)費(fèi)的使用是績(jī)效管理的中心和中間環(huán)節(jié)；經(jīng)費(fèi)的效果是績(jī)效管理的落腳點(diǎn)和終點(diǎn)。從“經(jīng)費(fèi)的投向”到“經(jīng)費(fèi)的使用”再到“經(jīng)費(fèi)的效果”，是一個(gè)良性循環(huán)，三者具有相互影響、環(huán)環(huán)相扣、密不可分的關(guān)系。

三、目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題與成因分析

近年來(lái)，各級(jí)主管部門(mén)通過(guò)項(xiàng)目審計(jì)工作加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理。據(jù)審計(jì)結(jié)果表明，目前高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用主要存在挪用專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目開(kāi)支超出規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)題不結(jié)賬、未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期績(jī)效等一系列問(wèn)題。分析其成因，主要有如下幾個(gè)方面：

（一）項(xiàng)目預(yù)算缺乏科學(xué)性。一方面，科研人員的績(jī)效觀念淡薄，在項(xiàng)目的申報(bào)、論證、研發(fā)、結(jié)題過(guò)程中，很多科研人員尤其是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，只重視項(xiàng)目的申報(bào)和研發(fā)，而忽視了對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和支出管理。另一方面，一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并沒(méi)有按照規(guī)定和要求進(jìn)行正確的預(yù)算和細(xì)化項(xiàng)目各類(lèi)開(kāi)支，特別是由于申請(qǐng)者對(duì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)不了解，僅憑個(gè)人的意愿進(jìn)行經(jīng)費(fèi)劃分，各類(lèi)項(xiàng)目投入情況也只是大概估算，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際需要出入很大。

（二）經(jīng)費(fèi)使用的不可控性。由于科研人員在申請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時(shí)，預(yù)算簡(jiǎn)單，沒(méi)有細(xì)分項(xiàng)目，而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往同時(shí)承擔(dān)多個(gè)項(xiàng)目，有些項(xiàng)目的研究?jī)?nèi)容之間存在相關(guān)性，或內(nèi)容相互交叉，很難將承擔(dān)多個(gè)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出具體到某個(gè)項(xiàng)目，往往隨機(jī)報(bào)銷(xiāo)，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)也嚴(yán)重偏離預(yù)算，在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)實(shí)際支出與預(yù)算不符，對(duì)項(xiàng)目之間的支出隨意進(jìn)行調(diào)整，從而造成了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的無(wú)序性和不可控性。

（三）項(xiàng)目研究環(huán)境的變化。隨著時(shí)間的推移，尤其是研究時(shí)間較長(zhǎng)的項(xiàng)目，項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)的條件與編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)的條件發(fā)生了變化，如價(jià)格因素的影響等等，預(yù)算的超前性和科學(xué)研究過(guò)程的不可預(yù)見(jiàn)性，導(dǎo)致科學(xué)研究一般情況下，難以完全按照預(yù)先設(shè)計(jì)的計(jì)劃實(shí)施，預(yù)算也無(wú)法按原計(jì)劃執(zhí)行。

（四）經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目管理脫節(jié)。一方面，項(xiàng)目研究人員與經(jīng)費(fèi)管理人員脫節(jié)。有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只注重項(xiàng)目研究，而對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用和剩余情況了解較少，常常委托項(xiàng)目組其他成員管理經(jīng)費(fèi)，而經(jīng)費(fèi)管理人員對(duì)科研項(xiàng)目不了解，經(jīng)費(fèi)使用是否與項(xiàng)目的進(jìn)展相符無(wú)法掌控，使經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目管理脫節(jié)。另一方面，項(xiàng)目管理部門(mén)與科研經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)脫節(jié)。目前高校中，項(xiàng)目管理由科研管理部門(mén)負(fù)責(zé)，科研管理部門(mén)注重爭(zhēng)取項(xiàng)目，難以跟蹤經(jīng)費(fèi)使用的合理性及效益性；科研經(jīng)費(fèi)管理由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的籌集與取得、投入和運(yùn)用、耗費(fèi)和補(bǔ)償?shù)热^(guò)程不可能綜合管理和監(jiān)督。因此，現(xiàn)行高?？蒲泄芾砟Ｊ皆斐闪隧?xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)，嚴(yán)重影響到科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效。

四、對(duì)策與建議

提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，是科技事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的基本保證。為保證科研工作高效有序地開(kāi)展，必須將科研經(jīng)費(fèi)管理與科研項(xiàng)目管理有機(jī)結(jié)合，采取有效措施，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效管理。

（一）樹(shù)立績(jī)效預(yù)算觀念，科學(xué)合理編制預(yù)算?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算合理，不僅能夠保證項(xiàng)目研究的順利進(jìn)行，而且降低了經(jīng)費(fèi)管理的難度，將為申報(bào)獲準(zhǔn)后的項(xiàng)目績(jī)效管理奠定良好的基礎(chǔ)?？蒲许?xiàng)目預(yù)算編制是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的工作，不僅需要財(cái)務(wù)預(yù)算知識(shí)，而且需要科技管理知識(shí)，同時(shí)還要熟悉相關(guān)項(xiàng)目。因此，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人首先要樹(shù)立績(jī)效預(yù)算管理意識(shí)，從思想上要重視科研項(xiàng)目與經(jīng)費(fèi)的管理，嚴(yán)格控制科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和科研經(jīng)費(fèi)使用管理失控現(xiàn)象，同時(shí)要積極配合科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的工作；其次要全面了解科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度，掌握科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)讀預(yù)算填報(bào)說(shuō)明，了解每項(xiàng)經(jīng)費(fèi)涵蓋的內(nèi)容和比例，秉著實(shí)事求是、勤儉節(jié)約原則，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，科學(xué)合理編制支出預(yù)算。做到經(jīng)費(fèi)預(yù)算與項(xiàng)目的研究性質(zhì)相符，與項(xiàng)目研究的持續(xù)時(shí)間相符，與成果形式相符。

（二）設(shè)立科研經(jīng)費(fèi)管理專(zhuān)職崗位，提高科研經(jīng)費(fèi)管理效益。傳統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)管理思路是從控制日常開(kāi)支入手，強(qiáng)調(diào)過(guò)程管理，而績(jī)效管理強(qiáng)調(diào)以項(xiàng)目為獨(dú)立核算單元，強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的全程管理、細(xì)化管理，包括預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、成本核算和效益評(píng)估。與傳統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)核算管理相比，績(jī)效管理提高了對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求，增加了財(cái)務(wù)管理方面的工作量，而一般項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不熟悉這些工作。為此，科研經(jīng)費(fèi)多的高校，應(yīng)設(shè)立科研經(jīng)費(fèi)管理專(zhuān)職崗位，不僅有助于單位管好科研經(jīng)費(fèi)、用好科研經(jīng)費(fèi)，而且也有利于提高項(xiàng)目申請(qǐng)的成功率以及科研經(jīng)費(fèi)管理效益。

（三）建立信息化管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范管理。項(xiàng)目單位要充分發(fā)揮軟件管理的約束功能，建立科研經(jīng)費(fèi)信息化管理平臺(tái)，經(jīng)費(fèi)管理人員可以通過(guò)科研經(jīng)費(fèi)信息化管理系統(tǒng)，及時(shí)看到所有在研項(xiàng)目的詳細(xì)出入賬情況，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)開(kāi)支依據(jù)項(xiàng)目預(yù)算，按照項(xiàng)目管理規(guī)定予以執(zhí)行，以經(jīng)費(fèi)管理帶動(dòng)項(xiàng)目管理。如按照國(guó)家基金項(xiàng)目管理的規(guī)定，要做到經(jīng)費(fèi)不挪用、不超用、不提前支用，按項(xiàng)目進(jìn)度決定經(jīng)費(fèi)使用?？蒲薪?jīng)費(fèi)信息管理平臺(tái)的建立，可以有效保證科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的計(jì)劃性和合理性，科研部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)可以隨時(shí)監(jiān)督項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況，也有利于對(duì)科研項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估。同時(shí)，借助信息化系統(tǒng)，將人為造成的經(jīng)費(fèi)支出混亂、與預(yù)算科目不符、某單項(xiàng)科目支出超標(biāo)等情況進(jìn)行有效的控制。建立科研經(jīng)費(fèi)信息管理平臺(tái)，有助于科研項(xiàng)目實(shí)行事前、事中和事后全過(guò)程管理，規(guī)范管理科研經(jīng)費(fèi)。

（四）加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，營(yíng)造良好的科研管理環(huán)境?？蒲泄芾砣藛T、科研人員和財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)聯(lián)系，密切配合，共同做好科研經(jīng)費(fèi)的管理工作。一是科研人員要將科研工作的進(jìn)展情況和經(jīng)費(fèi)使用情況及存在的問(wèn)題及時(shí)與財(cái)務(wù)人員、科研管理人員進(jìn)行溝通。二是科研管理人員、財(cái)務(wù)人員要經(jīng)常深入到科研工作第一線，了解和掌握科研工作進(jìn)度和經(jīng)費(fèi)使用情況，使科研管理工作更接近和符合科研工作的實(shí)際。三是財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、科研管理部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)要密切配合，積極主動(dòng)地大力宣傳《會(huì)計(jì)法》和教育部、財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)單位科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》等法規(guī)。根據(jù)實(shí)際情況定期或不定期舉辦有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)培訓(xùn)班。也可采取形式靈活、題材多樣的財(cái)務(wù)知識(shí)講座提高科研人員合理合法使用科研經(jīng)費(fèi)意識(shí)，幫助科研人員規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理。

（五）完善內(nèi)審制度，強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制。為加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的使用監(jiān)管和跟蹤反饋，高校要建立和完善內(nèi)審制度。審計(jì)時(shí)，注重專(zhuān)款專(zhuān)用，重點(diǎn)審核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在經(jīng)費(fèi)使用上執(zhí)行預(yù)算方案的情況，對(duì)支出已超出預(yù)算范圍者，及時(shí)通知財(cái)務(wù)處，凍結(jié)其賬戶(hù)，并與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)溝通。項(xiàng)目完成后，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)做好經(jīng)費(fèi)決算?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理人員要協(xié)助單位審計(jì)部門(mén)，定期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)，充分發(fā)揮學(xué)校內(nèi)部審計(jì)功能。