摘 要：在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小企業(yè)不僅創(chuàng)造了大量就業(yè)崗位，而且在提高經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面起到了重要的作用。但由于中小企業(yè)的自身缺陷以及我國(guó)長(zhǎng)期不夠重視，使其發(fā)展嚴(yán)重受限。要發(fā)展中小企業(yè)就必須為其提供一定的空間，而財(cái)政稅收政策是各國(guó)發(fā)展中小企業(yè)不可或缺的法寶。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)發(fā)展 財(cái)政補(bǔ)貼 稅收優(yōu)惠 政府采購(gòu)

一、支持發(fā)展中小企業(yè)的重要意義

(一) 中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的支持力量

中小企業(yè)規(guī)模不大，設(shè)備落后，專(zhuān)業(yè)分工較細(xì)，社會(huì)協(xié)作依賴(lài)性大，市場(chǎng)份額較小，無(wú)論在技術(shù)創(chuàng)新還是市場(chǎng)開(kāi)拓方面都處于相對(duì)落后的地位。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們生活質(zhì)量的增進(jìn)，傳統(tǒng)的依靠規(guī)模經(jīng)濟(jì)來(lái)大幅度降低產(chǎn)品成本的規(guī)模經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)策略正讓位于以功能服務(wù)為特征的系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)策略。因此在越來(lái)越多的行業(yè)，大企業(yè)相對(duì)于中小企業(yè)的優(yōu)勢(shì)不再特別突出。中小企業(yè)結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，信息傳遞層次少，對(duì)顧客和市場(chǎng)的需求反應(yīng)更為靈敏的優(yōu)勢(shì)日益凸現(xiàn)，從而決定了中小企業(yè)在未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中日趨重要的地位。

(二) 中小企業(yè)是就業(yè)崗位的創(chuàng)造者

各國(guó)經(jīng)驗(yàn)表明， 中小企業(yè)正是新就業(yè)崗位的主要?jiǎng)?chuàng)造者。例如美國(guó)在1929年經(jīng)濟(jì)危機(jī)后的羅斯福新政時(shí)期， 為了解決大危機(jī)后變得十分嚴(yán)重的失業(yè)問(wèn)題， 開(kāi)始關(guān)注小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展。

(三) 中小企業(yè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展上顯出越來(lái)越大的優(yōu)勢(shì)

在強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)壓力下， 中小企業(yè)往往充分發(fā)揮其靈活性、專(zhuān)業(yè)化程度高等特點(diǎn)來(lái)彌補(bǔ)劣勢(shì)。中小企業(yè)規(guī)模小，內(nèi)外信息易于溝通， 有利于適應(yīng)市場(chǎng)和用戶(hù)需求變化，在外部競(jìng)爭(zhēng)壓力下轉(zhuǎn)產(chǎn)和創(chuàng)新。眾多的中小企業(yè)有很強(qiáng)的技術(shù)創(chuàng)新能力，將在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)揮極其重要的作用。

二、我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的困境

（一）融資渠道不暢

在間接融資方面，中小企業(yè)因規(guī)模小、實(shí)力弱，缺乏可以作為抵押品的不動(dòng)產(chǎn)，難以找到合適的擔(dān)保人。形成了對(duì)大中型企業(yè)服務(wù)過(guò)剩，而對(duì)中小企業(yè)不足的格局。由于國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)準(zhǔn)入的門(mén)檻較高，管理日趨規(guī)范，中小企業(yè)很難獲得上市資格。雖然我國(guó)證券市場(chǎng)已經(jīng)設(shè)立了中小企業(yè)板，但發(fā)展速度緩慢，大多數(shù)中小企業(yè)仍難以通過(guò)該渠道上市籌措資金。

（二）稅收制度設(shè)計(jì)不合理，加重了中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)

（1）所得稅制中，中小企業(yè)稅負(fù)較重，優(yōu)惠形式單一。與其他國(guó)家相比，我國(guó)中小企業(yè)的稅負(fù)仍較重，如美國(guó)稅法中規(guī)定小規(guī)模公司本身除特定的資本利得及財(cái)產(chǎn)運(yùn)營(yíng)收益外，原則上不課征企業(yè)所得稅。這樣小規(guī)模公司在可享受公司制企業(yè)好處的同時(shí)，又不負(fù)擔(dān)公司制企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的義務(wù)。從稅收優(yōu)惠來(lái)看，減稅、免稅、起征點(diǎn)和免征額屬于事前優(yōu)惠，投資抵免和虧損彌補(bǔ)、快速折舊和專(zhuān)項(xiàng)扣除等屬于事后優(yōu)惠。而我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠形式事前優(yōu)惠，形式過(guò)于單一，無(wú)法適應(yīng)發(fā)展要求。

（2）增值稅制不完善，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。從表面上看，小規(guī)模納稅人的征收率比一般納稅人的法定稅率低得多，但由于小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，使得中小企業(yè)的稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)一般納稅人。另外，對(duì)中小企業(yè)而言，回報(bào)期過(guò)長(zhǎng)，直接導(dǎo)致投資效率低下，降低了產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

( 三) 缺乏政府必要的保護(hù)和支持

中小企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，同時(shí)又擔(dān)負(fù)著解決就業(yè)、促進(jìn)創(chuàng)新等職能，因而各國(guó)都通過(guò)立法和政策對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展提供必要的支持與保護(hù)。我國(guó)現(xiàn)在政策著力點(diǎn)主要是在大商場(chǎng)和大型連鎖商業(yè)企業(yè)的發(fā)展上，而對(duì)小企業(yè)在投資、稅收優(yōu)惠、信貸、技術(shù)開(kāi)發(fā)等諸多方面的支持力度明顯不如大型企業(yè)。

三、完善促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策

(一) 加大對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政支持

（1）合理增加對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼。財(cái)政資金的投入是對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新外部性的彌補(bǔ)， 對(duì)總體實(shí)力較弱的中小企業(yè)加強(qiáng)這方面的支持尤為必要。國(guó)家應(yīng)立法規(guī)定按照每年財(cái)政收入或財(cái)政支出的一定比例用于支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，并給予一定數(shù)額的就業(yè)補(bǔ)貼和出口補(bǔ)貼。

（2）設(shè)立支持中小企業(yè)發(fā)展的基金， 如中小企業(yè)發(fā)展基金、創(chuàng)業(yè)基金、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、技術(shù)創(chuàng)新專(zhuān)項(xiàng)基金等。

（3）通過(guò)財(cái)政貼息、財(cái)政擔(dān)保緩解中小企業(yè)融資難?？梢杂韶?cái)政出全資或部分出資建立信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，對(duì)中小企業(yè)的商業(yè)貸款提供擔(dān)保，充分發(fā)揮財(cái)政補(bǔ)貼的放大效應(yīng)，最大限度地滿(mǎn)足中小企業(yè)的資金需求。

(二) 完善支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策

（1）完善增值稅制支持中小企業(yè)發(fā)展的有關(guān)規(guī)定。調(diào)整增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和辦法，讓盡可能多的納稅人享受到增值稅改革的優(yōu)惠，按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)確核算銷(xiāo)、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的納稅人都核定為一般納稅人。

（2）增強(qiáng)企業(yè)所得稅制對(duì)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的可操作性。進(jìn)一步的明確對(duì)中小企業(yè)特別是中小高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)有一個(gè)單獨(dú)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，建立自主創(chuàng)新的準(zhǔn)備金制度，并保證準(zhǔn)備金的專(zhuān)款專(zhuān)用。

（3）強(qiáng)化個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，給中小企業(yè)科技人員一定的政策激勵(lì)，從而增強(qiáng)中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力。

（4）規(guī)范和清理對(duì)中小企業(yè)的收費(fèi)制度，為中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造較為透明和寬松的環(huán)境。對(duì)一部分具有稅收性質(zhì)的收費(fèi)和基金應(yīng)通過(guò)規(guī)范稅收制度改費(fèi)為稅，使企業(yè)的負(fù)擔(dān)長(zhǎng)期穩(wěn)定在合理的水平上。

(三) 優(yōu)先采購(gòu)中小企業(yè)產(chǎn)品

對(duì)于中小企業(yè)而言，政府采購(gòu)比財(cái)政撥款和稅收優(yōu)惠扶持方式的需求拉動(dòng)更為直接。政府可以制定一個(gè)明確的面向中小企業(yè)采購(gòu)量的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定向中小企業(yè)的采購(gòu)量不得低于采購(gòu)總量的一定百分比，中央和地方各級(jí)財(cái)政在每年財(cái)政支出中專(zhuān)門(mén)安排預(yù)算對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新產(chǎn)品進(jìn)行政府優(yōu)先、優(yōu)惠采購(gòu)。

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作者簡(jiǎn)介：亓未然（1991-），女，山東濱州人，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院，勞動(dòng)與社會(huì)保障專(zhuān)業(yè)，本科。