□文/丁建華

(作者為紹興市財(cái)務(wù)總監(jiān)管理中心主任)

要立足當(dāng)前，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，構(gòu)建完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理良性互動(dòng)、相互促進(jìn)

加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展方向，是企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的重要內(nèi)容，也是推進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要保障?？傮w而言，目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作還處于起步階段。在新的形勢(shì)下如何按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，切實(shí)有效地開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)又好又快發(fā)展，仍是一個(gè)亟待探索的課題。

風(fēng)險(xiǎn)管控:現(xiàn)實(shí)的課題

加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控，預(yù)見和防范面臨的多樣化風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，已成為現(xiàn)代企業(yè)日益關(guān)注的重要問題，也是財(cái)務(wù)總監(jiān)必須面對(duì)的更具實(shí)踐意義的課題。

推進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，需要強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控。當(dāng)前，在轉(zhuǎn)型升級(jí)過程中，企業(yè)面臨諸多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，一是發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)；二是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)；三是技術(shù)改造投入的風(fēng)險(xiǎn)；四是管理改革創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)；五是培育新興產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等。能否有效防范化解這些風(fēng)險(xiǎn)，直接影響企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展、科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展。

開展跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，需要強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控。目前，紹興企業(yè)的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)進(jìn)入快速發(fā)展時(shí)期，在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)過程中，仍存在各種風(fēng)險(xiǎn)。主要有:一是國(guó)際金融風(fēng)險(xiǎn)；二是政治風(fēng)險(xiǎn)；三是主權(quán)風(fēng)險(xiǎn)；四是國(guó)有化風(fēng)險(xiǎn)；五是恐怖主義風(fēng)險(xiǎn)等。能否有效防范風(fēng)險(xiǎn)，直接影響企業(yè)正常的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)。

完善內(nèi)部控制機(jī)制，需要強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控。健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，需要完善的內(nèi)部控制機(jī)制作保證。隨著國(guó)內(nèi)監(jiān)管部門和國(guó)際組織對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度的不斷加強(qiáng)，企業(yè)要想在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，必須強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控，建立全面風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系。

需要管控的十大風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，種類很多。從紹興的實(shí)際情況看，當(dāng)前要重點(diǎn)關(guān)注和管控的有以下十大風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象。一是產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)。這是制造業(yè)企業(yè)普遍面臨的問題。隨著商品供求關(guān)系從“賣方市場(chǎng)”轉(zhuǎn)向“買方市場(chǎng)”，傳統(tǒng)成熟產(chǎn)品受融資和勞動(dòng)力成本上升，原有的低成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)弱化。新興產(chǎn)品需要市場(chǎng)營(yíng)銷拓展和核心技術(shù)支撐，企業(yè)面臨產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力提升的風(fēng)險(xiǎn)。

二是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。這是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中面臨的問題。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈和宏觀政策調(diào)整，導(dǎo)致部分大項(xiàng)目無法開工建設(shè)，部分大項(xiàng)目無法達(dá)到預(yù)期效益，企業(yè)面臨難以可持續(xù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。

三是環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。這是科學(xué)發(fā)展中面臨的問題。長(zhǎng)期來，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式粗放，高污染、高排放導(dǎo)致環(huán)境破壞引發(fā)的事件糾紛不斷發(fā)生，企業(yè)面臨如何改善環(huán)境和降低環(huán)境破壞造成影響損失的風(fēng)險(xiǎn)。

四是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這是宏觀經(jīng)濟(jì)下行帶來的問題。不少企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過高，資產(chǎn)流動(dòng)性差，可供抵押資產(chǎn)少，盈利能力小，企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

五是融資擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。這是宏觀政策從緊帶來的問題。由于國(guó)家貸款收緊，地方性政府融資平臺(tái)缺乏有效擔(dān)保，舉步艱難，企業(yè)存在資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

六是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。這是市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)面臨的問題。隨著經(jīng)濟(jì)全球化、國(guó)際化程度的不斷提高，企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格受原材料價(jià)格、匯率和利率波動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，個(gè)別企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善甚至面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。

七是戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。這是影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的問題。一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，盲目求大求全，制定了不適當(dāng)?shù)陌l(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略決策，給企業(yè)未來發(fā)展埋下潛在風(fēng)險(xiǎn)。

八是政治風(fēng)險(xiǎn)。這是跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中面臨的問題。包括企業(yè)運(yùn)營(yíng)所在國(guó)家的政治穩(wěn)定性，以及所在國(guó)家的商品準(zhǔn)入制度、防止反傾銷等風(fēng)險(xiǎn)。

九是法律風(fēng)險(xiǎn)。這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)不規(guī)范面臨的問題。隨著法治社會(huì)建設(shè)進(jìn)程的加快，無論在國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，或企業(yè)內(nèi)部還是外部，企業(yè)必須面對(duì)經(jīng)營(yíng)行為不規(guī)范帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

十是聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善引發(fā)的問題。特別是由于產(chǎn)品質(zhì)量不合格以及某些意外事件產(chǎn)生的負(fù)面影響，企業(yè)面臨無形資產(chǎn)造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控重點(diǎn)環(huán)節(jié)

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控是現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展的內(nèi)在要求，也是推動(dòng)科學(xué)發(fā)展的題中之義。加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期的任務(wù)，也是一個(gè)系統(tǒng)工程。要立足當(dāng)前，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，標(biāo)本兼治，健全機(jī)制，構(gòu)建完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，為企業(yè)又好又快發(fā)展提供保障，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理良性互動(dòng)、相互促進(jìn)。重點(diǎn)應(yīng)抓好以下幾個(gè)環(huán)節(jié):

深化完善監(jiān)管體制，致力夯實(shí)管控基礎(chǔ)。建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)和現(xiàn)代企業(yè)制度是完善規(guī)范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要目標(biāo)之一，也是加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的重要基礎(chǔ)。當(dāng)前，重點(diǎn)做好三個(gè)方面:一是健全機(jī)制。按照《公司法》和法人治理結(jié)構(gòu)的要求，加強(qiáng)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)黨組織、職代會(huì)建設(shè)，明確職責(zé)和權(quán)力，健全制度，真正形成權(quán)力機(jī)制、決策機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制和經(jīng)營(yíng)管理者之間各司其責(zé)、有效制衡的機(jī)制，確保企業(yè)科學(xué)、民主、依法決策，規(guī)范運(yùn)作。二是選好班子。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層成員要嚴(yán)格按規(guī)范選配，合理組成班子。積極探索建立外部董事、外部監(jiān)事制度，形成互相監(jiān)督和權(quán)力制衡，防止“內(nèi)部人控制”和“一把手負(fù)責(zé)制”，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。三是完善機(jī)構(gòu)。建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和專事企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門以及獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)研究預(yù)警和處置小組，形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門為依托、相關(guān)職能部門密切配合，覆蓋所有業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范工作有序有效開展。

調(diào)整完善管控方式，致力整合管控合力。一是切實(shí)轉(zhuǎn)變管控思路。要從重視微觀管控向宏觀管控延伸，從重視實(shí)物資產(chǎn)管理向價(jià)值評(píng)價(jià)延伸，從事中、事后管理轉(zhuǎn)到事前決策管控。二是完善管控重點(diǎn)和方法。針對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀，重點(diǎn)關(guān)注當(dāng)前企業(yè)存在的薄弱環(huán)節(jié)和主要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，如企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、成本費(fèi)用控制環(huán)節(jié)、重大經(jīng)營(yíng)決策和投資決策環(huán)節(jié)，資金使用權(quán)用和控制環(huán)節(jié)等，采取相應(yīng)的管控辦法，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的效用。三是整合建立公開有效的監(jiān)控機(jī)制。在建立現(xiàn)代企業(yè)制度、強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的同時(shí)，加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督，強(qiáng)化會(huì)計(jì)、審計(jì)制度監(jiān)管，有效整合財(cái)政稅務(wù)監(jiān)督、工商監(jiān)督和媒體輿論監(jiān)督等外部監(jiān)督資源，發(fā)揮各種監(jiān)督優(yōu)勢(shì)，形成監(jiān)控合力。

引進(jìn)和培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，致力提升管控水平。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)鍵靠人才。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍現(xiàn)狀，要重在以下三個(gè)方面下功夫:一是內(nèi)部培養(yǎng)。一方面根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管控崗位的需要，依托市場(chǎng)，公開招聘一批風(fēng)險(xiǎn)管理人才，充實(shí)管理隊(duì)伍。另一方面，按照“缺什么補(bǔ)什么”的原則，加強(qiáng)在職人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)教育，提高綜合素質(zhì)和管控能力，努力在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)形成一支風(fēng)險(xiǎn)管控建設(shè)主體力量。二是借用“外腦”。一方面，主動(dòng)“走出去”，學(xué)習(xí)別人的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法；另一方面，借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)咨詢公司的專業(yè)人才，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)，為企業(yè)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)。三是危機(jī)訓(xùn)練。通過加強(qiáng)日常危機(jī)防范訓(xùn)練，一方面檢測(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、預(yù)警系統(tǒng)、預(yù)案體系等環(huán)節(jié)的不足之處，查漏補(bǔ)缺，完善體系；另一方面，錘煉管控人員的實(shí)戰(zhàn)能力，增強(qiáng)管控人員的動(dòng)力和壓力，營(yíng)造爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)的良好氛圍。

建立完善管控制度，致力營(yíng)造管控法治環(huán)境。一是建立內(nèi)部控制制度。圍繞企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理策略目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃、投融資、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、法律事務(wù)、人力資源、采購、銷售、物流、質(zhì)量安全和環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個(gè)環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制流程、規(guī)章和措施，規(guī)范企業(yè)行為，為風(fēng)險(xiǎn)管理奠定制度基礎(chǔ)。二是建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范。明確風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)組織職能、風(fēng)險(xiǎn)處理職責(zé)和措施，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控有章可循，規(guī)范運(yùn)作。在制定規(guī)范意見時(shí)，要差別對(duì)待，注意可操作性、針對(duì)性、有效性。三是建立重大事項(xiàng)決策報(bào)告和責(zé)任追究制度。圍繞“重大問題決策，重大項(xiàng)目投資決策”等重點(diǎn)內(nèi)容，從制度上規(guī)范決策行為。建立重大事項(xiàng)實(shí)施進(jìn)展情況報(bào)告制度和重大資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，不斷規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。四是建立風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案。根據(jù)不同企業(yè)實(shí)際，針對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，明確處理措施、責(zé)任人員，量化工作職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和工作標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善的處理。