中鐵大橋局股份有限公司 左道兵

施工企業(yè)工程項(xiàng)目資金管控探討

中鐵大橋局股份有限公司 左道兵

資金是項(xiàng)目的血液，施工企業(yè)近年來(lái)雖然獲得了快速發(fā)展，但是很多項(xiàng)目常常面臨資金困局，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)處于被動(dòng)，盈利能力大大降低，使企業(yè)的持續(xù)發(fā)展受到牽制。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，通過(guò)加強(qiáng)施工企業(yè)工程項(xiàng)目資金管控，達(dá)到控風(fēng)險(xiǎn)、促管理、保效益的目的，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，本文從工程項(xiàng)目進(jìn)展的各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行探討。

施工企業(yè) 工程項(xiàng)目 資金管控

近年來(lái)，隨著我國(guó)城市化進(jìn)程的加快和國(guó)家積極財(cái)政政策的推動(dòng)，國(guó)內(nèi)基礎(chǔ)建設(shè)多年來(lái)一直保持較大規(guī)模投資，促進(jìn)了建筑行業(yè)的飛速發(fā)展，培育了一批有影響力的大型施工企業(yè)集團(tuán)和眾多中小施工企業(yè)，它們成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的一支重要力量。與此同時(shí)，工程項(xiàng)目資金日趨緊張也成為很多施工企業(yè)共同面臨的問(wèn)題，由于資金短缺而發(fā)生的偷工減料等質(zhì)量問(wèn)題、各種經(jīng)濟(jì)糾紛尤其是拖欠農(nóng)民工工資而引發(fā)的群體性上訪事件日益增多，引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注，產(chǎn)生了負(fù)面的社會(huì)影響，也制約著施工企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。工程項(xiàng)目作為施工企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)平臺(tái)，管項(xiàng)目就要從項(xiàng)目上獲取效益，要效益首先就要管好資金，管不好資金，就無(wú)從談效益，因此，如何管控好工程項(xiàng)目的資金，確保工程項(xiàng)目按照既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利推進(jìn)成為施工企業(yè)必須面對(duì)和解決好的問(wèn)題。下面從工程項(xiàng)目進(jìn)展的各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行一些探討。

一、工程項(xiàng)目的甄選環(huán)節(jié)

目前建筑市場(chǎng)雖然規(guī)模龐大，但是僧多粥少的局面依然沒(méi)有改變，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，工程項(xiàng)目先天質(zhì)量參差不齊，在這樣一種狀況下，如何從市場(chǎng)中選擇適合企業(yè)自身發(fā)展的工程項(xiàng)目非常關(guān)鍵。在選擇項(xiàng)目的環(huán)節(jié)中，資金狀況是一個(gè)重要的考量指標(biāo)：業(yè)主資金的到位情況、信用情況、支付比例、支付周期等涉及資金方面的條款要特別關(guān)注，要根據(jù)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和區(qū)域優(yōu)勢(shì)，結(jié)合企業(yè)的歷史資料和風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)，建立一套有效的優(yōu)選項(xiàng)目評(píng)價(jià)體系，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)所投標(biāo)的項(xiàng)目進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)狀況判斷，對(duì)于一些資金不到位的項(xiàng)目、需要墊付資金的項(xiàng)目和測(cè)算虧損的項(xiàng)目應(yīng)理性地予以放棄，真正做到從源頭上控制工程項(xiàng)目的資金風(fēng)險(xiǎn)。

二、工程項(xiàng)目的施工環(huán)節(jié)

在工程項(xiàng)目的施工環(huán)節(jié)，資金管控主要通過(guò)全面資金預(yù)算管理和精細(xì)化的資金過(guò)程控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（一）資金的預(yù)算控制。在工程項(xiàng)目的各種預(yù)算管理中，項(xiàng)目全過(guò)程資金預(yù)算管理非常重要，是工程項(xiàng)目能否順利實(shí)施、控制責(zé)任成本、實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益的重要保障。在項(xiàng)目實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)確定后，項(xiàng)目部應(yīng)召開(kāi)資金管理小組會(huì)議，由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭組織相關(guān)部門(mén)編制項(xiàng)目資金預(yù)算。編制資金預(yù)算應(yīng)本著統(tǒng)籌兼顧、科學(xué)合理、節(jié)約為本、量入為出、略有節(jié)余的原則。編制的資金預(yù)算包括全周期資金預(yù)算、季度資金預(yù)算和月度滾動(dòng)資金預(yù)算等，根據(jù)工程施工方案、工期、進(jìn)度、當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格等基礎(chǔ)資料，科學(xué)合理編制所需資金總量和各階段所需的資金，以便企業(yè)和項(xiàng)目部能對(duì)該項(xiàng)目資金狀況從總體上有一個(gè)把握，從而切實(shí)指導(dǎo)項(xiàng)目降低資金使用成本和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。編制的資金預(yù)算經(jīng)過(guò)各部門(mén)討論修改完善后予以制度化，使之成為項(xiàng)目管理者組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，項(xiàng)目資金預(yù)算同時(shí)報(bào)上級(jí)資金管理部門(mén)監(jiān)督執(zhí)行。

資金預(yù)算貴在執(zhí)行，要形成全員管理資金的意識(shí)。財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行通報(bào)分析，如果執(zhí)行出現(xiàn)了較大偏差或產(chǎn)生資金缺口，應(yīng)及時(shí)預(yù)警，分析存在問(wèn)題的原因，找準(zhǔn)對(duì)策，根據(jù)情況的變化及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，同時(shí)，編制下一周期滾動(dòng)資金預(yù)算。要始終做到以資金預(yù)算為指引，通過(guò)資金預(yù)算執(zhí)行效果來(lái)反映和檢驗(yàn)項(xiàng)目運(yùn)行的質(zhì)量，達(dá)到促管理、保效益的目的。

（二）資金的過(guò)程控制。工程項(xiàng)目資金管控的效果，最終要靠精細(xì)化的過(guò)程控制來(lái)實(shí)現(xiàn)，要靠全員、全過(guò)程、全方位的配合，財(cái)務(wù)部門(mén)要緊緊圍繞資金管理這個(gè)中心來(lái)開(kāi)展工作，抓住資金占用的重點(diǎn)領(lǐng)域，分解落實(shí)相關(guān)控制細(xì)節(jié)，資金的過(guò)程控制就會(huì)做到有的放矢，具體要抓住以下幾個(gè)方面：

1．提高資金管控的水平。為了提高管理的效率，資金管理要做到信息化和集約化。信息化就是在資金使用上要全面借助網(wǎng)絡(luò)銀行，做到足不出戶就可以正常開(kāi)展資金業(yè)務(wù)，了解資金動(dòng)態(tài)等相關(guān)信息，日常資金管理的基礎(chǔ)資料也要做到信息化，例如：資金收支臺(tái)賬、資金審批臺(tái)賬、合同執(zhí)行臺(tái)賬等等，為資金的使用、整理和分析打好基礎(chǔ)。集約化就是項(xiàng)目資金要全面納入企業(yè)的資金管理系統(tǒng)，讓資金發(fā)揮更大的效益，同時(shí)達(dá)到接受監(jiān)督和保障項(xiàng)目持續(xù)運(yùn)營(yíng)所需資金的目的，目前一些大型施工企業(yè)成立財(cái)務(wù)公司或是設(shè)置資金結(jié)算中心等類(lèi)似機(jī)構(gòu)來(lái)統(tǒng)籌管理項(xiàng)目資金，取得了很好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

2．加強(qiáng)資金使用審批控制。在資金使用審批上要做到制度化、規(guī)范化和程序化。制度化就要嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)規(guī)定，不得越權(quán)審批，大額資金要實(shí)行聯(lián)簽審批制度，嚴(yán)禁個(gè)人說(shuō)了算，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)、資金結(jié)算紀(jì)律，只有做到這些才能保證資金良性循環(huán)，保障項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常推進(jìn)。規(guī)范化和程序化就是要通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的資金管理行為來(lái)提高資金管理效率，減少錯(cuò)誤的發(fā)生，例如資金審批表格的標(biāo)準(zhǔn)化、資金集中審批、資金定期集中支付等都是有效的操作辦法。

3．把握資金管控的幾個(gè)重要方向。項(xiàng)目資金管控要重點(diǎn)圍繞合同管理、勞務(wù)管理、材料管理和機(jī)械設(shè)備管理來(lái)開(kāi)展。第一，合同管理方面。合同的簽訂是控制項(xiàng)目資金的第一道關(guān)口，在合同簽訂環(huán)節(jié)，項(xiàng)目部必須建立嚴(yán)格的合同評(píng)審制度，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)其中涉及到資金的條款認(rèn)真把關(guān)，確保相關(guān)資金條款符合項(xiàng)目實(shí)際狀況，能夠保障合同順利執(zhí)行。合同沒(méi)有簽訂之前一般不允許提前進(jìn)場(chǎng)，在合同條款中一般沒(méi)有預(yù)付款，對(duì)工程分包方還應(yīng)要求提供保證金或是銀行保函。在合同的執(zhí)行環(huán)節(jié)，沒(méi)有結(jié)算的不允許付款，合同計(jì)劃外執(zhí)行的工程事項(xiàng)，要待相關(guān)手續(xù)完善后再列入資金計(jì)劃，支付比例要嚴(yán)格按照合同條款約定控制在安全范圍，同時(shí)也要注意一些細(xì)節(jié)：嚴(yán)禁支票的存根與實(shí)際收款人不符、嚴(yán)禁無(wú)規(guī)范委托的單位和個(gè)人辦理付款、嚴(yán)禁大額現(xiàn)金支付給合同單位，通過(guò)合同的規(guī)范執(zhí)行來(lái)確保資金使用安全高效。某公司多年來(lái)對(duì)項(xiàng)目部合同管理一直實(shí)行二級(jí)評(píng)審制度，取得較好成效：各個(gè)項(xiàng)目部均成立合同評(píng)審小組，所有的經(jīng)濟(jì)合同必須先經(jīng)項(xiàng)目部進(jìn)行評(píng)審，各部門(mén)對(duì)所負(fù)責(zé)的環(huán)節(jié)進(jìn)行合同評(píng)審把關(guān)，超過(guò)一定金額的合同（一般3萬(wàn)元）要報(bào)上級(jí)合同管理部門(mén)進(jìn)行二級(jí)評(píng)審，評(píng)審后反饋給項(xiàng)目部方可執(zhí)行合同事項(xiàng)，所有的合同財(cái)務(wù)和合約部門(mén)均有一份，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)資金把關(guān)，合約部門(mén)負(fù)責(zé)成本控制。第二，勞務(wù)管理方面。對(duì)于工程需要專(zhuān)業(yè)分包的，在引進(jìn)隊(duì)伍時(shí)，要對(duì)施工隊(duì)伍進(jìn)行必要的盡職調(diào)查，確保其能夠履約所承擔(dān)的工程項(xiàng)目，避免不必要的糾紛和資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，要按照市場(chǎng)規(guī)則招標(biāo)競(jìng)價(jià)。對(duì)專(zhuān)業(yè)分包隊(duì)伍的撥款，要嚴(yán)格按照工程進(jìn)度進(jìn)行計(jì)量支付，資金支付比例不得超過(guò)業(yè)主的資金支付比例，在對(duì)專(zhuān)業(yè)分包隊(duì)伍的資金使用上，不能包而不管，而是要花時(shí)間精力對(duì)其資金流向進(jìn)行必要的監(jiān)管，做到心中有數(shù)，防止其資金轉(zhuǎn)移從而給項(xiàng)目部帶來(lái)資金壓力，要特別注意農(nóng)民工工資管理的風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)管，在條件允許的情況下，盡量通過(guò)分包隊(duì)伍辦理委托，將工資直接發(fā)放到農(nóng)民工的個(gè)人賬戶。為了控制勞務(wù)資金的風(fēng)險(xiǎn)，某公司在勞務(wù)隊(duì)伍進(jìn)入前實(shí)行備案管理，由工程管理部門(mén)把關(guān)審核，確保引入的隊(duì)伍具有相應(yīng)資質(zhì)和實(shí)力，對(duì)合作過(guò)程中有抽逃資金或是惡意違約的單位，要及時(shí)將其清理出去，法律事務(wù)部同時(shí)將其列入“黑名單”，在公司內(nèi)部信息平臺(tái)定期公布，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，與之有往來(lái)的項(xiàng)目要及時(shí)采取防范措施，確保項(xiàng)目資金的安全。第三，材料管理方面。材料消耗一般要占到項(xiàng)目資金的50%以上，因此材料的管理是資金管控的重點(diǎn)方向。近年來(lái)，施工企業(yè)大多堅(jiān)持招標(biāo)采購(gòu)制度，采購(gòu)過(guò)程逐步規(guī)范，很多施工企業(yè)將通用配件和物資材料分級(jí)次、分類(lèi)別，通過(guò)統(tǒng)一招標(biāo)或是委托施工企業(yè)總部集中采購(gòu)調(diào)撥，達(dá)到最優(yōu)性價(jià)比，既可以降低材料采購(gòu)成本，又基本實(shí)現(xiàn)“零庫(kù)存”。材料采購(gòu)進(jìn)場(chǎng)一定要有計(jì)劃，通過(guò)編制周密的采購(gòu)計(jì)劃，根據(jù)工程量和進(jìn)度有序購(gòu)買(mǎi)，減少庫(kù)存，減少資金不必要的占用。材料的使用消耗要實(shí)行定額消耗和限額領(lǐng)料制度，避免浪費(fèi)和其他損失造成新的采購(gòu)，增加資金支出。對(duì)于工程剩下來(lái)的可使用材料和廢舊材料要加強(qiáng)管理，進(jìn)行調(diào)撥使用或是集中變賣(mài)以增加資金回流。項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料資金的合理管控也非常關(guān)鍵，某公司主要從事橋梁施工，項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料用量大，例如該公司承建的溫福鐵路平陽(yáng)特大橋項(xiàng)目，2006年5月采購(gòu)墩身模板20套，每噸6000元共花費(fèi)160余萬(wàn)元，項(xiàng)目資金壓力頓時(shí)增加，項(xiàng)目部通過(guò)快速施工，及時(shí)將模板騰出，2007年4月鋼材價(jià)格上漲，項(xiàng)目部以每噸5800元的價(jià)格及時(shí)將模板全部轉(zhuǎn)手變賣(mài)獲取資金150萬(wàn)元，企業(yè)用較少的資金投入解決了項(xiàng)目施工的大問(wèn)題，嘗到了資金管控的甜頭。第四，機(jī)械設(shè)備管理方面。機(jī)械設(shè)備一般總價(jià)高，投入大，項(xiàng)目上多采用租用內(nèi)部或外部的資源，對(duì)于項(xiàng)目上的新購(gòu)設(shè)備要嚴(yán)格控制，目前施工企業(yè)一般采取企業(yè)購(gòu)買(mǎi)或是融資租賃、項(xiàng)目支付租費(fèi)的方式，避免資金占用過(guò)大造成項(xiàng)目資金鏈吃緊。在使用過(guò)程中，要充分發(fā)揮機(jī)械設(shè)備的效率，減少設(shè)備占用時(shí)間，減少零星臺(tái)班的使用是降低機(jī)械費(fèi)的有效途徑。某公司在溫福鐵路昆陽(yáng)特大橋施工期間，訂制了兩臺(tái)移動(dòng)模架造橋機(jī)，價(jià)值1034萬(wàn)元，在工程施工之初，項(xiàng)目部便著手為設(shè)備找“下家”。最終，設(shè)備在該項(xiàng)目使用完畢后又轉(zhuǎn)至另一工地使用了一次，創(chuàng)收300余萬(wàn)元，設(shè)備在單個(gè)項(xiàng)目攤銷(xiāo)率降低了，資金占用也減少了。

4．資金管理的其他方面。為了防范工程項(xiàng)目可能存在的資金損失風(fēng)險(xiǎn)，一般還要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行投保，包括人身意外傷害保險(xiǎn)和建筑工程一切險(xiǎn)這些最基本的險(xiǎn)種，用較少的資金投入保障項(xiàng)目不至于出現(xiàn)較大的資金損失。在日常資金結(jié)算方面，要嚴(yán)肅結(jié)算紀(jì)律，嚴(yán)格內(nèi)部稽核制度，保障資金安全結(jié)算、高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、工程項(xiàng)目的收尾環(huán)節(jié)

在工程收尾驗(yàn)工交付階段，施工工程項(xiàng)目全部驗(yàn)收合格后，要及時(shí)和業(yè)主單位辦理驗(yàn)收交付手續(xù)，對(duì)一些變更項(xiàng)目要及時(shí)確認(rèn)、計(jì)量，以便收回工程款，確保項(xiàng)目效益最大化。工程完工后，要加強(qiáng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的清理，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，要認(rèn)識(shí)到理債就是理財(cái)，清收就是創(chuàng)收，對(duì)項(xiàng)目的債權(quán)要及時(shí)取得簽認(rèn)，定期進(jìn)行資金清收；對(duì)項(xiàng)目上的資產(chǎn)要認(rèn)真清理，根據(jù)資產(chǎn)狀況和特點(diǎn)進(jìn)行調(diào)撥使用或是變賣(mài)處理；對(duì)項(xiàng)目上的債務(wù)也要進(jìn)行核對(duì)簽認(rèn)，明確是否扣留了相應(yīng)質(zhì)保金，以免超付或是因?yàn)橹Ц恫患皶r(shí)引起不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛；要嚴(yán)格項(xiàng)目收尾階段的資金支出，減少后期成本費(fèi)用，保住項(xiàng)目來(lái)之不易的經(jīng)營(yíng)成果，為項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)劃上一個(gè)圓滿的句號(hào)。

李鳳鳴.2002.內(nèi)部控制學(xué).北京：北京大學(xué)出版社。