■姜志勤 李江峰

加強(qiáng)行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理的思考

■姜志勤 李江峰

一、行政事業(yè)單位違反現(xiàn)金管理規(guī)定的主要表現(xiàn)形式

（一）超范圍支付現(xiàn)金

單位會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、招待費(fèi)、汽車維修費(fèi)、批量采購煙酒、電腦耗材等支出，均使用現(xiàn)金結(jié)算，與《現(xiàn)金管理暫行條例》第三條“開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除按本條例規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算”規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍不相符。

（二）單筆大額支付現(xiàn)金

超過現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)不按規(guī)定轉(zhuǎn)賬支付，主要體現(xiàn)在購買辦公家具、固定資產(chǎn)購置、裝修房屋等方面，單筆結(jié)算金額超過現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的情況下，單位找各種借口申請(qǐng)授權(quán)支付，使用現(xiàn)金結(jié)算，逃避財(cái)政國(guó)庫集中直接支付，明顯違反《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的1000元的現(xiàn)金結(jié)算限額和 《財(cái)政國(guó)庫管理制度改革方案》文件有關(guān)要求。

（三）庫存現(xiàn)金超限額

《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，原則上以開戶單位3至5天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以適當(dāng)放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支。從實(shí)際情況來看，市縣級(jí)單位主要集中在城區(qū)，不適用邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)放寬的規(guī)定，然而，部分單位每次取備用金都是5萬元或10萬元以上，加上申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付后的剩余額，導(dǎo)致月末庫存現(xiàn)金余額很大，個(gè)別單位的賬面現(xiàn)金余額達(dá)20萬元以上。

（四）公款私存

有的單位出納為圖方便，從財(cái)政申請(qǐng)支取大量現(xiàn)金后，認(rèn)為存放在單位保險(xiǎn)柜有被盜的風(fēng)險(xiǎn)，將現(xiàn)金公款以個(gè)人名義存入銀行或存入個(gè)人銀行卡賬戶，違背了《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《商業(yè)銀行法》等多項(xiàng)法律法規(guī)的規(guī)定。

（五）坐支現(xiàn)金

部分收支規(guī)模比較大的單位，在收取行政事業(yè)收費(fèi)、罰沒收入等非稅收入后，未按《行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入實(shí)行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定》、《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》等規(guī)定繳存國(guó)庫或財(cái)政專戶，直接坐支現(xiàn)金。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理的措施建議

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理

目前，市縣級(jí)行政事業(yè)單位大多未單設(shè)財(cái)務(wù)科（股）室，單位財(cái)務(wù)人員多由其他工作人員兼任，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，加上財(cái)會(huì)工作容易得罪人等多種原因，導(dǎo)致行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員工作積極性不高，主動(dòng)提高業(yè)務(wù)技能的愿望不強(qiáng)。因此，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的任用管理，重視財(cái)務(wù)人員教育培訓(xùn)工作，督促和引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員規(guī)范做好單位現(xiàn)金管理工作。

（二）健全單位內(nèi)控管理機(jī)制

單位應(yīng)嚴(yán)格依照 《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》、《四川省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》等規(guī)定，對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度、崗位責(zé)任制，對(duì)預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批，嚴(yán)格現(xiàn)金支出范圍、額度管理，并有效防范公款私存行為。

（三）強(qiáng)化職能部門監(jiān)督管理

財(cái)政部門要結(jié)合財(cái)政國(guó)庫集中支付制度和公務(wù)卡管理制度改革，對(duì)行政事業(yè)單位授權(quán)支付比例進(jìn)行指標(biāo)化控制，設(shè)置單位備用金限額標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金支付總額度，建立嚴(yán)格的支付管理申請(qǐng)程序，將現(xiàn)金管理的情況與單位預(yù)算資金計(jì)劃掛鉤，促進(jìn)單位現(xiàn)金規(guī)范化管理。財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)要發(fā)揮職能作用，把現(xiàn)金管理作用情況作為財(cái)務(wù)檢查的重要內(nèi)容，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)屬于處理處罰權(quán)限范圍內(nèi)的及時(shí)進(jìn)行處理，對(duì)不屬于其職權(quán)范圍的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)依法移送有關(guān)部門處理。

（四）及時(shí)修改有關(guān)法規(guī)條款

從 《商業(yè)銀行法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》等法規(guī)的有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定來看，現(xiàn)金使用違規(guī)違紀(jì)的處罰權(quán)主要集中在開戶銀行，但銀行出于爭(zhēng)搶客戶考慮，往往不會(huì)對(duì)現(xiàn)金有關(guān)違規(guī)違紀(jì)進(jìn)行處理處罰，甚至違法迎合單位大額取現(xiàn)逃避轉(zhuǎn)賬結(jié)算。建議人民銀行和財(cái)政部及時(shí)報(bào)請(qǐng)全國(guó)人大、國(guó)務(wù)院修改有關(guān)條款，賦予有關(guān)職能部門處理處罰權(quán)，并適當(dāng)提高轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

四川省廣安市財(cái)政局監(jiān)督檢查局）