蘇蓉

摘要：股份公司內(nèi)部財務(wù)控制對于企業(yè)財務(wù)管理、防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險、資產(chǎn)管理等方面意義重大。本文討論了我國股份公司內(nèi)部財務(wù)控制的意義，內(nèi)部財務(wù)管理的現(xiàn)狀和不足，提出了加強股份公司內(nèi)部財務(wù)控制的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部；財務(wù)；控制

中圖分類號：F275文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

一、股份公司內(nèi)部財務(wù)控制的意義

內(nèi)部財務(wù)控制主要包括保障資產(chǎn)和財務(wù)核算、記錄的可靠性的相關(guān)方法和程序，一般情況下，內(nèi)部財務(wù)控制采用批準(zhǔn)授權(quán)系統(tǒng)、會計記錄和報告保管者與資產(chǎn)保管者任務(wù)分離、資產(chǎn)的實物控制等手段。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制對于保證股份公司正常發(fā)展具有重要的意義。

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制對于企業(yè)的財務(wù)管理實踐，在防范和控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險方面，有著非常重要的意義。股份企業(yè)主要的財務(wù)風(fēng)險包括：無力償還債務(wù)、稅率變動籌資費用增加、再籌資風(fēng)險等。股份公司的管理者和經(jīng)營者對企業(yè)的經(jīng)營成果需要對廣大股東負(fù)責(zé)，因此更需要控制好財務(wù)風(fēng)險。加強內(nèi)部財務(wù)控制，有利于建立科學(xué)的企業(yè)財務(wù)控制體系，有利于企業(yè)財務(wù)部門更好的履行職責(zé)，從而加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范，減少可能為企業(yè)帶來損失的不確定性。

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制對于企業(yè)建立一套公正、公平、科學(xué)合理的業(yè)績考核體系非常重要。股份公司現(xiàn)代經(jīng)濟中最主要的企業(yè)組織形式，通過股東大會、董事會、監(jiān)事會的形式對企業(yè)實施經(jīng)營管理和監(jiān)督，公司所有權(quán)和控制權(quán)相分離，在這種情況下，對公司各個部門和員工進行業(yè)績考核對于提高企業(yè)效益、幫助企業(yè)發(fā)展十分重要。加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制，才能幫助企業(yè)進行準(zhǔn)確的財務(wù)記錄、核算，提供準(zhǔn)確的信息、數(shù)據(jù)和報表，保證企業(yè)業(yè)績考核的正確性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性，從而建立科學(xué)的業(yè)績考核機制，增加企業(yè)管理層、各部門和員工工作的效率，提高主動性和能動性。

二、我國股份公司財務(wù)內(nèi)部管理的不足

(一)財務(wù)決策客觀性不足

部分股份公司治理結(jié)構(gòu)失衡使得財務(wù)決策客觀性不足，由于一股股權(quán)獨大的結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致董事長幾乎代替了董事會行事，監(jiān)事會形同虛設(shè)，獨立董事不再獨立，大多數(shù)中小股東失去了管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)，企業(yè)財務(wù)決策和財務(wù)活動受最終控制人的指揮，最終控制人獨攬財務(wù)決策權(quán)和財務(wù)執(zhí)行權(quán)。由于受觀念、能力和經(jīng)驗的限制，最終控制人主觀決策，導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)失衡，財務(wù)管理未能納稅企業(yè)管理的有效機制中，財務(wù)管理失去在企業(yè)管理中應(yīng)有的作用，導(dǎo)致財務(wù)決策不客觀，形成財務(wù)風(fēng)險。

(二)監(jiān)督不力導(dǎo)致財務(wù)信息失真

部分股份公司未建立或由于種種原因沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門，根本沒有對公司內(nèi)部財務(wù)管理情況進行審計；部分公司雖然設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但是審計部門未能實現(xiàn)其獨立性，仍設(shè)立在管理部門或者經(jīng)營部門之中，或者在審計部門工作時，無法保證控制審查過程的獨立性和審計結(jié)論的獨立性。在這種情況下，有的企業(yè)財務(wù)管理混亂、財務(wù)信息失真，卻仍未受到審計的監(jiān)督。在外部審計中，由于審計行業(yè)競爭激烈，同時注冊會計師直接收取企業(yè)支付的審計費，經(jīng)濟利益受制于企業(yè)，可能對公司的虛假會計信息默認(rèn)和袒護，為企業(yè)經(jīng)營者采取會計手段謀取自身利益、進行利潤操縱等違法行為提供機會，導(dǎo)致財務(wù)信息失真。

(三)財務(wù)基礎(chǔ)性工作質(zhì)量不夠高

部分股份公司對于公司的生產(chǎn)經(jīng)營較為關(guān)注，但是對于財務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作重視程度不夠，財務(wù)基礎(chǔ)性工作質(zhì)量有待提高。主要表現(xiàn)為：現(xiàn)金管理水平不高，部分現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)和周轉(zhuǎn)，影響現(xiàn)金使用效率；資金使用計劃不恰當(dāng)，超計劃購買不動產(chǎn)，經(jīng)營需要的資金供應(yīng)不足；未建立嚴(yán)格的賒銷政策，未形成有效的催收措施，應(yīng)收賬款回收周期長，資金回收困難，甚至無法收回形成呆賬或者死賬；存貨占用資金超過營業(yè)額比例過大，存貨控制薄弱，資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈；對于原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位，重資金輕實物，資產(chǎn)管理問題嚴(yán)重。

三、加強股份公司內(nèi)部財務(wù)控制的措施

(一)改善內(nèi)部財務(wù)控制環(huán)境

要加強內(nèi)部財務(wù)控制，首先要優(yōu)化公司內(nèi)部財務(wù)控制環(huán)境。要實現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，形成有效的財務(wù)決策和財務(wù)制衡機制。完善獨立董事制度，增強獨立董事的獨立性，發(fā)揮獨立董事對于企業(yè)財務(wù)管理和財務(wù)活動的監(jiān)督作用，形成良好的內(nèi)部財務(wù)控制環(huán)境。

企業(yè)管理層要加強財務(wù)分析和資金投資可行性預(yù)測，對投資環(huán)境進行評價和分析，將資金用于企業(yè)核心產(chǎn)品和關(guān)鍵生產(chǎn)線，避免盲目投資，提高資金使用效率和投資回報率，提高資產(chǎn)流動性，縮短資金周轉(zhuǎn)周期。嚴(yán)格控制違規(guī)擔(dān)保等容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的違法行為，盡量避免各種財務(wù)危機。

加強預(yù)算控制，充分發(fā)揮預(yù)算的控制職能。以實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)為前提科學(xué)制定預(yù)算，根據(jù)企業(yè)發(fā)展長遠(yuǎn)目標(biāo)規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營，以計劃形式系統(tǒng)反映企業(yè)經(jīng)濟資源配置情況，根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)體系、生產(chǎn)規(guī)模進行預(yù)算控制。

(二)充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用

內(nèi)部可以由公司董事會下設(shè)審計委員會，全部由外聘的獨立董事和專業(yè)審計師組成，其人員聘任和薪酬由董事會提案然后報股東大會表決通過，單列薪酬預(yù)算，單獨支出。割斷審計委員會成員與經(jīng)營者的經(jīng)濟利益聯(lián)系，從而改變獨立董事在經(jīng)濟上不獨立的弊端。審計委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督公司的內(nèi)部審計以及同注冊會計師審計的聯(lián)絡(luò)配合。審計委員會每季度定期向全體股東報告公司財務(wù)狀況。在公司外部，設(shè)立審計過渡賬戶，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向被審企業(yè)預(yù)收審計費，再按會計師事務(wù)所的資質(zhì)、信譽和被審企業(yè)狀況每年代理被審企業(yè)公開招標(biāo)，由中標(biāo)的會計師事務(wù)所對發(fā)標(biāo)的企業(yè)進行審計，完成審計并出具審計報告后，從審計費過渡賬戶全額轉(zhuǎn)支審計費，增加審計的獨立性、公正性和透明度。

(三)應(yīng)加強基礎(chǔ)性財務(wù)工作

提高認(rèn)識，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實，為企業(yè)資金的管理做出貢獻。努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。要使資金的來源和動用得到有效配合，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間避免造成收支失衡，資金拮據(jù)。合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。

建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制。定期檢查盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。

(四)加強財務(wù)風(fēng)險防范

應(yīng)設(shè)置專門的財務(wù)風(fēng)險管理部門，財務(wù)風(fēng)險管理部門可以分為最高管理層、中間管理層和具體操作層三個層面。在董事會下設(shè)最高層次的財務(wù)風(fēng)險管理部門，負(fù)責(zé)財務(wù)風(fēng)險管理信息的收集、整理、分析、傳遞、報告和反饋等工作；負(fù)責(zé)捕捉和監(jiān)視各種風(fēng)險跡象，識別和發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險，進行風(fēng)險預(yù)警，履行財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警職責(zé)；對風(fēng)險動態(tài)進行跟蹤監(jiān)督與控制，向董事會提出財務(wù)風(fēng)險對策。企業(yè)各業(yè)務(wù)部門是財務(wù)風(fēng)險的中間管理層和具體操作層，可以根據(jù)各部門業(yè)務(wù)特點和需要建立財務(wù)風(fēng)險管理小組，對本部門所涉及的財務(wù)風(fēng)險進行識別和監(jiān)督，并向企業(yè)最高層次的風(fēng)險管理部門報告，最終使風(fēng)險管理的目標(biāo)和功能逐級具體化，在業(yè)務(wù)活動和財務(wù)活動中實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理的目的。

四、結(jié)論

作為現(xiàn)代企業(yè)最主要的組織形式，股份公司內(nèi)部財務(wù)控制還存在著不足。只有不斷改善內(nèi)部財務(wù)控制環(huán)境，加大監(jiān)督力度，建立規(guī)范統(tǒng)一的財務(wù)控制制度，大力加強財務(wù)管理基礎(chǔ)性工作，不斷加強財務(wù)風(fēng)險防范，才能有效加強內(nèi)部財務(wù)控制，促進企業(yè)健康發(fā)展。

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作者簡介：蘇 蓉（1971-），女，四川敘永人，大專文化，成都三峰建筑設(shè)計有限公司財務(wù)部，會計師，畢業(yè)于四川大學(xué)、攀枝花大學(xué)聯(lián)辦財會專業(yè)，研究方向為企業(yè)財務(wù)管理。