喻 婷

一、受金融危機影響，稅收征管矛盾更加突出

金融危機新形勢下，引導房地產企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展與依法納稅是一個必須著力破解的重大課題。

（一）隱瞞銷售收入，偷逃所得稅

目前，全國經濟形勢持續(xù)低迷，各房地產企業(yè)不僅銷售量大幅下調，而且銷售價格銳降，導致銷售收入大減。

（二）隱瞞預售收入，偷逃所得稅

一是將預收購房者的預付款掛在“其他應付款”等往來賬上，或記入“短期借款”等科目，賬面不反映收入；二是用自制憑證收取預收房款或定金，存入非基本賬戶或其他銀行卡上，故意打埋伏。

（三）混淆應稅收入，偷逃所得稅

將“視同銷售收入”不作為應稅收入，從而不主動向稅務部門申報，被稅務部門檢查或評估發(fā)現后再確認。

二、強化房地產及建安企業(yè)實施稅收征管的必要性

隨著我國房地產行業(yè)的快速發(fā)展，房地產行業(yè)的稅收收入也大幅增長，已經成為我國財政收入的重要來源，稅收在房地產行業(yè)的宏觀調控作用也日益顯現。在此基礎上，進一步研究我國房地產及建安企業(yè)的稅收征管問題，提出強化房地產及建安企業(yè)稅收征管的政策與措施具有重要的現實意義。

（一）加強房地產行業(yè)稅收征管問題的研究，有利于完善稅收政策

隨著社會主義市場經濟的發(fā)展、住房制度改革的深入以及人民生活水平的不斷提高，房地產行業(yè)在國家產業(yè)結構中的位置日漸突出，通過對房地產行業(yè)稅收征管問題的研究，特別是對房地開發(fā)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、保有環(huán)節(jié)的稅款征收管理方面問題的研究及建議，對完善我國房地產行業(yè)的稅收政策將有一定的借鑒意義。

（二）有利于開展稅收收入影響因素分析

影響稅收收入的因素主要有經濟因素、政策因素和稅收征管因素。通過對房地產行業(yè)及其建安企業(yè)的稅收征管問題研究，為稅收征收管理對稅收收入的影響提供參考，有利于分析稅收征管對稅收收入的影響。

（三）有利于開展同業(yè)稅負分析，為納稅評估和重點稽查選案提供數據支持

稅收負擔是納稅人繳納的稅款占營業(yè)收入的比重，同一行業(yè)的稅收負擔應該相差不大，稅務機關通過開展同業(yè)稅負分析，根據各地區(qū)實際情況確定房地產行業(yè)的平均稅負，然后對每戶房地產企業(yè)進行納稅評估，根據納稅評估結果確定重點稅務稽查對象，為稅務稽查選案提供數據支持，有利于開展以查促管，提高稅收征管水平。

（四）有利于利用同業(yè)稅負分析原理，考核評價稅收征管力度

稅務機關逐年測算某一地區(qū)房地產行業(yè)平均稅負后，與單個房地產企業(yè)稅負比較，分析房地產企業(yè)各個稅種的稅收負擔情況，可以從另一個角度考核稅收征管力度。從稅務機關的角度用稅收負擔來考核稅收征管力度，有利于不斷改進稅收征管措施，進一步提高稅收征管水平。

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從2002—2005年稅負變化看房地產行業(yè)的稅收負擔有所增加，（除2003年受非典影響外）說明這幾年房地產行業(yè)發(fā)展趨勢良好。表中2002年到2005年企業(yè)所得稅稅負增長較快，一方面說明房地產行業(yè)的利潤率不斷提高，行業(yè)發(fā)展態(tài)勢良好，另一方面說明稅務機關稅收征管力度不斷加強，稅收流失逐漸減少。

（五）有利于整合監(jiān)控數據，建立稅收預警機制

隨著我國房地產行業(yè)的發(fā)展，房地產行業(yè)對國民經濟的影響逐漸增強，據統計，房地產行業(yè)的產值每增加1個百分點，就會促使相關產業(yè)的產值增加1.5～2個百分點。近年來，我國每年的GDP增長率中，由房地產拉動的至少占2個百分點。加強對房地產行業(yè)稅收征管問題的研究，對房地產行業(yè)與稅收有關的數據進行統計分析，有利于掌握房地產行業(yè)稅收收入的變化情況，根據房地產行業(yè)的各項經濟指標，建立房地產行業(yè)稅收發(fā)展態(tài)勢模型，建立稅收預警機制，對加強房地產行業(yè)稅收的監(jiān)控，堵塞稅收漏洞，促進房地產行業(yè)的稅收征收管理有著重要意義。