北京工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 陳仕萍

財務(wù)管理外包模式主要是指企業(yè)將財務(wù)報表編制、報稅、基本審計、往來賬目管理等專項(xiàng)業(yè)務(wù)通過合同的形式，委托專業(yè)財務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，并根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況向受托方提出具體的要求。專業(yè)管理機(jī)構(gòu)提供財務(wù)咨詢方案及財務(wù)系統(tǒng)服務(wù)。

1 財務(wù)外包基本形式及優(yōu)勢

1.1 可大幅降低管理費(fèi)用

企業(yè)通過財務(wù)外包, 原來崗位財務(wù)管理及操作人員的工薪費(fèi)用支出大幅減少，包括納稅申報、會計內(nèi)部審計、一般財務(wù)管理等均由外包機(jī)構(gòu)承擔(dān)，管理費(fèi)用也大大降低，企業(yè)今后不必為此耗費(fèi)大量的人力、物力、財力從事那些繁瑣的日常財務(wù)事務(wù)，與此同時，中小企業(yè)也可以把部分銀企業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為由外部機(jī)構(gòu)承擔(dān)的銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)。

1.2 大大提高企業(yè)財務(wù)管理專業(yè)水平

目前專業(yè)的財務(wù)管理公司具備明顯的財務(wù)管理、財務(wù)人才、財務(wù)審計等優(yōu)勢，委托專門的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)能有效的解決企業(yè)財務(wù)管理中的許多問題。能確保企業(yè)的財務(wù)質(zhì)量與保障機(jī)制，增厚企業(yè)管理利潤。

1.3 有效回避風(fēng)險

委托專業(yè)財務(wù)管理公司，通過金融機(jī)構(gòu)并利用專業(yè)財務(wù)管理公司大量的信息資源，使企業(yè)的資產(chǎn)價值得以保障，同時也可以通過合同或協(xié)議的形式轉(zhuǎn)嫁分散風(fēng)險，在確保資金安全的基礎(chǔ)上保證資金增值。

2 企業(yè)引入財務(wù)外包內(nèi)外環(huán)境機(jī)制分析

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財務(wù)外包，必須確定哪些業(yè)務(wù)能夠外包哪些業(yè)務(wù)不能外包，同時外包必須事先就企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素進(jìn)行分析，最終確定是否外包。

2.1 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析

企業(yè)本身內(nèi)因分析是決定是否進(jìn)行財務(wù)外包的核心要素，企業(yè)首先要從本企業(yè)原有財務(wù)人員素質(zhì)、年齡、工薪水平等方面分析，決定實(shí)施外包的意義并實(shí)施外包。

2.2 企業(yè)外部環(huán)境分析

首先，我們要對待選外包機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)研與考察，第一是對銀行等金融機(jī)構(gòu)，會計與審計事務(wù)所進(jìn)行考察。第二是對各類會計咨詢公司、收賬公司的財務(wù)能力進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化細(xì)分，隨后進(jìn)行細(xì)致地分析研究。還有，部分金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)展開了針對企業(yè)各項(xiàng)理財服務(wù)的業(yè)務(wù), 比如說企業(yè)網(wǎng)上銀行、電子結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)匯兌業(yè)務(wù)、經(jīng)營與融資、離岸理財、投資與理財、負(fù)債業(yè)務(wù)等項(xiàng)目都提供專人服務(wù)。企業(yè)和銀行之間關(guān)系的改善與變革，使原有必須經(jīng)過企業(yè)財務(wù)人員親自操作的相關(guān)業(yè)務(wù)可以委托合作銀行來完成。

3 企業(yè)引入財務(wù)外包管理模式細(xì)節(jié)分析

企業(yè)財務(wù)外包是企業(yè)實(shí)際管理手段市場化的重要一步，因此，這一決策的方法對于確保外包成功至關(guān)重要。

3.1 公允價值分析法

企業(yè)要從外包實(shí)際價值角度判斷是否應(yīng)當(dāng)財務(wù)外包，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是利潤與效益的最大化，而外包能否滿足相關(guān)要求才是關(guān)鍵,對內(nèi)則在于各職能部門創(chuàng)造財富價值的能力。而公司內(nèi)部的各個職能部門也不可以將其已經(jīng)存在或必須存在來作為其在公司內(nèi)部繼續(xù)存在下去的借口。所有部門的設(shè)置和運(yùn)行都與項(xiàng)目投資以及產(chǎn)品開發(fā)相同,應(yīng)該將成本效益原則放在首位, 必須以創(chuàng)造財富價值作為其存在的準(zhǔn)則, 而不具備此類優(yōu)勢的部門則可以外包。比較優(yōu)勢理論提到, 企業(yè)在運(yùn)作中, 可以將部分處于絕對劣勢的業(yè)務(wù)部門外包出去, 而把現(xiàn)有的人力、物力與財力投向企業(yè)最擅長的業(yè)務(wù)中, 這樣可以坐享外包帶來的收益。為了使相關(guān)部門的成本效益得以體現(xiàn), 可以通過對部門價值、部門費(fèi)用與收入、外包費(fèi)用等相關(guān)指標(biāo)做大概的統(tǒng)計分析。外包成本小于部門費(fèi)用是進(jìn)行外包的先決條件。另外還應(yīng)注意, 不要因?yàn)橐粋€組織整體(包括財務(wù)部門)正在創(chuàng)造價值就完全相信其所有的業(yè)務(wù)往來都是在創(chuàng)造財富價值。

3.2 費(fèi)用與效益分析法

根據(jù)自身企業(yè)財務(wù)要求，確定外包的程序并進(jìn)行量化，從一個企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部某部門沒有存在的意義時，應(yīng)當(dāng)堅決的選擇外包業(yè)務(wù)。而怎樣才能正確判斷財務(wù)部門外包的程度呢？這就需要對其進(jìn)行詳細(xì)地成本效益研判。企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤途徑有二:一是擴(kuò)大經(jīng)營，提供產(chǎn)品附加值從而創(chuàng)造收入的最大化;二是實(shí)行科學(xué)的內(nèi)部管理降低能耗及非合理性開支從而使成本的最小化，財務(wù)部門本身并不創(chuàng)造價值。

3.3 梯次分析法

以梯次排列及定量分析來對財務(wù)外包實(shí)施決策。梯次分析法：這種決策方法行之有效，并且已經(jīng)在眾多財務(wù)管理環(huán)節(jié)被廣泛應(yīng)用。首先對組成評價系統(tǒng)的目的、評價準(zhǔn)則以及替代方案等要素建立多級階梯層次模型：必須要達(dá)成的總目標(biāo)為最高層(目標(biāo)層)；實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)應(yīng)該考慮到的因素為中間層( 準(zhǔn)則層), 可以分為多個層次; 解決問題的各種措施、方法及方案則表示為最低層。然后根據(jù)外包合同與決策目標(biāo)對財務(wù)外包實(shí)行對比與權(quán)衡，并根據(jù)不同的商業(yè)企業(yè)規(guī)模、資金規(guī)模、人員條件等因素，確定符合自身要求的標(biāo)準(zhǔn)。

4 外包引入方面的風(fēng)險規(guī)避

好的財務(wù)外包策略能夠使企業(yè)降低成本、規(guī)避風(fēng)險、提高業(yè)務(wù)能力以及提升對核心業(yè)務(wù)的關(guān)注程度。但必須考慮到, 財務(wù)外包是優(yōu)缺點(diǎn)并存的，財務(wù)外包的實(shí)施也存在很大的風(fēng)險。

4.1 缺乏靈活性

其表現(xiàn)為溝通不暢與時效性差兩方面。外包商介于企業(yè)和與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的其他企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)之間, 是兩者之間溝通的紐帶。信息傳遞的次數(shù)環(huán)節(jié)越多,影響信息真實(shí)性與可靠性的風(fēng)險也就越大, 進(jìn)而還會影響到企業(yè)財務(wù)工作的順利開展。有些企業(yè)在外包中采取的一包了事的做法是十分錯誤的，這樣做不但不能提高財務(wù)管理水平，降低非合理性開支，反而由于缺乏與外包機(jī)構(gòu)的溝通使得企業(yè)財務(wù)工作陷入被動與混亂。

4.2 會使企業(yè)對于資金控制力相對降低

簽訂外包合同的雙方，不可能完全考慮到過程實(shí)施中可能出現(xiàn)的種種因素, 所以在外包契約中也無法將其完全體現(xiàn)出來。即便現(xiàn)有的外包服務(wù)條款也不能保證其完整有效地執(zhí)行, 這必將導(dǎo)致收益分配方面的不確定性。還有, 企業(yè)相對有限的能力、當(dāng)前還不夠健全的市場機(jī)制與法律監(jiān)管體系也無法使企業(yè)得到有效的利益保障。因此, 企業(yè)失去對外包業(yè)務(wù)控制的可能性極大, 這會使企業(yè)財務(wù)管理工作無法正常運(yùn)行, 同時也會影響到企業(yè)整體業(yè)務(wù)的發(fā)展。

4.3 承包商具有一定的服務(wù)質(zhì)量風(fēng)險

我國經(jīng)濟(jì)正處在一個轉(zhuǎn)軌時期，財務(wù)外包商市場也是個新興行業(yè)，各種制度尚不健全。一部分市場規(guī)模不足、管理不到位、缺乏企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的承包商都是把短期盈利作為其目的，依靠低廉的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來拉攏客戶，這極大影響了財務(wù)外包市場的正常運(yùn)作。另外，許多承包機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員流動性較大，業(yè)務(wù)素質(zhì)相對比較低，并且缺乏財務(wù)管理的沉淀和更新?；谛畔⒌牟粚ΨQ，財務(wù)外包企業(yè)也難以對承包商的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行實(shí)地考察，這會影響到我們對于合適承包商的選擇。如果企業(yè)不幸選擇了管理水平低下、業(yè)務(wù)能力較差的承包商，不僅無法提高企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量，還會增加企業(yè)的管理成本，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。

4.4 承包商的經(jīng)驗(yàn)不足可能造成發(fā)包商的成本控制風(fēng)險

目前財務(wù)外包業(yè)務(wù)還只是一項(xiàng)初級業(yè)務(wù)，各種標(biāo)準(zhǔn)尚不健全，現(xiàn)在承包商的能力、信息及服務(wù)觀念各不相同，如果要確定條件較好的承包商，需要支付的服務(wù)費(fèi)可能會高于不外包時的成本，甚至?xí)怪行∑髽I(yè)無法承受，而一旦選擇了服務(wù)質(zhì)量較低的承包商，又可能增加企業(yè)的風(fēng)險。根據(jù)以往調(diào)查，大概有38%的外包企業(yè)公司承認(rèn)它們?nèi)〉昧艘欢ǖ睦妫?9%的企業(yè)認(rèn)為它們在外包方面受益比較少，8%的公司則認(rèn)為外包打破了企業(yè)原有的財務(wù)平衡標(biāo)準(zhǔn)，而3.5%的企業(yè)認(rèn)為它們最終因外包而虧損。另外，財務(wù)外包也可能會造成企業(yè)財務(wù)人員辭職，使企業(yè)增加隱性成本。因此說，財務(wù)外包并不一定能夠使企業(yè)成本得到有效降低。

4.5 企業(yè)依賴風(fēng)險

企業(yè)在依賴風(fēng)險方面可表現(xiàn)為以下方面：財務(wù)外包一定會導(dǎo)致原有財務(wù)人員的流失，這對于企業(yè)自身財務(wù)人員的培養(yǎng)方面是不利的，一旦承包商要求提高服務(wù)價格、降低服務(wù)質(zhì)量或突然中斷服務(wù)，將會使企業(yè)陷入十分被動的局面；由于企業(yè)尤其是中小企業(yè)的不斷快速發(fā)展，使得企業(yè)的運(yùn)行情況也發(fā)生了些許變化，并且服務(wù)商的服務(wù)方式和水平也相應(yīng)發(fā)生了變化，但是如果服務(wù)商不能根據(jù)企業(yè)發(fā)展水平來做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，那么企業(yè)的發(fā)展就肯定會受其制約；如果企業(yè)更換服務(wù)商，那就必將增加額外的轉(zhuǎn)換成本。

5 企業(yè)財務(wù)外包模式引入與管理實(shí)施

5.1 制定企業(yè)財務(wù)外包標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)施細(xì)則，確定外包承辦機(jī)構(gòu)介入范圍

劃準(zhǔn)邊界，并與外包機(jī)構(gòu)明確他們的業(yè)務(wù)操作程序以及自身的業(yè)務(wù)范圍。眾所周知，企業(yè)無論規(guī)模大與小，資金實(shí)力強(qiáng)與弱，都擁有獨(dú)立的技術(shù)與產(chǎn)品，都有所不同的財務(wù)管理方式，尤其是企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，這就關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品持續(xù)競爭力的問題。如果把財務(wù)職能外包，對企業(yè)的關(guān)鍵理念與經(jīng)營問題是具有良好的促進(jìn)作用，不會構(gòu)成對核心業(yè)務(wù)的沖擊，同時又能夠大幅度減少開支，提高業(yè)務(wù)管理水平，那就可以實(shí)施財務(wù)外包。如果所進(jìn)行的外包業(yè)務(wù)，經(jīng)過調(diào)查研究與科學(xué)論證，有一定的風(fēng)險，也就是說有可能涉及企業(yè)核心產(chǎn)品的秘密問題，對企業(yè)潛在沖擊比較大時，就不能進(jìn)行外包，這是關(guān)于企業(yè)生命力的重要問題，這一點(diǎn)一定要把握好，不能出現(xiàn)任何問題。

5.2 認(rèn)真調(diào)研、考察外包機(jī)構(gòu)

俗話說的好，只有適合自己的才是最好的。許多專業(yè)財務(wù)外包機(jī)構(gòu)雖然具有較高的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及服務(wù)技能，能夠使企業(yè)產(chǎn)生服務(wù)依賴，然而，長此以往也能夠使企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)信息泄漏的問題，因此，具有高超服務(wù)技能并不一定是最適合自己的，企業(yè)只有通過細(xì)致的調(diào)查研究，發(fā)展那些既能有效實(shí)施財務(wù)外包，又能相互保密，雙方又都致力于長期戰(zhàn)略合作思想，這樣與合作企業(yè)之間的關(guān)系不能簡單的是買與賣的商業(yè)關(guān)系，而是立足于財務(wù)合作這么一個基本點(diǎn)，具有長期的戰(zhàn)略協(xié)作思想的合作伙伴，與之長期共同發(fā)展、利益共享。

5.3 簽訂并公正具體的服務(wù)合同

與外包機(jī)構(gòu)所簽訂的合同里面不僅要涵蓋外包的具體業(yè)務(wù)、價格、期限以及雙方的責(zé)任與義務(wù), 還要根據(jù)財務(wù)外包的特殊性,就某些特殊問題進(jìn)行詳細(xì)說明，并且一定要進(jìn)行有效的公正。

[1]殷曉.外包、ERP和企業(yè)財務(wù)管理的整合[J].現(xiàn)代商業(yè),2008(27)

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