■湖南省郴州市財(cái)政監(jiān)督檢查局

對(duì)國(guó)儲(chǔ)庫(kù)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的反思

■湖南省郴州市財(cái)政監(jiān)督檢查局

為監(jiān)督檢查財(cái)政補(bǔ)貼資金的使用情況，促進(jìn)國(guó)儲(chǔ)庫(kù)安全有效運(yùn)營(yíng)，確保區(qū)域糧食安全，2012年4月至7月，湖南省郴州市財(cái)政監(jiān)督檢查局對(duì)該市某國(guó)儲(chǔ)庫(kù)2009年至2011年的財(cái)政收支和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理情況進(jìn)行了監(jiān)督檢查。

一、背景材料

郴州市某國(guó)儲(chǔ)庫(kù)屬于地方國(guó)有改制糧食企業(yè)，是儲(chǔ)備糧食費(fèi)息財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)象。該庫(kù)成立于1997年6月18日，注冊(cè)資金150萬(wàn)元?，F(xiàn)有職工10名，均為聘用制。主營(yíng)業(yè)務(wù)是中、省、市儲(chǔ)備糧的收購(gòu)、調(diào)撥、儲(chǔ)備、銷售和大米加工（限于分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)）。企業(yè)現(xiàn)有庫(kù)區(qū) 4萬(wàn)平方米，倉(cāng)儲(chǔ)容量2萬(wàn)噸。2012年3月底實(shí)際庫(kù)存糧食17190噸。從近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)看，該國(guó)儲(chǔ)庫(kù)為微利經(jīng)營(yíng)。

二、違規(guī)事實(shí)

檢查發(fā)現(xiàn)，該國(guó)儲(chǔ)庫(kù)財(cái)務(wù)管理混亂，存在嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)行為：

（一）虛購(gòu)糧食騙取財(cái)政補(bǔ)貼資金

2009年至2011年，共虛開(kāi)收糧數(shù)額150.44萬(wàn)公斤，其中：省級(jí)儲(chǔ)備糧33.79萬(wàn)公斤，市級(jí)靜態(tài)儲(chǔ)備糧24.78萬(wàn)公斤，市級(jí)調(diào)節(jié)儲(chǔ)備糧91.87萬(wàn)公斤，套取各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼資金33.81萬(wàn)元。

（二）套取資金私設(shè)“小金庫(kù)”

2011年在某糧食收購(gòu)點(diǎn)收糧期間，開(kāi)具自制購(gòu)糧憑證總額498.05萬(wàn)元，換成稅務(wù)收購(gòu)發(fā)票時(shí)，將總價(jià)提高至513.62萬(wàn)元，套取資金15.57萬(wàn)元，形成“小金庫(kù)”。

（三）隱匿經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，危害資產(chǎn)安全

在該國(guó)儲(chǔ)庫(kù)的聘用人員中，袁某和段某同時(shí)獨(dú)立開(kāi)展糧食經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。2011年3月該國(guó)儲(chǔ)庫(kù)出資79萬(wàn)元收回袁某的米廠承包經(jīng)營(yíng)權(quán)及收購(gòu)袁某等人的舊廠房。隨后以116.5萬(wàn)元將經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)包給段某。段某直接支付袁某79萬(wàn)元，余款37.5萬(wàn)元從2012年起分15年支付該國(guó)儲(chǔ)庫(kù)，每年2.5萬(wàn)元。該國(guó)儲(chǔ)庫(kù)所回購(gòu)的舊廠房未經(jīng)評(píng)估，也未經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門審定批準(zhǔn)，且該項(xiàng)資產(chǎn)活動(dòng)并未在單位會(huì)計(jì)賬簿中記載反映，形成賬外資產(chǎn)。

（四）違反儲(chǔ)備糧輪換規(guī)定，定向、低價(jià)、賒銷新糧

2011年共向5家客戶賒銷糧食401.53萬(wàn)公斤。其中向3家客戶賒銷2008年舊糧72.97萬(wàn)公斤，均進(jìn)價(jià)1.94元/公斤，均售價(jià)2.46元/公斤，糧食及時(shí)托運(yùn)出庫(kù)。向段某、袁某（該國(guó)儲(chǔ)庫(kù)的聘用人員）兩家客戶賒銷新糧，數(shù)量分別為318.48萬(wàn)公斤、10.08萬(wàn)公斤，均進(jìn)價(jià)分別為 2.279元/公斤、2.22元/公斤，均售價(jià)分別為2.3078元/公斤、2.2785元/公斤，糧食未清倉(cāng)出庫(kù)。

段某、袁某賒銷新糧的行為，違反了國(guó)家儲(chǔ)備糧輪換的有關(guān)要求，按同期財(cái)政下達(dá)的指導(dǎo)價(jià)格2.6元/公斤計(jì)算，減少企業(yè)利潤(rùn)96.28萬(wàn)元，而且因賒銷糧未出庫(kù)，占用糧食儲(chǔ)備空間，影響糧食儲(chǔ)備量，企業(yè)還要承擔(dān)多余的貸款利息和保管費(fèi)用等。

（五）操縱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，基礎(chǔ)管理工作混亂

一是財(cái)政補(bǔ)貼收入不按財(cái)政實(shí)際撥付數(shù)入賬，而是根據(jù)發(fā)生的費(fèi)用加微利的方法計(jì)提收入。2011年少計(jì)提補(bǔ)貼收入103.91萬(wàn)元。對(duì)收購(gòu)費(fèi)用也不是按實(shí)際費(fèi)用記入存貨成本，而是按貸款的收購(gòu)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)0.05元/公斤計(jì)提收購(gòu)費(fèi)用列入成本。二是違反有關(guān)規(guī)定，大量使用現(xiàn)金支付收糧款。2011年共以現(xiàn)金支付收糧款1207.95萬(wàn)元。三是存貨管理混亂，沒(méi)有按照時(shí)間順序核算每一倉(cāng)庫(kù)的購(gòu)銷存情況。2011年全年未對(duì)存貨盤點(diǎn)。四是總賬、明細(xì)賬賬賬不符，原始憑證不完整，2010年缺現(xiàn)金日記賬等。

三、違紀(jì)原因

上述一系列嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)行為，存在于購(gòu)、銷、調(diào)、存各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，其產(chǎn)生的原因耐人深思。

（一）企業(yè)經(jīng)管人員職業(yè)道德和責(zé)任意識(shí)淡薄

這是企業(yè)之所以出現(xiàn)各種問(wèn)題的關(guān)鍵所在。從該國(guó)儲(chǔ)庫(kù)經(jīng)管主要人員的履歷看，主任和副主任及主要業(yè)務(wù)人員均具有多年的商業(yè)或糧食經(jīng)管經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展。但是，如果缺乏必需的道德和責(zé)任約束，缺乏必需的外部監(jiān)管，他們往往更熟悉并利用企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞，給國(guó)有資產(chǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)更為重大的損失。

（二）行政主管部門監(jiān)管職能缺位

改制后的國(guó)有糧食企業(yè)，成為了自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體。糧食行政主管部門于是放松了對(duì)企業(yè)的監(jiān)管，任其放任自流。該國(guó)儲(chǔ)庫(kù)的行政主管部門甚至從2008年起，長(zhǎng)期占用企業(yè)小汽車，并在該企業(yè)報(bào)賬車輛費(fèi)用、招待費(fèi)用36.35萬(wàn)元。這種擠占資產(chǎn)、攤派費(fèi)用的行為，難免會(huì)削弱監(jiān)管力度。

（三）外部監(jiān)管乏力

按照現(xiàn)行的法律法規(guī)及各項(xiàng)管理制度、辦法，對(duì)該國(guó)儲(chǔ)庫(kù)具有監(jiān)管職能的部門涉及多家，如財(cái)政、審計(jì)、國(guó)資、農(nóng)發(fā)行等。但從監(jiān)管結(jié)果看，各項(xiàng)外部監(jiān)管只是觸及表皮、流于形式，疏于實(shí)質(zhì)性監(jiān)管。

四、啟示與思考

為加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)國(guó)儲(chǔ)庫(kù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的正常開(kāi)展，確保區(qū)域糧食安全和國(guó)家財(cái)產(chǎn)利益安全，筆者給出的對(duì)策和建議是：糧食行政主管部門的監(jiān)管職能必須歸位，外部監(jiān)管職能部門的監(jiān)督管理必須到位。

（一）糧食行政主管部門監(jiān)管職能的歸位

一是要加強(qiáng)對(duì)聘用人員的監(jiān)督管理，首先把好聘用人員的入門關(guān)。建議采取公開(kāi)招聘方式，把那些政治素質(zhì)好、道德水平高、政策執(zhí)行力強(qiáng)、富有職業(yè)責(zé)任感、懂經(jīng)營(yíng)會(huì)管理的人才招募到國(guó)儲(chǔ)庫(kù)的工作崗位特別是領(lǐng)導(dǎo)崗位上來(lái)。同時(shí)，要進(jìn)一步建立健全獎(jiǎng)懲制度和風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，既要充分調(diào)動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的積極性，又要防范和化解經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)政策指導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，全程參與并對(duì)糧食購(gòu)、銷、調(diào)、存的業(yè)務(wù)監(jiān)督。三是幫助企業(yè)建立內(nèi)部控制制度。明確劃分相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)授權(quán)、辦理、檢查和審核相互分離、相互監(jiān)督，形成相互制衡機(jī)制。通過(guò)內(nèi)控制度的建立健全，促進(jìn)企業(yè)將日常行為納入程序化、規(guī)范化管理。四是實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度。除對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行審計(jì)外，還要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的漏洞和隱患，督促企業(yè)及時(shí)修正和改進(jìn)，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

（二）外部監(jiān)管職能部門監(jiān)督管理的到位

一是農(nóng)發(fā)行等金融部門要認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家關(guān)于糧食收購(gòu)資金、糧食補(bǔ)貼資金的管理要求，全程參與和監(jiān)督糧食資金的使用和占用情況，確保資金的?？顚Ｓ谩６秦?cái)政部門補(bǔ)貼資金的發(fā)放，必須嚴(yán)格審查手續(xù)，對(duì)發(fā)放的資金要實(shí)行跟蹤問(wèn)效管理，充分發(fā)揮資金的使用效益。三是國(guó)有資產(chǎn)管理部門要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，及時(shí)掌握國(guó)有資產(chǎn)的變動(dòng)情況，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全。四是國(guó)家審計(jì)部門要定期開(kāi)展糧食資金的專項(xiàng)審計(jì)工作。

（本欄目責(zé)任編輯：尹情）