一、貨幣資金管理存在的問題

（一）對貨幣資金管理重要性認識不夠，貨幣資金管理客觀上成了企業(yè)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)

貨幣資金是企業(yè)支付能力最強的資產(chǎn)，是資金流轉的起點和終點，也是最難控制、最難保存、最容易流失的資產(chǎn)。貨幣資金就是企業(yè)的“血液”。貨幣資金管理不好，企業(yè)就如同人缺血、貧血，不論其他器官多健康強盛，都會出現(xiàn)生命危險或死亡。因此，貨幣資金管理非常重要。但是，由于貨幣資金管理某些環(huán)節(jié)專業(yè)技術含量在財務工作中不算最高的（當然也和融資、投資、經(jīng)營財務管理等有密切的聯(lián)系），常常在管理中被疏忽、甚至受到歧視，錯誤地被認為“只要有點知識文化的，都會干的工作”。貨幣資金管理崗位人員素質(zhì)低下，很多沒有受過專業(yè)的教育，缺乏業(yè)務技能，對相關法律法規(guī)、制度辦法理解不透徹，執(zhí)行不嚴格，貨幣資金管理客觀上成了財務管理的薄弱環(huán)節(jié)。更可怕的是，很多單位沒有意識到這一點。

（二）貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，仍存在很多困難和障礙

由于影響企業(yè)資金活動的因素很多，不確定性很強，企業(yè)貨幣資金控制和管理實施過程中面臨很多困難和障礙。如業(yè)務人員常常沒有固定的上下班時間，在支付方式上，難以嚴格按照現(xiàn)金管理暫行條例執(zhí)行；離公司所在地較遠辦理業(yè)務時，財務印章的分管與工作效率、管理成本就難以兼顧；財務人員定期輪崗與工作適應度、工作效率難以兼顧等。

（三）貨幣資金的外部監(jiān)管力度不強

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)銀行與企業(yè)很大程度上是合作共贏、服務與被服務的關系，《現(xiàn)金管理暫行條例》賦予開戶銀行對業(yè)務單位的現(xiàn)金監(jiān)管職能，很難實施。國有資產(chǎn)管理委員會、財政部門重在對企業(yè)行業(yè)性、政策性的指導和管理，缺乏日常的監(jiān)管，使得貨幣資金的外部監(jiān)管力度較弱。

二、貨幣資金管理的建議

（一）轉變觀念，提高對資金管理的認識

貨幣資金具有支付能力最強、最容易流失等特點，加強貨幣資金管理對提高資金使用效率、保證資金使用安全、防范貪污受賄等意義重大。資金管理崗位需要嚴格遵守職業(yè)道德 、有很強的責任心、能一絲不茍地堅持制度和原則。優(yōu)秀的資金管理人員做出的成績是無形的，付出卻是巨大的，從這個角度講，資金管理人員可稱為“英雄”。不應該受到歧視，更應該重視、尊重他們。資金管理的傳統(tǒng)崗位“出納”，涉及現(xiàn)金收付、銀行結算等活動，直接關系到職工個人、單位乃至國家的經(jīng)濟利益，工作出了差錯，就會造成不可挽回的損失，但對于一些不懂資金管理或?qū)Y金管理一知半解的人，卻成了歧視性的字眼，出納的薪酬待遇普遍低于其他崗位。一些單位，為了引起大家對資金管理的重視，取消了“出納”這個稱呼，換成了“資金管理崗”，但是資金管理是系統(tǒng)的管理工作，出納的工作和職責顯然不能完全涵蓋資金管理。

（二）重視選拔人才，用好人，加強理論知識培訓與學習

在提高對資金管理認識，同工同酬的基礎上，企業(yè)要注重資金管理人才的選拔，用好人。資金管理任何一個環(huán)節(jié)都不是隨便哪個人都能干的事，要堅持德才兼?zhèn)?、以德為先的原則。同時，定期對資金管理人員進行繼續(xù)教育和培訓，增強法制觀念、堅守職業(yè)道德，提升業(yè)務技能。

（三）加強貨幣資金內(nèi)部控制與管理

貨幣資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎，企業(yè)要想長遠的發(fā)展，就必須制定出嚴密的內(nèi)部控制制度并保證嚴格執(zhí)行。企業(yè)應建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。企業(yè)要建立貨幣資金授權制度和審核批準制度，審批人應當嚴格按照授權批準權限的規(guī)定, 在授權范圍內(nèi)進行審批，做到授權審批與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查、授權批準與監(jiān)督檢查等相分離。對于重大的業(yè)務和事項，企業(yè)應實行集體決策審批或聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。企業(yè)應當明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。企業(yè)的財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管，絕對不得由一個人保管支付款項所用的全部印章，用章必須履行相關的審批手續(xù)并進行登記。此外，企業(yè)還應該建立貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)部評價機制，保證內(nèi)部控制設計及運行的有效性。

（四）加強外部監(jiān)管力度

企業(yè)應嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結算辦法》等國家有關規(guī)定，加強對企業(yè)現(xiàn)金、銀行賬戶的管理，積極配合接受國家財政、國有資產(chǎn)管理等部門的檢查、監(jiān)督。政府監(jiān)管部門應根據(jù)國家有關法律法規(guī)和監(jiān)管要求，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引為依據(jù)，對貨幣資金內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查和評價，還可以會同國家審計機關、社會中介機構（如會計師事務所〉對貨幣資金的管理發(fā)表審計意見。讓貨幣資金的內(nèi)部控制監(jiān)管及審計互相支持、互相促進，共同保障貨幣資金的有效管理。對違反貨幣資金管理法律法規(guī)的單位，及時給予糾正和相應的處罰。

參考文獻

[1]《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》,《現(xiàn)金管理暫行條例》.

作者簡介：謝鋼（1974-），男，重慶市墊江縣人，重慶長江三峽旅游開發(fā)有限公司財務總監(jiān)，會計師，在讀碩士，研究方向：資本運作與理財。

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