【摘要】改革開放以來，中國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)生了很大的變化，尤其是稅務(wù)籌劃引起了社會(huì)的普遍關(guān)注。可是中國的稅收籌劃發(fā)展較晚，底子也比較薄弱，在全世界的市場經(jīng)濟(jì)中還處于較低的水平。文章著手于正確理解稅收籌劃對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的影響，簡析稅收籌劃的概念和特點(diǎn)，并針對(duì)中國企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，提出了選擇性建議。投資者和生產(chǎn)經(jīng)營者的最終目的都是爭取效益的最大化。稅務(wù)籌劃的研究是當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念的一個(gè)基礎(chǔ)部件，同時(shí)也是必不可少的重要組成部分，稅收籌劃對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇也起到?jīng)Q定性的作用，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的管理模式，企業(yè)的稅收籌劃對(duì)選擇合理恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，會(huì)給企業(yè)的效益會(huì)帶來不同層面的影響。文章從合理的會(huì)計(jì)政策選擇出發(fā)，主要闡述了企業(yè)工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的影響，充分運(yùn)用稅收籌劃的合理性優(yōu)惠政策，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造更高的效益。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃會(huì)計(jì)政策工資薪金思想路線

一、前言

近些年來，我國的市場經(jīng)濟(jì)在全世界處于至關(guān)重要的位置，但是由于我國的稅收籌劃起步較晚，稅收又與我們的日常生活緊密相關(guān)，所以作為發(fā)展中國家，當(dāng)務(wù)之急就是必須嚴(yán)格要求我國的每個(gè)公民依法納稅。通過合理有效的方式來進(jìn)行稅收籌劃，減輕因?yàn)槎愂諑淼慕?jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，從而達(dá)到降低實(shí)際稅負(fù)的效果。因此，怎樣合理地運(yùn)用稅收籌劃，成為改革開放以來社會(huì)普遍關(guān)注的焦點(diǎn)問題。但是做好企業(yè)的稅收籌劃，首先就應(yīng)該界定稅收籌劃的概念及特點(diǎn)，合理地分析稅收籌劃對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理工作的影響，給現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)帶來利益。

二、稅收籌劃的概念及特點(diǎn)

在不違背相關(guān)現(xiàn)代法律法規(guī)的前提下，企業(yè)的稅收籌劃通過合理安排對(duì)納稅人的投資、籌資、日常生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)等等其他理財(cái)項(xiàng)目，來達(dá)到合理交稅或避免稅收損失的目的。稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，有著決定性的影響。根據(jù)稅收籌劃所涉及的具體活動(dòng)項(xiàng)目來界定，稅收籌劃可分為投資活動(dòng)稅務(wù)籌劃、生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)的稅務(wù)籌劃、籌資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃等。改革開放以來，由于我國市場經(jīng)濟(jì)的超速發(fā)展，我國的稅收制度及相關(guān)的稅收法規(guī)也在不斷制定和完善，根據(jù)新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的頒布實(shí)施，企業(yè)稅收籌劃發(fā)生了新的巨變，并對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有挑戰(zhàn)性的作用。

作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理新的項(xiàng)目活動(dòng)，稅收籌劃具有以下特點(diǎn)。

（一）普遍性

稅收籌劃對(duì)于納稅人、納稅對(duì)象、納稅地點(diǎn)和時(shí)間、稅負(fù)、減免稅等一系列方面的規(guī)定存在普遍性差異。同時(shí)也給納稅人提供了稅務(wù)籌劃的機(jī)會(huì)，對(duì)于企業(yè)的理財(cái)觀念，稅務(wù)籌劃存在著普遍性。

（二）合法性

稅收籌劃在遵守法律法規(guī)的前提下進(jìn)行，以不相悖于法律為界限，違背于法規(guī)為原則，本質(zhì)上與偷稅、避稅、漏稅存在實(shí)質(zhì)上的區(qū)別。另外，稅收籌劃是享有國家的新政策的引導(dǎo)和鼓勵(lì)

（三）合理性

現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃是在發(fā)生在納稅之前，從而降低由于納稅帶來的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（四）效果性

稅務(wù)籌劃是企業(yè)通過合理降低稅負(fù)以及拖延納稅時(shí)間所取得稅收利益的目的。所以來說，稅收籌劃對(duì)于我國企業(yè)具有重要的意義?？茖W(xué)合理的稅收籌劃可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，改善企業(yè)經(jīng)營理念，增加企業(yè)收入和利潤，所以，企業(yè)必須重視合理的稅收籌劃。

會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的原則性政策，合理的會(huì)計(jì)政策的選擇對(duì)工資薪金有著決定性的作用，對(duì)于現(xiàn)代許多企業(yè)來說還是可以做到這一點(diǎn)的。然而稅收籌劃對(duì)于會(huì)計(jì)政策選擇的影響也是不可估量的，本文就列舉出會(huì)計(jì)政策選擇中的工資薪金來研究如何做好稅收籌劃。

三、稅收籌劃在企業(yè)工資薪金制度中的基礎(chǔ)性作用

稅收籌劃是在遵守國家法律、政策的前提下，企業(yè)通過合理經(jīng)營、合法投資、有效的理財(cái)活動(dòng)等系列的籌劃，來減輕稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而獲取稅收利益。稅收籌劃是當(dāng)代市場經(jīng)濟(jì)條件下每個(gè)納稅人的基本權(quán)利，具有合法性、合理性、目的性和普遍性的特點(diǎn)。

（一）稅收籌劃有利于企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展

作為稅收籌劃的義務(wù)者企業(yè)有權(quán)利通過有效地納稅籌劃來增加職工的收入，這樣就提高了職工的工作熱情和工作積極性，讓職工感受到企業(yè)就是自己的家，對(duì)企業(yè)有一種歸屬感，這樣對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展就會(huì)產(chǎn)生有利的促進(jìn)作用。

（二）稅收籌劃有利于降低企業(yè)的納稅成本

如果企業(yè)積極進(jìn)行稅收籌劃，認(rèn)真研究稅收籌劃的合理可行的思想路線，篩選納稅較輕的可行性方案，就可以有效地降低稅收成本，對(duì)企業(yè)資金的流失起到匯攏作用。

（三）稅收籌劃可以提高公民的納稅素質(zhì)

如果增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)，讓公民積極合理納稅，減少偷稅、漏稅等可恥性行為。稅收籌劃為納稅人增加個(gè)人收入提供了合理的保障作用，也在客觀上降低了稅收籌劃的違法性。會(huì)不自覺的促進(jìn)納稅人學(xué)習(xí)鉆研稅收的政策和法規(guī)，進(jìn)一步提高納稅人自覺納稅的意識(shí)，同偷稅、漏稅等可恥行為做斗爭。

四、企業(yè)工資薪金稅收籌劃的基本思路

（一）遵循在合法、合規(guī)的前提下，稅收籌劃應(yīng)堅(jiān)持合理納稅，避免漏稅、偷稅的基本思路

對(duì)于企業(yè)來說，要降低稅負(fù)，無非是運(yùn)用合理又合法的方法減少納稅成本，或者通過研究可行性的納稅方案，客觀上是應(yīng)納稅選擇較低的納稅成本。應(yīng)納稅是個(gè)人取得的收入扣除“三險(xiǎn)一金”等費(fèi)用后的余額，費(fèi)用扣除越多，所適用的稅率越低。

（二）利用國家的稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠是國家為了減輕公民稅負(fù)所制定的一套政策，是國家為了實(shí)現(xiàn)稅收宏觀調(diào)控，來減少個(gè)人所得稅的目的。

（三）實(shí)行職工工資薪金的均衡發(fā)放

職工工資薪金是企業(yè)對(duì)職工勞動(dòng)所得的報(bào)酬，只有實(shí)施工資薪金的均衡發(fā)放，才會(huì)讓職工感受到企業(yè)的溫暖和人道，提高職工的工作積極性，也為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展推波助瀾。因此納稅人在收入總額情況下，讓職工的收入盡量均衡，避免由于工資薪金均衡發(fā)放所以來的職工的各種非議，這就需要企業(yè)合理運(yùn)用稅收籌劃來管理職工職工工資薪金的發(fā)放問題。

對(duì)于稅收籌劃對(duì)企業(yè)工資薪金的影響，企業(yè)可以保障職工的“三險(xiǎn)一金”。應(yīng)該充分利用國家的住房公積金政策和社保醫(yī)保政策來給職工帶來利益的最大化，根據(jù)國家的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)該以最高的基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存“三險(xiǎn)一金”，為職工的生活提供可靠性保障。只有這樣，職工的福利待遇水平得到提高，同時(shí)也能有效降低企業(yè)和職工的稅負(fù)壓力。

（四）著力籌劃定期獎(jiǎng)金的發(fā)放問題

定期獎(jiǎng)金的發(fā)放應(yīng)按照合理的稅率計(jì)算來納稅額，進(jìn)而確保稅率高于某一層次，其全額就要適用職工的獎(jiǎng)金發(fā)放問題上，也就就形成了一個(gè)工資發(fā)放無定期制度。隨著企業(yè)稅收籌劃的不斷完善，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念也在發(fā)生變化，對(duì)職工的生活和工作都起到了積極的作用。

（五）合理籌劃每月工資的發(fā)放制度

針對(duì)職工全年收入比較固定的情況下，有效的制定一套不定期獎(jiǎng)金的發(fā)放來激勵(lì)職工的工作積極性，降低稅收成本，按月發(fā)放職工的工資，確保職工的最大利益達(dá)到完善。

（六）及時(shí)處理稅收籌劃的突發(fā)事件

如果職工的獎(jiǎng)金和月度工資籌劃得不到完善的解決，職工的月度工資無法調(diào)整這樣的情況下，運(yùn)用合理的捐贈(zèng)手段來降低稅率。企業(yè)可以通過團(tuán)體向社會(huì)上的公益事業(yè)以及嚴(yán)重自然災(zāi)害、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，這樣既發(fā)揮了職工的自主作用，也讓職工感受到企業(yè)對(duì)于自身的幫助，感受到社會(huì)需要企業(yè)發(fā)揚(yáng)中華民族的“助人為樂”“一方有難，八方支援”的傳統(tǒng)美德，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定的基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的稅收統(tǒng)籌是會(huì)計(jì)政策的選擇的基礎(chǔ)，兩者密不可分，企業(yè)只有調(diào)控好稅收籌劃，職工的利益得到完善，對(duì)于企業(yè)的深入改革有著重要意義。所以來說，科學(xué)合理的稅收籌劃可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，改善企業(yè)經(jīng)營理念，增加企業(yè)收入和利潤，所以，企業(yè)必須重視合理的稅收籌劃，企業(yè)工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的影響，使企業(yè)必須充分運(yùn)用稅收籌劃的合理性優(yōu)惠政策，為我國的經(jīng)濟(jì)騰飛創(chuàng)造更高的效益。

參考文獻(xiàn)

[1] 王娜.稅法[J].財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2011（27）：15-17.

[2] 楊小平.會(huì)計(jì)[J].財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2010（18）：23-24.

[3] 張建強(qiáng).稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的幾個(gè)問題[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2006（7）：72-74.

作者簡介：劉瑞琴（1968-），女，漢族，內(nèi)蒙古巴盟烏拉特中旗人，就職于鄭州大學(xué)，會(huì)計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。

（責(zé)任編輯：劉影）