龔勛

消費(fèi)金融是一種新型的金融機(jī)構(gòu)模式，在成熟市場(chǎng)和新興市場(chǎng)廣泛使用，廣受不同消費(fèi)群體的歡迎，是刺激消費(fèi)、增加有效需求的重要手段。2010年，我國(guó)首批消費(fèi)金融公司正式投入運(yùn)行，對(duì)于拉動(dòng)居民消費(fèi)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展從投資主導(dǎo)型向消費(fèi)主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變具有重要意義。為了掌握消費(fèi)金融發(fā)展?fàn)顩r，財(cái)政部駐湖北專員辦近期對(duì)某消費(fèi)金融有限公司2011年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)起步階段的消費(fèi)金融在財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)合規(guī)性等方面存在若干問(wèn)題，有些問(wèn)題已制約著消費(fèi)金融業(yè)的健康發(fā)展。筆者從促進(jìn)消費(fèi)金融長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展的角度進(jìn)行分析，并提出若干建議。

一、主要問(wèn)題分析

某消費(fèi)金融有限公司是全國(guó)范圍內(nèi)首批獲準(zhǔn)籌建的3家消費(fèi)金融公司之一，公司注冊(cè)資本5億元。自成立以來(lái)，該公司對(duì)外努力拓展合作渠道，探索消費(fèi)金融與商戶的合作模式，建立便利客戶的服務(wù)體系，對(duì)內(nèi)完善內(nèi)部流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制，注重人才培養(yǎng)，營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化，總體業(yè)績(jī)?nèi)〉昧送黄菩缘陌l(fā)展，截止至2011年末，該公司共推出5個(gè)系列消費(fèi)金融產(chǎn)品，貸款余額83280萬(wàn)元。但通過(guò)檢查該公司也暴露出諸多不容忽視的問(wèn)題，呈現(xiàn)出快速發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)高企并存的態(tài)勢(shì)，在消費(fèi)金融公司中具有一定代表性。

（一）公司利益驅(qū)動(dòng)，人為調(diào)節(jié)年度利潤(rùn)

該公司成立于2010年6月，成立當(dāng)年虧損，2011年是該公司第一個(gè)完整經(jīng)營(yíng)的年度，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)壓力相對(duì)較小。由于該市政府對(duì)新成立金融企業(yè)給予大力支持，2011年該公司共得到政府補(bǔ)貼1600余萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)盈利毫無(wú)問(wèn)題。但檢查發(fā)現(xiàn)，該公司為了平滑各年利潤(rùn)，避免2011年凈利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)過(guò)大幅度增長(zhǎng)，在2011年度通過(guò)虛減收入、虛增費(fèi)用方式，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，從而達(dá)到避稅和進(jìn)一步獲取政府補(bǔ)助的目的。

1、虛減收入。2011年4月至10月，該公司按客戶申請(qǐng)“新易貸——理想之家”貸款金額的3%一次性收取貸款手續(xù)費(fèi)1885.39萬(wàn)元，財(cái)務(wù)上作收入處理，并計(jì)提了相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅金及附加稅費(fèi)。2011年11月23日，該公司將已經(jīng)收取的貸款手續(xù)費(fèi)的50%部分共942.7萬(wàn)元予以沖減，并沖減相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅金及附加稅費(fèi)53.26萬(wàn)元，該部分沖減的收入計(jì)入預(yù)收賬款科目掛賬。此類貸款手續(xù)費(fèi)是按客戶申請(qǐng)貸款金額一次性收取，貸款手續(xù)費(fèi)在放貸前收取，且在公司調(diào)賬以前貸款已經(jīng)發(fā)放，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定這些貸款手續(xù)費(fèi)應(yīng)全額確認(rèn)為當(dāng)期收入，該公司上述操作直接導(dǎo)致2011年公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少942.7萬(wàn)元。

2、通過(guò)資本費(fèi)用化方式多計(jì)費(fèi)用。該公司2011年度將購(gòu)買的財(cái)務(wù)軟件、辦公軟件等無(wú)形資產(chǎn)支出513.76萬(wàn)元直接計(jì)入“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”，其中2010年度計(jì)入461.39萬(wàn)元，2011年度計(jì)入52.37萬(wàn)元。按照規(guī)定，此類支出本應(yīng)資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)并在使用壽命期內(nèi)合理攤銷，截止2011年底應(yīng)攤銷金額57.96萬(wàn)元，違規(guī)多計(jì)費(fèi)用513.7萬(wàn)元。

（二）違規(guī)利益輸送，多計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)用

消費(fèi)金融在我國(guó)還處于起步階段，業(yè)務(wù)大多依靠股東關(guān)聯(lián)方開(kāi)展，這種關(guān)聯(lián)方式雖然有助于其迅速拓展業(yè)務(wù)，但也為關(guān)聯(lián)利益輸送埋下伏筆。檢查中發(fā)現(xiàn)，該公司2011年度宣傳費(fèi)中列支購(gòu)物卡187.08萬(wàn)元，以支付“新易貸——理想之家”業(yè)務(wù)推薦及貸后管理獎(jiǎng)勵(lì)的名義送給某銀行及相關(guān)支行，相關(guān)收卡行僅向該公司出具了一份簽收單。其中，業(yè)務(wù)推薦獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)為支行推薦及放款金額的3‰，貸后管理獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)為支行承擔(dān)貸后管理金額的2‰，這種以購(gòu)物卡形式支付關(guān)聯(lián)單位業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)的形式，避開(kāi)了與關(guān)聯(lián)單位的賬務(wù)往來(lái)，直接將利益輸送給關(guān)聯(lián)單位員工，存在“商業(yè)賄賂”風(fēng)險(xiǎn)，反映出該公司嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的意識(shí)比較欠缺。公司財(cái)務(wù)管理沒(méi)有嚴(yán)格以相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，而是以業(yè)務(wù)發(fā)展的需要和公司利益的需要為出發(fā)點(diǎn)，導(dǎo)致違規(guī)問(wèn)題突出。

（三）提前核銷貸款不符合政策規(guī)定

在呆賬核銷方面，消費(fèi)金融的“快捷特色”也遭遇到政策瓶頸。如該公司規(guī)定“逾期后經(jīng)追索180天以上仍無(wú)法收回”的貸款可予以核銷，據(jù)此，該公司2011年將18戶“新易貸”消費(fèi)金融貸款合計(jì)15.1萬(wàn)元予以核銷。而按照財(cái)政部 《金融企業(yè)呆賬貸款核銷管理辦法》的規(guī)定，只有余額在10萬(wàn)元及以下的個(gè)人無(wú)抵押（質(zhì)押）貸款、抵押（質(zhì)押）無(wú)效貸款或抵押（質(zhì)押）物已處置完畢的貸款，且經(jīng)追索2年以上仍無(wú)法收回才能認(rèn)定為呆賬予以核銷。而此18戶貸款的單戶本金均在2萬(wàn)元以下，截止到核銷日上述貸款相應(yīng)的逾期天數(shù)為210天至330天，不符合貸款核銷條件。因此，這種“快捷政策”屬于違規(guī)行為，核銷款項(xiàng)也不能稅前扣除。

（四）過(guò)度依賴授權(quán)認(rèn)可，貸款“三查”未落實(shí)

該公司除小額貸款采用業(yè)務(wù)外包外，還對(duì)如“新易貸——理想之家”100萬(wàn)元以上大額貸款（100萬(wàn)元以上貸款筆數(shù)和余額分別為173筆和27053萬(wàn)元，分別占該款貸款的14.5%和36.6%），也采用了類似于外包的授權(quán)認(rèn)可模式，過(guò)度依賴所謂授權(quán)認(rèn)可網(wǎng)點(diǎn)，導(dǎo)致大量貸款“三查”未落實(shí)。

1、未認(rèn)真調(diào)查核實(shí)借款人資信狀況。如，2011年6月21日，該公司向徐某發(fā)放貸款300萬(wàn)元，貸款用途為購(gòu)買紀(jì)念幣。某化纖公司和某工貿(mào)公司均出具了借款人收入證明，但該公司未能進(jìn)一步核實(shí)借款人身份。又如，檢查該公司2011年5—7月份向徐某、楊某等10人發(fā)放的消費(fèi)貸款發(fā)現(xiàn)，其收入證明全部是從銀行各個(gè)受理網(wǎng)點(diǎn)獲得的復(fù)印件，其中，有三人的收入證明未進(jìn)行電話核實(shí)，有二人收入證明在貸款發(fā)放后近兩個(gè)月才電話核實(shí)。

2、未認(rèn)真核實(shí)融資背景真實(shí)性。如，2011年5—7月期間，該公司先后為董某、趙某和丁某發(fā)放貸款3筆，金額合計(jì)543萬(wàn)元，約定貸款用途為購(gòu)買古董、珠寶或字畫(huà)，而借款人與交易對(duì)象簽訂的買賣合同中所附標(biāo)的物圖片均系網(wǎng)絡(luò)圖片而非實(shí)物照片，且標(biāo)的物未經(jīng)第三方鑒定評(píng)估，但該公司并未針對(duì)這些疑點(diǎn)認(rèn)真核查便發(fā)放了貸款。

3、貸后檢查未落實(shí)。檢查2011年5—7月份楊某、陳某和李某等10人發(fā)放的消費(fèi)貸款發(fā)現(xiàn)，在貸款支付后，該公司沒(méi)有定期對(duì)貸款資金使用情況進(jìn)行檢查和分析。

（五）政策限制與市場(chǎng)現(xiàn)實(shí)矛盾突出，大量業(yè)務(wù)存在違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

為了控制風(fēng)險(xiǎn)，保證資金流向消費(fèi)領(lǐng)域，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《消費(fèi)金融公司試點(diǎn)管理辦法》第十七條規(guī)定“消費(fèi)金融公司須向曾從本公司申請(qǐng)過(guò)耐用消費(fèi)品貸款且還款記錄良好的借款人發(fā)放一般用途個(gè)人消費(fèi)貸款”，第十八條規(guī)定“消費(fèi)金融公司向個(gè)人發(fā)放消費(fèi)貸款的余額不得超過(guò)借款人月收入的5倍”，這也是消費(fèi)金融區(qū)別于一般個(gè)人貸款的主要政策限制。但實(shí)際檢查中發(fā)現(xiàn)，該公司主打信貸品種2011年末貸款余額73537.81萬(wàn)元，占該公司總貸款余額的88.3%，性質(zhì)均屬于一般用途個(gè)人消費(fèi)貸款，但借款人均未申請(qǐng)過(guò)耐用消費(fèi)品貸款，對(duì)照上述規(guī)定，則該類貸款均應(yīng)屬違規(guī)發(fā)放的貸款。但實(shí)際情況是從上海市民的收入水平和消費(fèi)金融需求來(lái)看，申請(qǐng)一般用途消費(fèi)貸款并不一定有耐用消費(fèi)品融資需求，因此在該地區(qū)難以找到合適的客戶對(duì)象。

二、若干政策建議

（一）加大監(jiān)管力度，探索新的監(jiān)管思路

該消費(fèi)金融公司違規(guī)問(wèn)題既有新業(yè)態(tài)的新特點(diǎn)，也有金融行業(yè)屢見(jiàn)不鮮的老毛病。為了避免消費(fèi)金融公司走過(guò)去國(guó)有銀行“大發(fā)展、大不良”的老路，推動(dòng)消費(fèi)金融業(yè)態(tài)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展、合規(guī)發(fā)展，財(cái)稅、銀監(jiān)等監(jiān)管部門應(yīng)該加大監(jiān)管力度、創(chuàng)新監(jiān)管方式。要強(qiáng)化對(duì)消費(fèi)金融新業(yè)態(tài)的研究、指導(dǎo)和規(guī)范，在深入調(diào)研消費(fèi)金融公司發(fā)展特點(diǎn)的基礎(chǔ)上探索新的監(jiān)管思路，確保消費(fèi)金融公司經(jīng)營(yíng)管理不游離于監(jiān)管之外。尤其是對(duì)一些已經(jīng)落后于業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際的政策規(guī)定及時(shí)調(diào)整、創(chuàng)新，避免消費(fèi)金融公司被動(dòng)違規(guī)。

（二）轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)理念，提倡合規(guī)文化

目前，消費(fèi)金融公司業(yè)務(wù)規(guī)模小、員工數(shù)量少，在巨大的生存壓力面前，公司很難在財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控合規(guī)等部門投入太多資源，公司員工的財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)也比較薄弱。但合規(guī)合法是公司大發(fā)展的前提，也是大發(fā)展的需要，公司要把合規(guī)經(jīng)營(yíng)提升到更重要的位置，進(jìn)一步加強(qiáng)員工法制和職業(yè)道德教育，充實(shí)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，完善財(cái)務(wù)制度。

（三）取消與市場(chǎng)嚴(yán)重背離的政策規(guī)定

根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際狀況，取消“消費(fèi)金融公司須向曾從本公司申請(qǐng)過(guò)耐用消費(fèi)品貸款且還款記錄良好的借款人發(fā)放一般用途個(gè)人消費(fèi)貸款”和“消費(fèi)金融公司向個(gè)人發(fā)放消費(fèi)貸款的余額不得超過(guò)借款人月收入的5倍”的規(guī)定，明確貸款人應(yīng)通過(guò)征信系統(tǒng)、賬戶查驗(yàn)、納稅證明或公眾媒體等多種渠道了解借款人的資信狀況。

（四）明確限制貸款用途

鑒于借款人購(gòu)買貴金屬、紀(jì)念幣、古董等大宗商品是用于消費(fèi)還是投資的真實(shí)意思難以把握，且此類商品市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，應(yīng)明確消費(fèi)貸款不得用于購(gòu)買投資性貴金屬、紀(jì)念幣、古董等等。

（五）制定審慎有效的管理制度

建議規(guī)定消費(fèi)金融公司根據(jù)地區(qū)消費(fèi)水平和融資需求，將一定額度以上的貸款同小額貸款區(qū)分管理，并制定審慎有效的管理制度。如100萬(wàn)元以上貸款業(yè)務(wù)（包括授信決策、貸款“三查”、風(fēng)險(xiǎn)控制等授信業(yè)務(wù)的盡職工作全過(guò)程）不得外包或委托第三方機(jī)構(gòu)；100萬(wàn)元以上貸款必須由本公司相關(guān)人員按《個(gè)人貸款管理辦法》的規(guī)定實(shí)行面談面簽，做好面談面簽影像記錄，并采取有效措施加強(qiáng)貸后管理?！?/p>