【摘 要】出納員是貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位，明確其職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)其的制衡，對(duì)于保證企業(yè)貨幣資金的安全完整，有著十分重要的意義。過去有一種傾向認(rèn)為，出納人員只管錢，整個(gè)財(cái)務(wù)管理中沒有會(huì)計(jì)員重要，也往往把出納員置于比較次要的地位。其實(shí)并非如此，出納員和會(huì)計(jì)員都是一個(gè)獨(dú)立核算單位的要害崗位上的工作人員。由于現(xiàn)金具有特殊財(cái)富功能的貨幣符號(hào)，并且日常流動(dòng)性很大，需要有專人管理，與專管賬目的會(huì)計(jì)人員形成分工協(xié)作，相互配合，相互制約，是共同搞好財(cái)務(wù)工作的有機(jī)整體。

【關(guān)鍵詞】出納；工作；崗位

出納工作是會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要崗位，關(guān)系到貫徹執(zhí)行國家政策和規(guī)章制度，關(guān)系到每個(gè)員工的切身利益，也顯示出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的精神文明和職業(yè)道德水準(zhǔn)。

作為會(huì)計(jì)術(shù)語的出納，通常是指出納工作。出納工作，顧名思義，出，指的是現(xiàn)金的付出；納，指的是現(xiàn)金的收納。一般講，出納有兩層意思：一是指出納工作，即現(xiàn)金的收進(jìn)、付出、結(jié)存工作；二是指出納工作人員，即出納員，是指管理和經(jīng)辦現(xiàn)金收進(jìn)、給出、庫存的專職財(cái)會(huì)人員。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。具體地講出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)、保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。做好出納工作對(duì)整頓會(huì)計(jì)工作秩序，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

出納工作和會(huì)計(jì)是密不可分的，對(duì)于初次接觸出納的人來說，首先必須接受一點(diǎn)會(huì)計(jì)的基本理論，這樣對(duì)今后的出納工作是不無裨益。在這里，我們首先以企業(yè)為例來闡明有關(guān)會(huì)計(jì)的基本理論。

會(huì)計(jì)工作的目的，簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)目的，它是指在一定歷史條件下，人們通過會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的結(jié)果。在會(huì)計(jì)實(shí)踐中，會(huì)計(jì)目的決定了會(huì)計(jì)工作的具體程序與方法；在會(huì)計(jì)理論研究中，會(huì)計(jì)目的常常被當(dāng)作會(huì)計(jì)理論的邏輯起點(diǎn)。因此，做好出納工作，首先要了解會(huì)計(jì)目的。

會(huì)計(jì)目的受客觀條件的影響與制約。在不同的時(shí)空范圍內(nèi)，會(huì)計(jì)目的也往往不一樣。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說，會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)重要的管理工作，它必然要為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。要真正發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)的作用，還必須明確會(huì)計(jì)的具體目的或直接目的。人們通常所說的會(huì)計(jì)目的，也都是指會(huì)計(jì)的具體目的或直接目的。

一、出納在會(huì)計(jì)中的地位和作用

1.出納是會(huì)計(jì)循環(huán)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。任何單位和經(jīng)濟(jì)組織中，出納必須是一個(gè)獨(dú)立的崗位，領(lǐng)導(dǎo)不得兼任，會(huì)計(jì)不得替代?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)出納崗位、職責(zé)也有限制性規(guī)定，如單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。內(nèi)部牽制制度也規(guī)定了機(jī)構(gòu)分離，職務(wù)分離，錢賬分離，賬物分離的原則。因此在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中分設(shè)出納崗位具有制度上的合法性，工作上的適應(yīng)性，行為上的規(guī)范性，管理上的科學(xué)性等特點(diǎn)。所以出納在會(huì)計(jì)工作中和會(huì)計(jì)循環(huán)中的地位是特殊的，不可缺少的。

2.出納是會(huì)計(jì)工作的一部分，也就是說出納崗位可以按管理要求設(shè)置，出納工作則必須完全置于會(huì)計(jì)循環(huán)中。出納人員在管好貨幣資金的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮幾個(gè)方面的作用。一是認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的財(cái)經(jīng)政策和財(cái)經(jīng)方針，認(rèn)真審核每一張單據(jù)，處理每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。二是及時(shí)反饋經(jīng)濟(jì)信息，按照《會(huì)計(jì)法》的要求及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員報(bào)告工作。三是反腐倡廉，對(duì)支出性質(zhì)進(jìn)行審查，對(duì)違反開支規(guī)定的支出拒絕付款。四是保衛(wèi)資金安全，保護(hù)國家資財(cái)安全，在現(xiàn)金流量大，假幣多，卡式管理不規(guī)范的情況下，防止詐騙，減少損失和失誤顯得極為重要。

二、做好現(xiàn)金管理制度

1.出納應(yīng)加強(qiáng)法制觀念，學(xué)習(xí)和貫徹《會(huì)計(jì)法》等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律，準(zhǔn)確掌握和嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度，牢固樹立起堅(jiān)決按照法律法規(guī)辦事的觀念，確保單位財(cái)務(wù)收支的合法性和合規(guī)性，這是執(zhí)行好現(xiàn)金管理制度的根本基礎(chǔ)和保障。

2.使現(xiàn)金管理落實(shí)到實(shí)處。制度的內(nèi)容很全面，現(xiàn)金的收支什么情況下如何做都有明確規(guī)定。能不能執(zhí)行制度，還要看財(cái)務(wù)人員能不能自覺地去堅(jiān)持制度，按照制度辦事。

3.積極主動(dòng)想方設(shè)法解決疑難問題。執(zhí)行現(xiàn)金管理制度過程中往往遇到難解的問題，財(cái)務(wù)人員特別是出納員要以清醒頭腦正視現(xiàn)實(shí)，用積極態(tài)度堅(jiān)持原則的同時(shí)要想方設(shè)法去解決所遇到的各種疑難問題。既不能放棄原則，又不能消極地不解決問題。如有人要求報(bào)銷規(guī)定之外的開支，無論理由多么充足，出納都不能擅自做決定而必須請(qǐng)示財(cái)務(wù)主管或由主管領(lǐng)導(dǎo)審批來幫助解決。

三、規(guī)范操作工作秩序

出納是會(huì)計(jì)工作規(guī)范的實(shí)施者。出納人員擔(dān)負(fù)著資金收付，票據(jù)管理，現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳登記等工作。會(huì)計(jì)工作規(guī)范化的要求是，健全內(nèi)部各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理制度建立良好的會(huì)計(jì)工作秩序使記帳、算帳、報(bào)帳工作符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化，制度化，科學(xué)化，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平，進(jìn)一步發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用。記賬憑證中的每一張發(fā)票，每一個(gè)數(shù)據(jù)，每一項(xiàng)內(nèi)容，出納人員都必須熟知，即使會(huì)計(jì)審核過的憑證出納人員也要復(fù)核，然后實(shí)施收付，程序才算結(jié)束。由此可見，實(shí)施會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，出納人員擔(dān)負(fù)著極其重要的責(zé)任。

首先，規(guī)范應(yīng)當(dāng)從原始憑證做起，發(fā)票是否合法，發(fā)票的出具人是否發(fā)票的合法使用者，有無轉(zhuǎn)借，變?cè)?，涂改等，持票人是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)。二是票據(jù)的整理，出納人員應(yīng)當(dāng)本著負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真整理每一張單據(jù)，三是日清月結(jié)登記賬簿。管好現(xiàn)金和票據(jù)。實(shí)施收付，程序才算結(jié)束。由此可見，實(shí)施會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，出納人員擔(dān)負(fù)著極其重要的責(zé)任。實(shí)施會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，出納人員應(yīng)當(dāng)從本職工作做起，把規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作作為自己工作的全部?jī)?nèi)容，對(duì)內(nèi)在質(zhì)量上把好政策、法規(guī)、紀(jì)律關(guān)，對(duì)外在質(zhì)量上把好書寫、規(guī)格、整潔規(guī)范關(guān)，為全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化而努力。

四、強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高技能素質(zhì)

1.應(yīng)具備財(cái)會(huì)專業(yè)基本知識(shí)，有較高的出納實(shí)務(wù)處理水平。出納工作是財(cái)會(huì)工作的一種，但又有其自身的特點(diǎn)。資金安全至上是一個(gè)剛性原則，是不可觸碰的底線，也是一名出納人員最基本的責(zé)任和義務(wù)。熟知法規(guī)和制度。出納人員要依法辦事，首先要熟悉法規(guī)。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度、稅收管理制度、發(fā)票管理辦法。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，制度與規(guī)定的內(nèi)容也在不斷變化和完善，這就要求出納人員必須熟練掌握這些法規(guī)、制度等。因此，要做好出納工作的首要任務(wù)就是學(xué)習(xí)、了解和掌握相關(guān)法規(guī)和制度，提高自身的思想水平。只有明白了哪些該干、哪些不該干，工作起來才會(huì)得心應(yīng)手，避免犯錯(cuò)。

2.要有較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力。出納的數(shù)字運(yùn)算往往在結(jié)算過程中進(jìn)行，要按計(jì)算結(jié)果當(dāng)場(chǎng)開出票據(jù)或收付現(xiàn)金，速度要快，又不能出錯(cuò)。這和事后的帳目計(jì)算有著很大的區(qū)別。帳目計(jì)算錯(cuò)了可以按規(guī)定方法更改，但錢算錯(cuò)了就不一定說得清楚，不一定能“改”得過來了。所以說出納人員要有很強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力，不管你用計(jì)算機(jī)、算盤、計(jì)算器，還是別的什么運(yùn)算工具，都必須具備較快的速度和非常高的準(zhǔn)確性。在快和準(zhǔn)的關(guān)系上，作為出納員，要把準(zhǔn)確放在第一位，要準(zhǔn)中求快。掌握技術(shù)和規(guī)程。出納人員除具備會(huì)計(jì)人員必備的業(yè)務(wù)技能外，還應(yīng)熟練掌握專業(yè)的操作技術(shù)和工作規(guī)程。不但要具備處理一般會(huì)計(jì)事務(wù)的財(cái)會(huì)基本知識(shí)，還要具備較高的處理出納事務(wù)的專業(yè)知識(shí)水平。出納人員還要掌握相關(guān)的銀行業(yè)務(wù)知識(shí)，隨著網(wǎng)上銀行的出現(xiàn)，出納人員對(duì)于電腦和網(wǎng)絡(luò)方面的知識(shí)也要加強(qiáng)學(xué)習(xí)。

五、保持細(xì)致扎實(shí)敬業(yè)的作風(fēng)

滿意至上看似簡(jiǎn)單，但要做到讓所有人都滿意，則需要出納人員必須具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)、較高的道德修養(yǎng)。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。出納人員稍有不慎就會(huì)造成重大損失，因此出納人員必須養(yǎng)成一絲不茍的工作習(xí)慣，即：沉著冷靜、認(rèn)真細(xì)致、精力集中、有條不紊。沉著冷靜，就是在復(fù)雜的環(huán)境中隨機(jī)應(yīng)變，化險(xiǎn)為夷；認(rèn)真細(xì)致，就是做到收支計(jì)算準(zhǔn)確無誤；精力集中，就是全身心地投入工作，不受外界干擾；有條不紊，就是辦公用具擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序。只有形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，才能減少工作中產(chǎn)生的差錯(cuò)，提高工作效率。

六、要有良好的職業(yè)道德

出納人員長期面對(duì)財(cái)物，容易不知不覺地產(chǎn)生不道德的欲望。一個(gè)人的政策水平和業(yè)務(wù)技能可以通過學(xué)習(xí)來增長，但道德修養(yǎng)則是立身之本，需要經(jīng)過長期培養(yǎng)。一是廉潔自律。出納人員必須做到思想堅(jiān)定，不為利所動(dòng)。二是堅(jiān)持原則，出納人員在辦理日常業(yè)務(wù)時(shí)，肩負(fù)著處理各種利益關(guān)系的重任，必須做到不報(bào)人情賬，不徇私情，堅(jiān)持依法辦事，按原則辦事。三是愛崗敬業(yè)。出納工作的質(zhì)量和效率，直接關(guān)系到整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作，關(guān)系到單位的運(yùn)營績(jī)效。出納人員要始終保持良好的工作態(tài)度和精神面貌，扎扎實(shí)實(shí)地做好服務(wù)工作，立足崗位，為單位發(fā)展做貢獻(xiàn)。

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