康海云

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)間競爭逐步加劇，只有不斷適應(yīng)市場需求，凸顯企業(yè)競爭優(yōu)勢，企業(yè)才能立于不敗之地。對此，作為一種行之有效的管控手段，全面預(yù)算管理的推行，有助于企業(yè)降低運(yùn)營成本、規(guī)避市場風(fēng)險。本文就全面預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)營的推行作簡要的分析、探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)運(yùn)營；全面預(yù)算管理；推行方法

中圖分類號：F279.23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01

企業(yè)要想及時把握市場需求，快速進(jìn)行決策，就必須建立與之相符合的管理模式，以保證決策流程的科學(xué)性和及時性。同時，企業(yè)還應(yīng)具備較為扎實(shí)的信息基礎(chǔ)平臺，為企業(yè)預(yù)測、決策提供依據(jù)。全面預(yù)算管理是較好的企業(yè)管理模式，能夠有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，其監(jiān)控內(nèi)容主要包含企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資活動及現(xiàn)金流量等，能夠全面貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，涵蓋了企業(yè)經(jīng)營的全過程。在企業(yè)經(jīng)營過程中，全面預(yù)算管理是通過對企業(yè)存續(xù)相關(guān)的投資活動、財(cái)務(wù)活動及經(jīng)營活動的未來狀況進(jìn)行預(yù)期，并進(jìn)行有效控制的管理行為及制度安排，能夠?yàn)楣芾硇畔⒕W(wǎng)絡(luò)化提供節(jié)點(diǎn)，進(jìn)而推動企業(yè)的迅速發(fā)展。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的概述

(一)推行全面預(yù)算管理的意義與作用

全面預(yù)算管理在發(fā)達(dá)國家企業(yè)經(jīng)營管理中得到廣泛應(yīng)用，是通過多年實(shí)踐得出的經(jīng)驗(yàn)，能夠有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面控制，并合理調(diào)動及分配資源，對企業(yè)及時把握發(fā)展機(jī)遇、爭取主動權(quán)都具有十分重要的作用。受到資源稀缺性及利潤的狹隘性影響，應(yīng)全面加強(qiáng)企業(yè)控制及規(guī)劃，并將其貫徹于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量、競爭能力有效提升，進(jìn)而推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)全面預(yù)算管理能夠通過協(xié)調(diào)、優(yōu)化企業(yè)資源，有效改善企業(yè)物流及資金流，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營質(zhì)量的全面提升，這是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、適應(yīng)市場需求的根本選擇。

(二)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

1.全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全員、全額、全程管理，以“全”為核心。企業(yè)預(yù)算管理中“全員”管理分層含義，一方面強(qiáng)調(diào)企業(yè)全員參與，通過預(yù)算目標(biāo)的逐步細(xì)化，將責(zé)任有效落實(shí)到基層，并使其明確成本與效益的相互關(guān)系，進(jìn)而有合理控制企業(yè)成本。另外，“全員” 管理也可以理解為企業(yè)資源在企業(yè)各部門間合理協(xié)調(diào)、科學(xué)配置的過程，通過企業(yè)各職能部門及生產(chǎn)部門的全面參與，并對部門作業(yè)計(jì)劃進(jìn)行全面了解分析，并有效配比，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置及合理使用。

2.全面預(yù)算管理中的“全程”管理強(qiáng)調(diào)的是預(yù)算管理流程的全程化，預(yù)算管理工作不僅包含預(yù)算指標(biāo)下達(dá)、預(yù)算編制及匯總，還包含預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控、預(yù)算分析與調(diào)整、預(yù)算考核與評價工作，發(fā)揮全面預(yù)算管理對生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用，并強(qiáng)調(diào)其權(quán)威性，有效保證預(yù)算管理工作全面貫徹落實(shí)。這就要求企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，將預(yù)算管理與會計(jì)核算系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合在一起，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作貫徹于會計(jì)核算工作的全過程，并通過會計(jì)核算系統(tǒng)將預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的反?，F(xiàn)象加以體現(xiàn)，通過預(yù)算預(yù)警制度及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)營及預(yù)算問題，并有效解決。合理的預(yù)算考核及評價，能夠有效的激勵企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，并保證預(yù)期目標(biāo)的順利完成。

3.全面預(yù)算管理中“全額”管理強(qiáng)調(diào)的是預(yù)算金額的總體性，包含企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算及企業(yè)資本預(yù)算?，F(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營管理中，要注重全面性，實(shí)現(xiàn)日常經(jīng)營管理與投資、資本運(yùn)營管理相結(jié)合，在考慮資金供給及成本控制的同時，還要全面掌握市場需求，并保證生產(chǎn)能力、生產(chǎn)常量、人工、材料及動力資源之間相互協(xié)調(diào)，并保證合理配置。只有以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，進(jìn)行預(yù)算及預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，才能確保其準(zhǔn)確、合理預(yù)測，并有效配置企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧。經(jīng)驗(yàn)證明，企業(yè)資源與生產(chǎn)經(jīng)營活動的有機(jī)結(jié)合，有利于企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)運(yùn)營過程中推行全面預(yù)算管理的內(nèi)容、方法

(一)總體運(yùn)營預(yù)算的編制

企業(yè)總預(yù)算是對企業(yè)未來一定時間內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個方面的總目標(biāo)及總?cè)蝿?wù)進(jìn)行預(yù)期，以銷定產(chǎn)，進(jìn)而編制企業(yè)全年經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)總預(yù)算主要包含營業(yè)收入、成本費(fèi)用及現(xiàn)金流量。其中企業(yè)營業(yè)收入預(yù)算很大程度上影響了總預(yù)算的合理性及科學(xué)性，是預(yù)算管理的核心內(nèi)容。在收入不變的情況下，成本費(fèi)用很大程度上影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低，是企業(yè)預(yù)算支出的重要組成部分。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算關(guān)系到企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營活動，是其順利進(jìn)行的根本保證。

(二)責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)與分解

合理確定責(zé)任預(yù)算指標(biāo)。確定責(zé)任預(yù)算指標(biāo)首先要確定預(yù)算的執(zhí)行主體，合理確定預(yù)算指標(biāo)責(zé)任人。為更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理，應(yīng)確保預(yù)算指標(biāo)的全面貫徹執(zhí)行，進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)分解，并落實(shí)到個人。應(yīng)針對企業(yè)各部門的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行量化，并加以考核，實(shí)行包干制，下達(dá)費(fèi)用包干指標(biāo)，實(shí)行目標(biāo)考核制度。

(三)預(yù)算執(zhí)行中的核算、考評

應(yīng)加強(qiáng)對責(zé)任預(yù)算指標(biāo)的核算及考評，確保責(zé)任全面落實(shí)。企業(yè)各部門在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行不定期追蹤并保證其有效執(zhí)行。如在執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差應(yīng)及時分析原因進(jìn)行改進(jìn)，并保證其順利實(shí)施，確保責(zé)任預(yù)算的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)不斷分析自身情況，并定期上報(bào)核算報(bào)表，以便財(cái)務(wù)部門及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠及時了解企業(yè)經(jīng)營情況，并指導(dǎo)企業(yè)決策。企業(yè)應(yīng)定期召開會議，由相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)針對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行效果分析及總結(jié)，提出執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，并及時糾正偏差，保證企業(yè)預(yù)算順利執(zhí)行。

(四)建立合理、完善的考核制度

企業(yè)應(yīng)以預(yù)算指標(biāo)為基礎(chǔ)，全面執(zhí)行預(yù)算考核制度并有效制定獎懲制度。通過預(yù)算考核工作，合理評價相關(guān)責(zé)任單位的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，預(yù)算考核主要包含綜合考評及動態(tài)考評兩個方面。綜合考評在整個預(yù)算循環(huán)中占有重要地位，對預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到?jīng)Q定性作用。動態(tài)考評中差異分析、評價，為期末綜合考評提供了充分的依據(jù)，為綜合考評奠定了基礎(chǔ)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要全面分析企業(yè)實(shí)際情況及未來發(fā)展需要，并通過預(yù)算考評及薪酬計(jì)劃的結(jié)合，全面推動預(yù)算管理的順利執(zhí)行。

三、企業(yè)運(yùn)營全面預(yù)算管理的優(yōu)化配置

隨著市場的快速變化，企業(yè)要在競爭中獲得優(yōu)勢就必須將預(yù)算管理與市場相結(jié)合，以市場為導(dǎo)向開展企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。同時增強(qiáng)預(yù)算彈性及靈活性，以適應(yīng)市場的快速變化，有效規(guī)避風(fēng)險。通過對市場的全面了解，掌握市場需求信息，制定與之相適應(yīng)的銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算，提升生產(chǎn)與銷售環(huán)節(jié)的緊密性。同時，還應(yīng)注重銷售環(huán)節(jié)資金周轉(zhuǎn)情況，提升貨款的回收率，樹立銷售人員收款意識，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展。

要嚴(yán)格進(jìn)行資金預(yù)算管理，并以此為核心基礎(chǔ)，確保合理使用。要通過收支兩條線進(jìn)行資金的合理控制，并進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，將資金收支納入預(yù)算中，進(jìn)行全面管理?？刂片F(xiàn)金流量能夠?qū)崿F(xiàn)資金的有效回籠及合理支出，也是資金運(yùn)用權(quán)利集中的根本保證，能夠形成資金合力，有效的降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)生產(chǎn)、投資等活動提供資金來源，資金使用效率得到了全面提升。在企業(yè)預(yù)算編制過程中，要一定程度上留有余地，防止預(yù)算期間出現(xiàn)不可預(yù)見的資金供應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受阻。

全面加強(qiáng)企業(yè)成本控制，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)成本控制對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重大影響，要將成本控制放在企業(yè)管理工作的首要位置。企業(yè)要以市場為依據(jù)，合理編制成本費(fèi)用預(yù)算，并實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用指標(biāo)全面落實(shí)到各部門。加大成本考核力度，提倡費(fèi)用包干，重視期間費(fèi)用的控制，對各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行量化考核，并嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，將期間費(fèi)用控制在合理范圍內(nèi)，保證目標(biāo)利潤得以實(shí)現(xiàn)。

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)在常規(guī)運(yùn)營、長期發(fā)展中，將面臨復(fù)雜多變的市場環(huán)境、社會環(huán)境以及各種風(fēng)險隱患，而全面預(yù)算管理的推行，使企業(yè)能夠按照自己的“步調(diào)、計(jì)劃”來開展具體業(yè)務(wù)，有效控制了運(yùn)營成本、進(jìn)一步提高了預(yù)算資金的使用效率，有利于企業(yè)及時應(yīng)對、調(diào)整市場操作，從根本上保證了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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