萬玉

【摘要】建立企業(yè)內(nèi)部控制是為實現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)安全完整，保證會計信息正確和財務(wù)活動合規(guī)、合法，貫徹經(jīng)營決策，實現(xiàn)經(jīng)營目標，促進提高企業(yè)經(jīng)濟效益，貫徹既定的管理方針，及時發(fā)現(xiàn)各種錯誤和防止舞弊，控制風險等。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制基本規(guī)范措施

一、內(nèi)部控制的概念

所謂內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、管理者和員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過程，內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、XX股份執(zhí)行內(nèi)部控制情況

XX股份公司實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負責制，形成了各司其職、各負其責的監(jiān)督和制衡機制，完善的監(jiān)管系統(tǒng)確保了公司依法經(jīng)營，保障了各相關(guān)方的利益。

（一）公司內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

1.采購與付款

（1）公司嚴格按照不相容職務(wù)相分離的原則，設(shè)立了相應(yīng)的崗位：采購員、倉庫管理員、計劃員等崗位；設(shè)立供應(yīng)部以及工程項目部供應(yīng)部門，明確各部門的職責、權(quán)限。

（2）公司采購的方式有原料及主要材料的評審、比價采購、急需物資的采購。

評審程序：生產(chǎn)分廠根據(jù)生產(chǎn)需求提出原料、主要材料的采購要求，供應(yīng)部根據(jù)生產(chǎn)需求結(jié)合倉庫庫存情況確定采購量，再邀評審委員會參加評審，通過評審后原料部方可與各供應(yīng)商簽訂合同采購盤條。財務(wù)部按評審結(jié)果與入庫驗收、發(fā)票、合同等內(nèi)容辦理報賬手續(xù)。

比價程序：在采購之前首先通過審計部的比質(zhì)比價環(huán)節(jié)，確定采購材料的質(zhì)量、品牌、單價以及供應(yīng)商等諸多信息。

生產(chǎn)急需物資采購程序：供應(yīng)部門接生產(chǎn)分廠急件采購任務(wù)，分管副總簽字即可直接采購，但每年急件采購量很少。財務(wù)部將根據(jù)分管領(lǐng)導(dǎo)的簽字、入庫驗收、發(fā)票辦理報賬事宜。

2.銷售與收款

（1）公司嚴格按照不相容職務(wù)相分離的原則，設(shè)立了相應(yīng)的崗位：銷售員、發(fā)運員、內(nèi)管員等崗位。

（2）公司銷售方式主要有賒銷及現(xiàn)款交易。賒銷：銷售員對客戶的信用進行評價，報銷售部負責人審批確認，一般每年進行一次信用評價。根據(jù)信用額度每次發(fā)貨均不能超過（超過額度無法開具發(fā)貨單），若要多提貨客戶需交款。

現(xiàn)款交易：對于不滿足賒銷的客戶，一般采取先交款后提貨的方式。在簽訂特殊結(jié)構(gòu)、特殊直徑、特殊長度鋼繩時收取30%的預(yù)付款或定金，以盡量減少客戶不提貨時給公司帶來的損失。

（3）銷售與發(fā)貨控制。在銷售合同訂立之前，按照分管地域指定銷售員談判結(jié)果的銷售草案上報各有權(quán)審批的部門及人員，審批人員對草案嚴格審查并建立客戶檔案。對于重大銷售合同咨詢公司法律顧問。銷售合同草案經(jīng)審批后，授權(quán)銷售員與客戶簽訂銷售合同。

（4）對銷售分公司的控制。年初銷售部門制定價格手冊及最低限價，年度中間漲價或降價以發(fā)文方式轉(zhuǎn)到各分公司，分公司銷售價格不能低于價格手冊或最低限價。特殊情況需低于價格手冊或最低限價的，由有審批權(quán)限的相關(guān)人員簽字也可銷售。在銷售過程中分公司必然發(fā)生運費、倉儲費等費用，公司對分公司費用與貨款實行收支兩條線，即分公司收貨款必須足額存入貨款賬戶，再匯回總公司；分公司費用開支由總公司核定并撥付分公司費用賬戶。

3.貨幣資金

（1）崗位分工。建立貨幣資金的職責權(quán)限；出納不能兼任稽查，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的記賬工作；會計人員定期輪崗，特別是各駐外銷售分公司財務(wù)人員，每三年輪崗一次。

（2）授權(quán)審批。對公司貨幣資金支出制定授權(quán)審批制度，如對差旅費的報銷，財務(wù)部副部長簽字即可，但對采購資金的支出：1萬元以下財務(wù)部長簽字即可；超1萬元不到10萬元財務(wù)副總，超10萬元則總經(jīng)理或董事長簽字。

（3）支付控制。公司業(yè)務(wù)或個人用款時，向授權(quán)審批人提交本部門的請款申請（請款單），注明款項用途、金額、支付方式、收款人全稱、開戶銀行等信息，并要求附上經(jīng)濟合同、原始單據(jù)或相關(guān)證明；審批人員對請款單進行審核批準；會計人員對經(jīng)審批后的請款單進行復(fù)核，無誤后出具會計憑證交財務(wù)部長簽字轉(zhuǎn)出納支付款項。

（4）銀行存款的控制。嚴格按照公司規(guī)定開立銀行賬戶，遵守銀行結(jié)算紀律；每月由費用報銷會計對各銀行賬戶核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，報科長、部長審核；不定期對銀行存款進行詢證；對網(wǎng)上交易的業(yè)務(wù)，完成支付審批后按不相容職務(wù)相分離的原則，由兩人完成網(wǎng)上支付。

（5）票據(jù)的控制。票據(jù)的購買由銀行出納申請，經(jīng)科長、部長審批后購買，票據(jù)的保管，每周盤點一次。

（6）印章的管理。根據(jù)票據(jù)與印鑒相分離的原則，發(fā)票專用章由銷售財務(wù)科科長管理，財務(wù)專用章由總賬會計管理，法人代表個人名章由財務(wù)部長管理。

（二）目前公司內(nèi)部控制存在的問題

對內(nèi)部控制，公司管理人員以及員工理解不到位，在觀念上還有不少人將內(nèi)部控制活動與內(nèi)部會計體系劃等號。例如，通常所說的授權(quán)審批、不相容職務(wù)相分離等，僅僅是內(nèi)部控制中與會計控制相關(guān)的一小部分控制活動，除此之外，內(nèi)部環(huán)境、風險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督也是內(nèi)部控制不可或缺的要素。五個要素構(gòu)成一套完整的體系，貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。

（三）針對上述存在的問題整改措施

提高認識，完善內(nèi)部控制體系：企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要有供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、儲存、對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等經(jīng)濟業(yè)務(wù)，涉及購銷、會計、行政等多個管理職能部門，內(nèi)部控制制度不是財務(wù)部門一個部門的制度，它是若干部門共同執(zhí)行的管理制度。是全員參與、全過程管理的系統(tǒng)工程，任何人、任何事都不能游離于控制系統(tǒng)之外。

內(nèi)部控制從三個層次進行控制：一是確定企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門的職權(quán)和責任；二是明確辦理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)定程序和手段；三是制定處理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的人員之間的相互制約方式。企業(yè)所訂購的財產(chǎn)物資到達時必須由與采購部門、使用部門和會計部門相分離的保管部門進行驗收保管，所收貨物的檢驗包括數(shù)量和質(zhì)量兩個方面。

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)必須建立內(nèi)控制度，是提高企業(yè)管理水平現(xiàn)代化的工具和手段。

參考文獻

[1]劉飛.談中央企業(yè)內(nèi)部控制[J].財務(wù)與會計，2009(09).

（責任編輯：劉晶晶）