【摘要】近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)不斷增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力，尤其是央企，部分已在世界500強(qiáng)企業(yè)中占有一席之地，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)優(yōu)異。但國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配仍存在不少問(wèn)題，主要體現(xiàn)在一些壟斷企業(yè)或高盈利水平企業(yè)的利潤(rùn)上交比例相對(duì)偏低，導(dǎo)致大量利潤(rùn)留存企業(yè)，不利于國(guó)有資本的增值，同時(shí)也加大了行業(yè)收入差距，不利于社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)。文章分析了國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配現(xiàn)存的問(wèn)題及原因，并提出了解決問(wèn)題的建議。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配問(wèn)題建議

一、國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配的現(xiàn)狀

我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，凡是關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的重要領(lǐng)域都應(yīng)當(dāng)由國(guó)家控制，因此形成了諸如中國(guó)石油等國(guó)有壟斷企業(yè)，涉及到礦藏資源、能源、運(yùn)輸?shù)榷鄠€(gè)領(lǐng)域。國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)上交經(jīng)歷了：完全上交、部分上交、利潤(rùn)完全留存企業(yè)和收益按比例上交四個(gè)階段。改革開(kāi)放之初，國(guó)有企業(yè)盈利能力較弱，因此國(guó)家每年需投入大量的資金用以維護(hù)其生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。之后，隨著國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)能力的增強(qiáng)，大型國(guó)有壟斷企業(yè)扭虧為盈，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出，但由于這些壟斷企業(yè)具有先天優(yōu)勢(shì)，國(guó)家每年仍將向其投入不少的財(cái)政收入，加上其本身的盈利水平不斷提高，使得其員工福利待遇不斷上升，同時(shí)也加大了不同行業(yè)間的收入差距。與此同時(shí)，按照《中央企業(yè)國(guó)有資本收益收取管理暫行辦法》的規(guī)定，央企每年按比例上交國(guó)家的利潤(rùn)總額與企業(yè)獲取的巨額利潤(rùn)明顯不匹配，廣大公眾對(duì)此反應(yīng)強(qiáng)烈。此外，大量利潤(rùn)留存企業(yè)，造成了高管薪酬過(guò)高等諸多問(wèn)題。整體而言，相對(duì)于1994年至2007年之間的央企只交稅不上繳利潤(rùn)的情況來(lái)講，2008年以來(lái)央企按比例上繳利潤(rùn)的政策，無(wú)疑增加了國(guó)家財(cái)政收入，使得國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配狀況有所改善，但上交比例仍不夠合理，因此國(guó)有企業(yè)在利潤(rùn)分配問(wèn)題上還應(yīng)繼續(xù)改進(jìn)。

二、國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配存在的問(wèn)題與成因

（一）國(guó)有資本的投資與收益比例失衡

2007年以后，國(guó)家改變了對(duì)國(guó)企只征稅不上繳利潤(rùn)的政策，變?yōu)檎魇斩惪畹耐瑫r(shí)加收一定比例的企業(yè)利潤(rùn)。這一做法一定程度上提高了國(guó)有資本的投資回報(bào)率，但仍然不夠合理。正如前文所述，許多壟斷國(guó)企不但擁有國(guó)家財(cái)政的扶持，而且利用其壟斷地位可以獲得巨額的利潤(rùn)，但其中只有很少一部分是上交國(guó)家，這與國(guó)家對(duì)其的投資明顯不匹配。究其原因，一是國(guó)家在企業(yè)利潤(rùn)分配政策的制定上滯后于企業(yè)發(fā)展，并且政策不夠靈活。二是國(guó)有資本在管理體制上存在缺陷。政府過(guò)多干預(yù)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)，使得企業(yè)未能完全按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。此外，部分國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)在監(jiān)管上的立法仍不夠完備，相關(guān)部門監(jiān)管力度不夠。

（二）國(guó)家財(cái)政對(duì)國(guó)有企業(yè)扶植力度很大

由于國(guó)有資本很大一部分通過(guò)國(guó)有企業(yè)的價(jià)值來(lái)反映，從某種意義上講，國(guó)家財(cái)政“關(guān)愛(ài)”國(guó)有企業(yè)也是理所應(yīng)當(dāng)，但從社會(huì)發(fā)展的角度看，這違背了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自由競(jìng)爭(zhēng)的本質(zhì)。尤其是壟斷國(guó)有企業(yè)，若是在占有豐富資源和壟斷地位的同時(shí)，還能獲得國(guó)家財(cái)政的大力支持，那么顯然對(duì)其他競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)有失公平。這一問(wèn)題的根源在于政府自身的定位不夠準(zhǔn)確。政府作為社會(huì)的管理者，合理分配社會(huì)資源是政府的責(zé)任。政府應(yīng)當(dāng)一視同仁，本著公平有效、科學(xué)合理的原則對(duì)資源進(jìn)行統(tǒng)籌分配，而不應(yīng)只盯著國(guó)有企業(yè)來(lái)投資。對(duì)于國(guó)有企業(yè)，國(guó)家是否要進(jìn)行投資，投多少，這都是作為社會(huì)管理者的政府應(yīng)當(dāng)明確的問(wèn)題。

（三）國(guó)家對(duì)企業(yè)上繳利潤(rùn)的再分配不夠合理

從使用上看，國(guó)有企業(yè)上交財(cái)政的利潤(rùn)一部分用于公共設(shè)施的建設(shè)和人民生活的改善上，但很大一部分又會(huì)用于再次投資，重新流入企業(yè)，尤其是國(guó)有企業(yè)。國(guó)有企業(yè)上交國(guó)家利潤(rùn)的再分配不夠合理，實(shí)際給國(guó)民帶來(lái)的好處并不多。社會(huì)公共基礎(chǔ)設(shè)施的改善、人民生活水平的提高、社會(huì)福利支出的增加，主要依靠納稅人所繳納的稅金，而不是國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)所上交的部分利潤(rùn)。主要原因在于財(cái)政部管理國(guó)有資本時(shí)的定位不清。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，其主要職責(zé)和任務(wù)是確保公共支出的有效分配與管理，但實(shí)際上財(cái)政部將大量的資金投入國(guó)企，卻對(duì)回報(bào)要求很少，自然減少了對(duì)社會(huì)公共事業(yè)等的投入，無(wú)形中損害了公眾的利益。

（四）國(guó)企高管年薪過(guò)高且行業(yè)收入差距不斷加大

隨著國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，其盈利水平也不斷提高，但隨之而來(lái)的是國(guó)企高管年薪過(guò)高、行業(yè)間收入差距加大等備受社會(huì)關(guān)注的問(wèn)題。尤其是一些壟斷國(guó)有企業(yè)，其使用的絕大部分資金都來(lái)源于國(guó)家財(cái)政的支持，加上國(guó)家政策的扶持，其獲利能力遠(yuǎn)超其他競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)，使得這些國(guó)企的職工福利水平遠(yuǎn)超社會(huì)平均標(biāo)準(zhǔn)。造成這些問(wèn)題的原因有：一是國(guó)家對(duì)行業(yè)工資未做明確限制，即使名義上下調(diào)壟斷國(guó)企職工賬面工資，但這些企業(yè)明降暗升的做法仍讓社會(huì)公眾不滿。二是國(guó)企賬目不對(duì)外公開(kāi)。由于法律未做明確規(guī)定，國(guó)資委等監(jiān)管部門與國(guó)企的賬本并不對(duì)外公開(kāi)，使得公眾很難知道國(guó)企的資本運(yùn)營(yíng)狀況和利潤(rùn)分配情況。

三、解決國(guó)企利潤(rùn)分配問(wèn)題的對(duì)策

（一）政府與國(guó)企應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確定位

在參與國(guó)企利潤(rùn)分配時(shí)，政府首先扮演著社會(huì)管理者的角色，之后才是國(guó)企股東的角色。作為社會(huì)的管理者，應(yīng)當(dāng)一視同仁，按規(guī)定和比例對(duì)所有企業(yè)征收稅款，在財(cái)政資金分配上也應(yīng)追求資金利用效率與綜合效益最大化，而不應(yīng)厚此薄彼。作為國(guó)企股東，應(yīng)參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配，不論國(guó)有控股還是國(guó)有全資，除去必要的企業(yè)自留資金外，利潤(rùn)應(yīng)按比例或全部上交國(guó)家財(cái)政，由國(guó)家統(tǒng)一分配。作為國(guó)企，首先應(yīng)追求社會(huì)綜合效益的實(shí)現(xiàn)，而后才是企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類別、領(lǐng)域的不同，可將國(guó)企劃分為政府企業(yè)、特殊法人企業(yè)、競(jìng)爭(zhēng)性國(guó)企三類，企業(yè)依據(jù)不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行重新定位，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配的合理化。

（二）調(diào)整現(xiàn)有國(guó)企利潤(rùn)分配政策

要實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本的保值和增值，使公眾從國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)中獲益，就必須本著“誰(shuí)投資，誰(shuí)收益”的原則，從國(guó)企中計(jì)提合理比例的報(bào)酬。在投資與回報(bào)的過(guò)程中，調(diào)整國(guó)企的利潤(rùn)分配政策，促使利潤(rùn)分配合理化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。對(duì)于國(guó)企，尤其是壟斷國(guó)有企業(yè)，其分紅方式和比例應(yīng)依據(jù)國(guó)企的行業(yè)與類別進(jìn)行選擇，具體分紅比例應(yīng)以股東出資額占全部資本的比例來(lái)計(jì)提，而不是某一固定比例。整體而言，應(yīng)提高國(guó)企的利潤(rùn)計(jì)提比例，進(jìn)而減少企業(yè)自留資金，解決高管年薪過(guò)高、行業(yè)收入差距過(guò)大等問(wèn)題。此外，對(duì)于一些財(cái)政支持的特殊行業(yè)，以及需要政策扶持的企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)重視資本投入的收益性，在幫助企業(yè)發(fā)展的同時(shí)盡可能提高國(guó)有資本的投資回報(bào)率。

（三）政府應(yīng)加大對(duì)國(guó)企收益的監(jiān)管力度

為了防止國(guó)有資本的無(wú)形流失，保護(hù)國(guó)家和公眾的利益，政府必須加強(qiáng)對(duì)國(guó)企收益的監(jiān)督管理工作。首先，政府要充分發(fā)揮監(jiān)管作用，監(jiān)督國(guó)企的日常運(yùn)營(yíng)，監(jiān)管企業(yè)成本和費(fèi)用的支出，以及企業(yè)利潤(rùn)的分配。政府可以委托相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)，以確認(rèn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，以及檢查成本費(fèi)用的計(jì)提是否合理。其次，對(duì)于國(guó)企貪污腐敗的高管，要加大對(duì)其懲罰力度。盡管這些違法的高管已經(jīng)被繩之以法，但法律對(duì)其懲罰力度不夠，只有加大懲罰力度才能對(duì)一些利欲熏心的高管起到震懾作用。最后，要充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)的監(jiān)督作用。通過(guò)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，可以有效地對(duì)國(guó)企成本費(fèi)用、利潤(rùn)分配等進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，強(qiáng)有力的社會(huì)監(jiān)管可以促使企業(yè)減少不必要的費(fèi)用支出，規(guī)范企業(yè)的利潤(rùn)分配行為。

（四）建立并完善國(guó)企賬本公開(kāi)制度

長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)企賬本不對(duì)外公開(kāi)，使得社會(huì)公眾無(wú)法了解企業(yè)的利潤(rùn)分配狀況，無(wú)法有效地行使監(jiān)督權(quán)。因此，國(guó)企必須建立并完善賬本公開(kāi)制度，以解決企業(yè)與社會(huì)公眾之間信息不對(duì)稱的問(wèn)題，便于社會(huì)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督。一是要建立并逐步推行國(guó)企賬本公開(kāi)制度。只有公開(kāi)企業(yè)財(cái)務(wù)，才能減少企業(yè)暗箱操作的可能性，讓社會(huì)公眾清楚每筆款項(xiàng)的來(lái)源和去處，減少國(guó)企利潤(rùn)的流失，從而消除公眾對(duì)國(guó)企的質(zhì)疑。二是要確保國(guó)企公開(kāi)賬本的真實(shí)可靠性。眾所周知，企業(yè)有“兩本賬”的現(xiàn)象并不難見(jiàn)，因此必須要規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，建立相應(yīng)的懲戒機(jī)制，加大國(guó)企造假的成本，以嚴(yán)格的法律手段來(lái)降低國(guó)企做假賬的幾率。

（五）打破部分行業(yè)的壟斷或?qū)艛鄧?guó)企計(jì)提壟斷利潤(rùn)

打破部分行業(yè)的壟斷地位，如電力、電信、能源等，使其在市場(chǎng)中參與公平和自由競(jìng)爭(zhēng)，從而使這些國(guó)企優(yōu)勝劣汰。若是打破這些行業(yè)的壟斷經(jīng)營(yíng)，那么將會(huì)大大降低社會(huì)公眾的消費(fèi)成本，實(shí)質(zhì)上相當(dāng)于收回了壟斷企業(yè)的壟斷利潤(rùn)，使之在社會(huì)內(nèi)公平分配，同時(shí)大大提高了社會(huì)資金的使用效率。另外，由于政府是壟斷國(guó)企“壟斷經(jīng)營(yíng)許可證”的頒發(fā)者，所以應(yīng)當(dāng)向其收取一定比例的壟斷利潤(rùn)，之后才是作為股東參與企業(yè)投資收益的分配?？梢灾贫ㄒ惶淄晟频臉I(yè)績(jī)考核系統(tǒng)，規(guī)定一個(gè)利潤(rùn)區(qū)間，這一區(qū)間內(nèi)的利潤(rùn)認(rèn)定為國(guó)企靠壟斷地位所獲得，必須大部分或全部上交國(guó)家，剩余利潤(rùn)才是企業(yè)真實(shí)業(yè)績(jī)的反映，并由企業(yè)進(jìn)行分配。

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作者簡(jiǎn)介：趙金花（1964-），女，山西孝義人，就職于山西煤炭運(yùn)銷集團(tuán)呂梁有限公司煤業(yè)公司財(cái)務(wù)部，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。

（責(zé)任編輯：劉影）