美國東部時(shí)間5月9日，美國證交會(huì)在官網(wǎng)公告稱，目前，美證交會(huì)正在調(diào)查一家涉嫌違規(guī)的在美國上市的中國公司，而這家公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)正是德勤上海。德勤上海拒絕提供這家中國客戶的相關(guān)審計(jì)文件底稿，而這違反了薩班斯一奧克斯利法案。

這是美國證交會(huì)第一次以未能遵守美國薩班斯法案第106條規(guī)定為由，向一家總部不在美國的海外會(huì)計(jì)事務(wù)所發(fā)起強(qiáng)制訴訟。

《薩班斯法案》是美國針對(duì)在安然、世通等財(cái)務(wù)欺詐事件破產(chǎn)暴露出來的公司和證券監(jiān)管問題所立的監(jiān)管法規(guī)。

2001年12月，美國最大的能源公司安然突然破產(chǎn)，承認(rèn)虛報(bào)盈利近6億美元，其審計(jì)單位安達(dá)信成了為其粉飾業(yè)績的幫兇。此后，美國又出現(xiàn)世通、泰科等財(cái)務(wù)欺詐事件。

為此，美國國會(huì)和政府通過了《薩班斯法案》。其第106條款規(guī)定，要求具有審計(jì)在美上市公司資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，都必須接受美國監(jiān)管當(dāng)局的各種審查，包括出示審計(jì)工作底稿。

按照該法律，如果指控成立，德勤上海將失去為在美上市公司審計(jì)的資格。

對(duì)此控訴，德勤上海發(fā)表聲明：根據(jù)中國法律及中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)的具體規(guī)定，未經(jīng)中國政府許可，中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得直接向任何外國監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供文件。中國證監(jiān)會(huì)主席助理姜洋17日也做出回應(yīng)，他指出“一個(gè)國家不應(yīng)把監(jiān)管權(quán)延伸到其他國家”。

德勤上海并未解釋，所遵守的中國法律具體為何。

《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第十九條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。就在今年4月5日，國務(wù)院法制辦在《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法(修正案)(征求意見稿)》中，將該條增加了新的表述：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得違反國家有關(guān)規(guī)定向境內(nèi)外機(jī)構(gòu)和個(gè)人提供審計(jì)工作底稿?！?/p>

而在其他國家，并未有相關(guān)類似的法律。這也意味著，這次起訴是中美兩國獨(dú)有的沖突。

宏源證券海外市場高級(jí)分析師范為表示，這種沖突不可能發(fā)生在韓國、英國和日本等國家。因?yàn)檫@些國家的審計(jì)機(jī)構(gòu)并不需要經(jīng)過政府的允許，也沒有細(xì)化的法律規(guī)章制度條文來限制。

日本IS控股集團(tuán)i-NET證券投資銀行部研究院郭昂在接受《中國周刊》記者采訪時(shí)說：“日本政府不會(huì)直接去介入這類企業(yè)監(jiān)管問題，這是基本原則。”他說，從根本講，還是制度問題?！耙?yàn)槿毡?、韓國等市場經(jīng)濟(jì)國家早已被納入以美歐為主導(dǎo)的規(guī)則體系中去，他們只能在現(xiàn)有的這些大規(guī)則下求發(fā)展；而中國既想利用現(xiàn)有的對(duì)自己有利的規(guī)則求發(fā)展，又極力想避免被完全套入別人的體系中去，所以才會(huì)時(shí)不常地發(fā)生這類制度沖突?！?/p>

中美之前發(fā)生此番沖突，更重要的一個(gè)原因是，雙方資本市場處于不對(duì)等的情況。目前，中國很多企業(yè)紛紛赴美上市，而中國的資本市場并不對(duì)海外開放。這意味著，中國無需去監(jiān)管在本國上市的外國企業(yè)，而美國在監(jiān)管在美國上市的中國企業(yè)時(shí)。則會(huì)面臨中國法律的“阻擊”。資深財(cái)務(wù)專家馬靖昊解釋說：“美國對(duì)在美上市的公司的要求。并不僅僅針對(duì)中國；如果準(zhǔn)許海外企業(yè)在A股上市，中國也可以要求以后在華上市的海外企業(yè)出示審計(jì)底稿。”但事實(shí)是，中國的國際板還不知道何時(shí)到來。

隨著更多中國企業(yè)在美國上市，這類兩國法律的摩擦可能更多，中美跨境審計(jì)監(jiān)管合作問題將會(huì)日益突出。2007年，美國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)就開始和中國監(jiān)管層進(jìn)行討論，但一直處于停滯狀態(tài)。