○王鴻燕

（大同煤礦集團(tuán)有限責(zé)任公司煤炭運(yùn)銷總公司 山西 大同 037003）

淺談企業(yè)不良應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及對(duì)策

○王鴻燕

（大同煤礦集團(tuán)有限責(zé)任公司煤炭運(yùn)銷總公司 山西 大同 037003）

經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系在快速發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響下不斷增強(qiáng)，信用制度也得以普及，在這樣的背景下應(yīng)收賬款成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，能否有效管理企業(yè)的應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展?，F(xiàn)階段，企業(yè)在管理應(yīng)收賬款時(shí)存在很多問題，究其原因主要有賣方與買方這兩方面。因此，企業(yè)應(yīng)從自身的實(shí)際情況出發(fā)，制定有效的措施來管理應(yīng)收賬款。希望本文的觀點(diǎn)能為相關(guān)研究提供參考。

信用制度 不良應(yīng)收賬款 企業(yè)

我們所說的信用指的是一種基于充分信任的能力。而商業(yè)信用指的是無需馬上付款便能夠獲取服務(wù)或者是物資的一種能力，實(shí)際上是一種債券請(qǐng)求權(quán)，在沒有滿足該債券請(qǐng)求權(quán)的時(shí)候，其體現(xiàn)在企業(yè)的賬目中便是應(yīng)收賬款。但應(yīng)收賬款并非是可以和現(xiàn)金劃等號(hào)的。

為確保銷售渠道的穩(wěn)定性，為拓展產(chǎn)品的銷路，也為了實(shí)現(xiàn)收入的不斷增加，企業(yè)面對(duì)著日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，不得不為其客戶提供信用服務(wù)。概括的講，應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售材料、產(chǎn)品、勞務(wù)而需向購(gòu)貨方、接受勞務(wù)的個(gè)人或單位收取的款項(xiàng)，從本質(zhì)上講應(yīng)屬于信用業(yè)務(wù)的范疇。應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來了一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如果管理不善將給企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)帶來極大的影響。因此，企業(yè)應(yīng)從自身的實(shí)際情況出發(fā)，制定有效的措施來管理應(yīng)收賬款。

一、應(yīng)收賬款給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來的不良影響

首先，提高了催收所需的費(fèi)用，引發(fā)損失。大量應(yīng)收賬款的存在，使企業(yè)不得不花費(fèi)巨大的財(cái)力、人力與物力去催收，企業(yè)的額外負(fù)擔(dān)也因此增大。其次，提高了利息費(fèi)用。大量應(yīng)收賬款的存在，容易使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)不靈的困境，資金沉淀過多會(huì)使借款的時(shí)間延長(zhǎng)，也就會(huì)提高利息費(fèi)用。再次，提高了資金的機(jī)會(huì)成本?？陀^上，應(yīng)收賬款所占用的那些資金需要通過企業(yè)的經(jīng)營(yíng)來得以回報(bào)，然而巨大的應(yīng)收賬款的存在剝奪了其所占資金的時(shí)間價(jià)值。此外，應(yīng)收賬款在引發(fā)壞賬損失的同時(shí)還會(huì)提高企業(yè)的催收費(fèi)用與利息費(fèi)用，這部分損失值也是資金，也能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)，然而應(yīng)收賬款卻將其贏利的機(jī)會(huì)剝奪了。最后，加劇了企業(yè)在資金不足方面所存在的弊端，干擾了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，擾亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常秩序，削弱了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、導(dǎo)致不良應(yīng)收賬款的原因

因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)具有自我調(diào)節(jié)性與高隨意性的特點(diǎn)，所以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)極具不確定性與復(fù)雜性。通過研究，我們發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致不良應(yīng)收賬款的原因主要有兩方面，即買方原因與賣方原因。

1、買方原因

（1）買方不愿意主動(dòng)付款?，F(xiàn)階段，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的相關(guān)法律法規(guī)還存在不健全的方面，交易方還未建立起自覺履行經(jīng)濟(jì)行為的意識(shí)，相當(dāng)一部分的交易方認(rèn)為既然已獲取了自己所需要的產(chǎn)品，那么就可以盡量托延付款時(shí)間了。

（2）缺乏信用意識(shí)，買方已形成拖欠貨款的習(xí)慣。買方信用意識(shí)非常淡薄，在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，為盡早地獲取貨物，買方常會(huì)做出及時(shí)付款的承諾，然而在獲取所需貨物之后，其會(huì)以各種理由拖延付款的時(shí)間，若銷售企業(yè)不催款，他們便不會(huì)主動(dòng)結(jié)款。

（3）能夠自行控制的資金數(shù)較小，付款的要求無法得到滿足。相當(dāng)一部分的買方還未構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，缺乏能夠自行控制的資金，為確保自己所需貨物能夠及時(shí)到位，在缺乏資金的情況下，其通常會(huì)選擇欠付的方式來解決緊張的財(cái)務(wù)問題。

（4）買方所存在的營(yíng)銷問題影響了其付款的意愿。買方通常會(huì)用產(chǎn)品銷售所得的費(fèi)用來償還欠款。然而若買方存在經(jīng)營(yíng)問題，未能完成銷售產(chǎn)品的任務(wù)，那么也就無法實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的銷售收入，進(jìn)而引發(fā)資金周轉(zhuǎn)上的困難，拖欠由此產(chǎn)生。此外，買方同樣也有被欠貨款的問題，這會(huì)引發(fā)“三角債”。

（5）缺乏充分的經(jīng)濟(jì)資訊?，F(xiàn)在我們已步入信息時(shí)代，企業(yè)要想提高管理經(jīng)營(yíng)的有效性，要想避免交易錯(cuò)誤行為的出現(xiàn)，就必須具備充分的信用咨詢。若銷售企業(yè)缺乏充分的信用資訊，那么就不能對(duì)買方信用做出準(zhǔn)確的判斷。在買方有較好的信用時(shí)，能夠?qū)⒇浛钍栈?，但一旦碰到的買方是缺乏信用的，那么也就很難收回貨款了。所以，必須確保所掌握的客戶信用咨詢的準(zhǔn)確性，對(duì)客戶信用做出準(zhǔn)確的判斷，這對(duì)銷售企業(yè)而言意義重大。

（6）買方的蓄意詐騙也是造成無法收回應(yīng)收賬款的原因之一。若企業(yè)碰到的買方存在蓄意欺詐的行為，想方設(shè)法使企業(yè)相信其具有較好的支付能力，再加上銷售企業(yè)掉以輕心未準(zhǔn)確了解對(duì)方的實(shí)際情況，如此一來就會(huì)難以收回貨款，壞賬便由此產(chǎn)生。我國(guó)企業(yè)之所以有較高的壞賬比例、有較長(zhǎng)的賬期，很大程度上是由于企業(yè)缺乏管理信用風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、手段與能力。也就是說企業(yè)如果不能有效地管控內(nèi)部，就會(huì)引發(fā)無法收回應(yīng)收賬款的問題。

2、賣方原因

（1）缺乏健全的營(yíng)銷制度。企業(yè)如果營(yíng)銷制度不完善，特別是未建立有效的貨款回收獎(jiǎng)懲制度，那么也就無法充分調(diào)動(dòng)營(yíng)銷人員回收貨款的主動(dòng)性與積極性。同時(shí)，也不能全面考核營(yíng)銷人員，僅將注意力放在所銷售商品的數(shù)量上，而未關(guān)注收回貨款的問題。直接的后果就是隨著銷量的增多，壞賬也不斷增加，企業(yè)也就陷入了惡性循環(huán)之中。

（2）企業(yè)未構(gòu)建一套完整的針對(duì)各客戶的信用資料系統(tǒng)，不能充分地認(rèn)識(shí)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，不能全面地考察客戶。在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，魚龍混雜，企業(yè)在對(duì)業(yè)務(wù)對(duì)象進(jìn)行考察時(shí)必須做到全面、認(rèn)真。

（3）應(yīng)收賬款能否順利收回在很大程度上取決于企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，且人的因素也是起重要作用的關(guān)鍵因素，這就意味著能否順利收回應(yīng)收賬款取決于業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)與能力水平。相當(dāng)一部分的企業(yè)員工，其中也包括財(cái)務(wù)人員、經(jīng)理層與營(yíng)銷人員，都未建立起強(qiáng)烈的主人翁意識(shí)，危機(jī)感不強(qiáng)與責(zé)任心欠缺。在他們看來，能否收回貨款和自己無關(guān)緊要。

（4）財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管不到位。財(cái)務(wù)部沒有和客戶及時(shí)對(duì)賬，催收不積極，很難使雙方賬目相一致。缺乏全面的會(huì)計(jì)檔案資料，應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡較長(zhǎng)，缺失對(duì)方資料，根本無從查找。除此之外，還存在合同管理方面的問題；頻繁的營(yíng)銷人員與財(cái)務(wù)人員的調(diào)動(dòng)，手續(xù)交接不認(rèn)真、丟失資料也是導(dǎo)致壞賬的原因之一。

（5）應(yīng)收賬款的回收期限延長(zhǎng)。受企業(yè)自身因素的影響，比方說退貨、延期交貨、產(chǎn)品合格率較低等等都會(huì)延長(zhǎng)對(duì)方的付款期限。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

在當(dāng)今這個(gè)信用經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，導(dǎo)致企業(yè)存在不良應(yīng)收賬款的因素非常復(fù)雜，通過對(duì)這些原因的分析，我們發(fā)現(xiàn)要想防止出現(xiàn)不良應(yīng)收賬款就應(yīng)當(dāng)充分重視分析與管理客戶資訊的工作，只有這樣才能心中有數(shù)、才會(huì)遇事沉著。當(dāng)前，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)收賬款所處的位置非常重要，其績(jī)效的好壞影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金鏈，所以，企業(yè)應(yīng)從自身的實(shí)際情況出發(fā)，制定有效的措施來管理應(yīng)收賬款。

1、企業(yè)應(yīng)不斷推動(dòng)貨款回收制度的健全與完善

不能僅僅將營(yíng)銷量作為制定營(yíng)銷人員收入時(shí)主要參考的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)實(shí)現(xiàn)收入和貨款回收期及貨款回收率等指標(biāo)的掛鉤，只有這樣營(yíng)銷人員的主動(dòng)性與積極性才能充分地調(diào)動(dòng)起來。

2、對(duì)客戶信用度給予科學(xué)的判斷與評(píng)價(jià)

企業(yè)需要對(duì)客戶的信譽(yù)度與支付能力做出正確的判斷與評(píng)價(jià)。按照資信等級(jí)的不同所使用的信用政策也應(yīng)不同，只有這樣才能避免客戶因惡化的經(jīng)營(yíng)狀況所產(chǎn)生的無支付能力的問題，此外還應(yīng)當(dāng)制定有效的措施來催收買方逾期未付的款項(xiàng)。應(yīng)降低那些信用較差的客戶的信用等級(jí)或者是將其剔除出客戶清單。

3、通過合同使客戶責(zé)任得以規(guī)范

應(yīng)嚴(yán)格遵循《經(jīng)濟(jì)合同法》來制定所發(fā)生業(yè)務(wù)的營(yíng)銷合同，在合同里應(yīng)明確信用政策、定金的額度、支付的時(shí)間、付款的條件、結(jié)算的方式及違約責(zé)任等方面的內(nèi)容。

4、制定完善、規(guī)范的應(yīng)收賬款核對(duì)制度

財(cái)務(wù)部門應(yīng)以月或季度為單位，及時(shí)和客戶單位進(jìn)行溝通，核對(duì)往來，以確保雙方的賬目能夠保持一致，防止出現(xiàn)不一致的雙方賬目所引發(fā)的收款困難。企業(yè)在建立完善規(guī)范的應(yīng)收賬款核對(duì)制度的同時(shí)，還應(yīng)制定有效的貨款催收制度，并注意對(duì)客戶檔案的完善。

5、重視開展管理應(yīng)收賬款的工作

首先，在思想層面上應(yīng)當(dāng)建立起時(shí)間價(jià)值觀念。其次，應(yīng)準(zhǔn)確地把握應(yīng)收賬款的規(guī)模與賬齡這兩項(xiàng)基本指標(biāo)。再次，還應(yīng)遵循效益優(yōu)先、兼顧信用的原則。

6、確保企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品能夠適銷對(duì)路

就單個(gè)企業(yè)實(shí)際的情況而言，應(yīng)收賬款在產(chǎn)品能夠適銷對(duì)路的情況下呈大幅下降的趨勢(shì)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)地預(yù)測(cè)市場(chǎng)、重視更新產(chǎn)品、并優(yōu)化配置資源。

7、營(yíng)造良好的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境

企業(yè)存在大量應(yīng)收賬款的問題，是一個(gè)全社會(huì)問題，所以，要想解決應(yīng)收賬款大量存在的問題，就應(yīng)當(dāng)重視營(yíng)造良好的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。首先應(yīng)當(dāng)制定健全的交易結(jié)算制度，通過商業(yè)票據(jù)來取代應(yīng)收賬款，利用票據(jù)使商業(yè)信用的約束力得以增強(qiáng)，實(shí)效交易效率的穩(wěn)步提高，避免出現(xiàn)應(yīng)收賬款的問題。其次，構(gòu)建完善的經(jīng)濟(jì)法制體系與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)交易的高效、順利與安全，防止出現(xiàn)全方位、長(zhǎng)時(shí)期的債務(wù)鏈，及時(shí)清理已出現(xiàn)的應(yīng)收賬款。

8、通過現(xiàn)金折扣，減少應(yīng)收賬款

現(xiàn)金折扣的方式在西方應(yīng)用廣泛，企業(yè)將其作為回籠現(xiàn)金、有力促銷的重要工具。對(duì)供需雙方而言，現(xiàn)金折扣都是有利可圖的，賣方利用現(xiàn)金折扣，可以將應(yīng)收賬款或產(chǎn)生的一部分的損失以利益的形式讓利于買方，且自己也能夠有效避免由應(yīng)收賬款帶來的損失。所以，對(duì)賣方而言，現(xiàn)金折扣實(shí)際上是一種成本較低的融資辦法；而對(duì)于買方而言，拖欠貨款所謀得的利益是需要犧牲自己的信用為代價(jià)的，而賣方提供的現(xiàn)金折扣，讓買方可以獲取到實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠，而不用再以犧牲信用為代價(jià)了。

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