鄒君

摘 要：隨著施工企業(yè)之間競爭日趨激烈，應收賬款風險防范成為企業(yè)資金管理重要內(nèi)容。本文從應收賬款對施工企業(yè)主要影響分析，提出防范應收賬款風險對策。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；防范；應收賬款風險

一、應收賬款對施工企業(yè)主要影響

（一）應收賬款過多會造成企業(yè)流動資金不足。

企業(yè)的“血液”流通不暢，易引發(fā)財務危機，直接影響著正常的生產(chǎn)運營。應收賬款是企業(yè)流動資金的重要組成部分，其金額越大、期限越長，產(chǎn)生壞賬幾率越高，必然會造成的影響就越大。墊資承攬工程項目的企業(yè)背后就是不斷上升的應收賬款，包括一些經(jīng)營狀況良好的施工企業(yè)具有良好的盈利記錄，卻常會出現(xiàn)賬面利潤狀況不錯卻資金匱乏的情況；當企業(yè)消耗大量資金開拓新市場、新項目時，如果完成項目的工程款不能及時回籠，就會使流動資產(chǎn)在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上沉淀，使企業(yè)的資金周期和正常生產(chǎn)運營受到嚴重影響；企業(yè)缺乏財務管理觀念和意識，資金管理內(nèi)部控制機制存在缺陷，影響應收賬款資金回籠，會造成企業(yè)經(jīng)營資金不足；應收賬款存在很大的壞賬損失風險，如果發(fā)生壞賬損失必然導致企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益的減少，直接影響企業(yè)的盈利狀況。如果企業(yè)實際壞賬損失超過計提的壞賬準備金，卻應收賬款依然長期掛賬，會導致虛擬利潤。

（二）應收賬款增加成本風險

1.機會成本。不能及時收回工程款的施工企業(yè)，相當于長期為建設方墊付一筆不能參與企業(yè)周轉(zhuǎn)相當數(shù)額的資金，將失去擴大再生產(chǎn)和投資盈利的機會，便產(chǎn)生了墊付的機會成本；

2.財務費用。欠款收不回的施工企業(yè)為了正常生產(chǎn)，資金周轉(zhuǎn)順暢，不得不欠款、借款、貸款為繼，財務費用的支出勢必加大。

3.收款成本。企業(yè)在回收被拖欠款項過程中，必須投入大量人力、物力、財力，這勢必加大了催收成本。如發(fā)函費用、通訊費、差旅費、交通費、成立清欠組或?qū)Ｈ舜呖钯M、訴訟費等等。

4.施工企業(yè)被拖欠款項夸大了經(jīng)營成果，使經(jīng)營成果存在潛虧或損失；存在債權(quán)成為壞賬損失，會發(fā)生收款費用后收不回欠款，勢必進一步加大了企業(yè)自身的損失。

二、施工企業(yè)防范應收賬款風險的對策

（一）開展資信調(diào)查和投標研究，是從源頭防止應收賬款風險

首先，施工企業(yè)要對建設單位的資信狀況開展調(diào)查，包括開發(fā)項目的可靠性和建設單位的注冊資本情況、項目資金來源以及到位情況、既往經(jīng)營業(yè)績、履約能力、社會信譽以及開發(fā)項目的地理、區(qū)位因素、周邊商業(yè)經(jīng)濟環(huán)境狀況等方面。其次，施工企業(yè)在投標前要重視招標文件的研究，對招標文件中的工程范圍、付款條件等直接與自身經(jīng)濟利益密切有關(guān)的條款要仔細斟酌，在報價、資金回收、工程質(zhì)量及項目成本等方面作可行性分析。

（二）謹慎簽訂合同，是防止應收賬款風險的前提條件

施工企業(yè)盡量使用標準合同文本，在簽訂合同之前對合同條款仔細推敲，修改完善合同條款，一份完備的合同能保證合同履行中有約可依，同時又能作為法院或仲裁機關(guān)時審判機關(guān)解決糾紛的合理依據(jù)。施工企業(yè)不要隨意簽訂補充協(xié)議或具有法律意義的文件，盡可能避免陷入訂立多份合同，造成對同一條款有不同表述矛盾或黑白合同。

（三）執(zhí)行履約擔保制度，是防止應收賬款風險的有效手段

工程擔保的重點是建設單位支付擔保，作為承包人的施工企業(yè)要善于運用建設單位支付擔保這一有效防止工程款拖欠的手段，爭取由建設單位提供支付擔保。

（四）全面切實履約，是防止應收賬款風險的必要條件

合同的履行是合同當事人按照合同的約定全面履行自己義務的過程。履行合同的目的在于通過債務人完成自己的義務，使債權(quán)人的債權(quán)得到實現(xiàn)。施工企業(yè)應當按照合同全面履行的原則，在履行主體、履行標的、履行時間、履行方式等方面按照合同的約定，正確、誠信地履行合同約定的義務，才能有效防止應收賬款風險。

（五）注重證據(jù)收集，是為應收賬款資金回籠奠定良好基礎(chǔ)

施工企業(yè)除了全面、誠信地履行合同外，還有應該注重資料的收集與保管。由于工程的特殊性，工程承包合同的履行時間一般比較長，設計變更、工程變更、甲供料到場簽證、工期順延等工程簽證資料的收集是非常重要的環(huán)節(jié)，這些資料作為工程款結(jié)算依據(jù)或訴訟仲裁的證據(jù)將起到重要的作用。從訴訟或仲裁機關(guān)處理工程款拖欠糾紛的角度來講，一切與工程款有關(guān)的資料，如工程承包合同、補充協(xié)議、工程月報、設計變更、工程聯(lián)系單、簽證單、監(jiān)理記錄、現(xiàn)場會議紀要等可能對工程款糾紛的解決起到積極作用。因此施工企業(yè)必須切實注重證據(jù)收集，為工程款結(jié)算及解決工程款拖欠糾紛打下良好基礎(chǔ)。

（六）加強企業(yè)資金內(nèi)部控制，高度重視欠款回收與資金盤活

加強企業(yè)資金內(nèi)部控制，建立以項目經(jīng)理為主要責任人工程款回收責任制度，并將此項作為項目經(jīng)理績效考核重要項目，做到工程款回收有人負責；如建設單位在規(guī)定時間不能付款，項目部可以充分合理利用暫停施工或減緩施工速度及隱含索賠內(nèi)容，促使工程款支付。財務部門應加強與合作部門溝通，及時與項目部、預算部對工程量，避免出現(xiàn)結(jié)算漏單風險；財務部加強應收賬款管理與風險分析，還應及時與建設單位對往來賬，及時了解資金回籠情況，并反饋給項目部。施工企業(yè)結(jié)合建設單位實際資金和應收賬款實際情況，可以積極采用應收賬款抵押、行使建設方債權(quán)代位權(quán)、債務債權(quán)互抵、債務重組等方式，盤活資金。

（七）把握時機，依法行使權(quán)利，加快資金回籠

《合同法》第286條和法釋[2002]16號《關(guān)于建設工程價款優(yōu)先受償問題的批復》，明確了發(fā)包人未按照約定支付價款的，承包人可以催告發(fā)包人在合理期限內(nèi)支付價款，逾期不支付的，除了按照工程的性質(zhì)不宜折價、拍賣的以外，承包人可以與發(fā)包人協(xié)議將該工程折價、也可以申請人民法院將該工程依法拍賣。工程的價款就該工程折價或者拍賣的價款受償權(quán)優(yōu)于抵押權(quán)和其他債權(quán)。承包人行使優(yōu)先權(quán)自建設工程竣工之日或者建設工程約定的竣工之日起計算，期限為六個月。作為施工企業(yè)，要認識到工程款優(yōu)先受償權(quán)是法律賦予建筑施工企業(yè)的一項特殊保護性權(quán)利。為此施工企業(yè)應把握時機，及時訴訟或仲裁，不要輕易喪失工程款優(yōu)先受償權(quán)，同時及時訴訟或仲裁，證據(jù)容易收集、保全，有利于工程款糾紛案件能得到及時、公正的處理。（作者單位：陜西電力工程有限公司）

げ慰嘉南

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[2] 羅曙蓉.淺談施工企業(yè)應收賬款的管理及風險防范[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2010（08）.