徐順杰

[摘要]隨著全球化信息化的趨勢加強，企業(yè)利用先進的計算機技術和軟件系統(tǒng)加速了財務信息的現(xiàn)代化建設，信息化財務管理對內部會計控制提出了更高的要求，對財務內部控制產生較多影響，而財務內部控制措施又促進了信息化建設的穩(wěn)步進行。

[關鍵詞]財務管理信息化內部控制

隨著信息時代的到來，網絡技術的普及應用，會計工作的形式和內容也發(fā)生了巨大的變化，財務管理逐步實現(xiàn)了信息化和自動化。在財務管理信息化的條件下，數(shù)據(jù)處理的集中性使財務管理工作組織、信息化控制手段、方式和內部控制的范圍都發(fā)生了變化，加大了內部財務管理控制的難度。隨著財務管理信息化要求的不斷提高，如何構建科學有效的內部會計控制體系已成為一項重要而緊迫的課題。

一、財務信息化的內涵及作用

1.有利于提高工作效率

隨著信息化技術的完善,很多財務數(shù)據(jù)申報都是在網上申報系統(tǒng)快速解決,省去上級、銀行、稅務部門等麻煩,為企業(yè)節(jié)省大量物力、人力。實施信息化以后,在匯總、整理財務數(shù)據(jù)時也無需手工計算,提高數(shù)據(jù)準確性和工作效率。

2.有利手提高財務會計信息質量

財務信息化完善的建設,有利于管理模式轉變。在網絡系統(tǒng)上財務各項數(shù)據(jù)傳輸處理,有利于工作規(guī)范化、透明化、科學化。財務數(shù)據(jù)準確、及時的公示,有利于進行領導決策,為財務工作提供公開的良好環(huán)境,加強共享資源,便于節(jié)約型建設。

3.有利于提高企業(yè)生產管理水平

計算機和網絡技術在企業(yè)生產經營中應用是多方面的:利用網絡實現(xiàn)信息快速傳遞,合理安排生產任務;利用計算機對人員進行管理,實現(xiàn)考核細化、量化,保證考核獎罰公平、公開、公正,提高人員工作積極性;運用互聯(lián)網發(fā)布產品信息,及時進行信息反饋等,增強企業(yè)對生產快速反應能力,提高產品知名度和市場競爭能力,促進企業(yè)經濟快速發(fā)展。

二、會計內部控制內涵及作用

會計內部控制是為提高會計信息質量,保護資產安全、完整,確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部會計控制不僅包括狹義會計控制,還包括資產控制和為保護財產安全而實施的內部牽制。

會計內部控制是規(guī)范會計核算、強化財務管理的一種重要的現(xiàn)代企業(yè)管理手段,其作用也是顯而易見的,主要有以下幾個方面:一是確保提高核算單位的財務會計信息質量需要;二是確保提高企業(yè)資金使用效果需要;三是確保提高企業(yè)經濟效益的需要。

三、財務管理信息化對會計內部控制的影響

財務管理信息化實施過程中，在財務工作過程、工作環(huán)節(jié)、工作方式上有所改變，還對財務組織結構、財務運行機制以及財務人員的管理發(fā)生了全新的變化。

1.對財務控制環(huán)境的影響

控制環(huán)境是對企業(yè)財務內控系統(tǒng)的建立和實施有重大影響的各種因素的總稱，是控制環(huán)境是其他內部控制要素的基礎。在信息化環(huán)境下，企業(yè)財務內部控制環(huán)境將發(fā)生財務管理結構扁平化，決策者和執(zhí)行者溝通更直接，企業(yè)財務內部控制層次明顯減少，但責任更加明確，效率更加提高；另外，扁平式財務組織結構將使財務內部控制方式和管理觀念發(fā)生改變。

2.對會計風險評估內容變化帶來的影響

信息化財務管理提高了處理財務數(shù)據(jù)的時效性，但會計風險內容也發(fā)生了變化，需要對以下環(huán)節(jié)進行風險評估: ( 1) 需要確定財務管理信息化的關鍵流程，加強和完善關鍵流程的內部會計控制，并對各流程和內部控制的設計進行評估，從而確定這些內部控制能夠滿足和支持財務管理信息化最終業(yè)務目標的實現(xiàn); ( 2) 對不相容崗位加以評估，確保在整個流程中運用扁平化管理，形成多崗位相互監(jiān)督與控制; ( 3)風險評估內容是否合理、重點是否突出、流程是否有序等。

3.對財務控制活動的影響

控制活動是企業(yè)為了保證指令得到實施而制定并執(zhí)行的控制政策和程序，是針對實現(xiàn)組織目標所涉及的風險而采取的必要防范或減少損失的措施。而信息技術的引用增強了財務控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了財務內部控制的預防、檢查與糾正的功能。控制的重點由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ藱C共同控制為主，控制程序也應當與計算機處理相適應。

4.對信息與溝通的影響

在信息化財務管理過程中，需要及時準確獲取來自企業(yè)內部和外部的財務信息，并在財務組織內部進行溝通，以使財務人員清楚地獲取有關其控制責任的信息，履行其責任。與現(xiàn)代信息技術相結合的財務信息系統(tǒng)具有開放化、實時化、電子化的技術特點，在財務內部控制系統(tǒng)中展現(xiàn)出新的特點并發(fā)揮出新的作用。

5.監(jiān)督控制對象變化帶來的影響

財務管理信息化條件下單位內部會計控制能夠將法律法規(guī)、制度規(guī)定等內容通過信息、網絡技術在流程控制和系統(tǒng)控制中得以實現(xiàn)。監(jiān)督控制對象由對人員的控制轉變?yōu)閷θ撕拖到y(tǒng)的雙重控制，這就對內部會計控制提出了更高的要求。同時，單位內部控制體系也通過信息網絡使內部及外部人員之間平等、動態(tài)地進行協(xié)作和溝通，每一個人都可成為信息網絡上的一個節(jié)點或決策點，真正做到全員動員、全員參加、互相監(jiān)督，提高單位整體素質，從而推動財務管理信息系統(tǒng)更健康、有序地運行。

四、信息化環(huán)境下如何加強會計內部控制建設

信息化是一把雙刃劍，在為財務管理的內部控制產生積極影響的同時，也帶了很多負面效應，怎樣最大化利用其正面作用的同時，將內部控制面臨的各種風險因素降到最低，充分發(fā)揮信息技術的優(yōu)勢，更好服務于財務管理的內部控制，是一項重要任務。

1.信息化條件下規(guī)范并優(yōu)化控制環(huán)境

控制環(huán)境是指構成一個組織的內部控制氛圍，反映組織內部人員特別是管理層對內部控制的態(tài)度，是內部控制其他組成要素的基礎。信息化通過對財務管理流程的變革，提高了內部會計控制效率，增強了管理透明度，擴大了控制范圍，各部門資源得以共享，控制環(huán)境更廣、更深入，信息化使內部控制全員動員、全員參加成為現(xiàn)實，人機系統(tǒng)控制使單位內、外部人員實現(xiàn)了平等、協(xié)作與溝通，使內部控制走向集中化、協(xié)調化，從而能夠規(guī)范并優(yōu)化控制環(huán)境。

2.牢固樹立職業(yè)道德，提高財務人員整體素質

財務管理信息化對財務數(shù)據(jù)和財務信息存儲介質的特殊性，決定了數(shù)據(jù)存儲的風險性，人為因素造成財務信息不安全的系數(shù)提高。所以，必須牢固樹立財務人員的職業(yè)道德，提高財務信息的保密性和安全性，可以通過監(jiān)督機制加強內部人員控制。當前財務管理人員都具備單一知識結構，對財務管理專業(yè)知識掌握較多，但是對于計算機操作和網絡技術接觸較少，財務人員應加強技術學習，不斷與財務管理信息化對財務人員需要掌握復合型知識的要求吻合。

3.健全財務管理法律法規(guī)

企業(yè)財務管理內部控制，在很大程度上取決于會計監(jiān)管，而監(jiān)管力度的大小與國家頒布的相關法律法規(guī)有關。所以，國家法律在各行業(yè)財務管理中需明確各項權利和職責，對違法行為進行嚴格懲罰。同時，不斷完善各項規(guī)章制度，加快財務管理的有效實施。

4.建設有效的內部控制制度

首先，充分利用財務管理的信息化優(yōu)勢，將財務管理系統(tǒng)作為會計控制的一個有力平臺，通過信息化的平臺進行集中的財務管理和信息控制，實現(xiàn)公司和子公司在線業(yè)務處理，進財務信息集中存儲。其次，加大會計信息的規(guī)范化，加強會計審核，完善會計核算制度。對會計憑證和原始數(shù)據(jù)進行妥善保管，加強對賬目的審核力度；規(guī)范會計日常操作，形成具體、細化的內部控制規(guī)范，并在日常的財務管理工作中發(fā)揮應有的作用。信息化條件下加強內部會計控制必須進行風險評估、做到心中有數(shù)、合理規(guī)避風險，運用信息系統(tǒng)對各崗位所行使的權力重新進行梳理，對不相容崗位進行分離，增強對權力的制約與約束，運用信息化網絡化對權力行使流程重新進行設計并控制，制定內部操作制度、設置操作權限、操作人員身份密碼控制等，明確崗位職責和強化責任的目的，建立健全權力運行監(jiān)督制約機制，提高權力運行的質量和水平。

5.加強財務管理系統(tǒng)程序和網絡安全

信息化管理的一個重要特點就是通過數(shù)據(jù)系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)的存儲，通過通訊網絡進行數(shù)據(jù)的傳輸，然而財務信息的數(shù)據(jù)系統(tǒng)存在一定漏洞，通訊網絡也有很多不安全因素，包括數(shù)據(jù)訪問、硬件軟件、數(shù)據(jù)通訊、病毒等各方面，必須加強財務管理系統(tǒng)程序和網絡安全。

五、結論

信息技術的應用使得會計內部控制框架的內部構成產生了新的變化，改變了企業(yè)的財務管理環(huán)境與管理理念，給提高企業(yè)財務內部控制效率、增強財務內部控制效果，帶來了新的發(fā)展機遇。

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