賀燦

[摘 要]預(yù)算部門作為財政資金管理的重要組成部分，對財務(wù)有效管理發(fā)揮著重要的作用，因此需要不斷建立健全內(nèi)控制度，突出資金的最大化利用效益。本文通過對預(yù)算部門財務(wù)內(nèi)控制度存在的基本問題進行分析，提出了有針對性的完善財務(wù)管理內(nèi)控制度的基本對策措施，以有效改善財務(wù)內(nèi)控制度，促進財務(wù)內(nèi)控制度的完善與預(yù)算部門的良好發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]預(yù)算部門 財務(wù) 內(nèi)控制度 對策

引言

預(yù)算部門財務(wù)內(nèi)控制度的有效管理及最大化效能的發(fā)揮在很大程度上推動著財務(wù)預(yù)算部門的發(fā)展，有效緩解了財務(wù)預(yù)算部門的工作難度，同時還充分保證了財務(wù)信息的客觀性與真實性，對資產(chǎn)完整及資金利用效益發(fā)揮著重要的作用。因此有效推動預(yù)算部門財務(wù)管理控制體系的構(gòu)建，對企業(yè)發(fā)展具有重要的意義。

一、預(yù)算部門財務(wù)內(nèi)控制度存在問題研究

1. 內(nèi)控機制不系統(tǒng)

財務(wù)管理工作的順利開展需要有一個相對完善系統(tǒng)的內(nèi)部控制機制，但從現(xiàn)階段預(yù)算部門的發(fā)展狀況來看，很多預(yù)算部門的管理者缺乏內(nèi)控意識，不了解內(nèi)控機制的意義，因此導(dǎo)致財務(wù)管理內(nèi)控機制不完善，不能有效實施財務(wù)管理。

2. 內(nèi)控意識不強烈

內(nèi)控意識強烈與否在很大程度上影響到財務(wù)的有效管理。但現(xiàn)階段，很多財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)在管理中還存在不能充分認識到內(nèi)控制度的重要性等問題，因此忽略了財務(wù)部門的內(nèi)向性發(fā)展，甚至部分領(lǐng)導(dǎo)還認為內(nèi)控制度并不涉及整個部門的發(fā)展，而僅僅是財務(wù)部門的一項簡單職責，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式，不利于部門財務(wù)管理工作的順利開展。

3.資產(chǎn)管理制度弱化趨勢明顯

從財務(wù)部門的角度分析，通常其主要的業(yè)務(wù)職責限定在基本的核算與付款方面，而對部門內(nèi)部及部門間相關(guān)事項實施及決策制定等業(yè)務(wù)并不熟悉。同時，在固定資產(chǎn)利用的過程中，也缺乏對內(nèi)控制度的充分了解。從預(yù)算部門的角度分析，其債權(quán)債務(wù)相對簡單，因此需要經(jīng)常核對債權(quán)債務(wù)，但這些部門的工作人員大多是在業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中進行信息的記錄，后期對壞賬的處理程序不完善，導(dǎo)致對很多壞賬的發(fā)生狀況不了解，資產(chǎn)管理職責弱化。

二、有效完善預(yù)算部門財務(wù)內(nèi)控制度的充分落實

1.內(nèi)控制度組織機構(gòu)的建立

通常，財務(wù)部門會根據(jù)本部門的發(fā)展狀況建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度及組織形式，并通過內(nèi)部控制制度來保證財務(wù)部門工作的順利開展。而要確保內(nèi)控制度的規(guī)范運行，就需要首先建立起內(nèi)部控制組織機構(gòu)，對內(nèi)控制度進行執(zhí)行管理。通常預(yù)算部門的內(nèi)部控制體系主要包括三個職能，即整個預(yù)算部門中相互牽制的制度職能、事后監(jiān)督職能及內(nèi)部審計職能，通過此三方面的基本職能實現(xiàn)整個預(yù)算部門及財務(wù)部門工作的順利開展。

2.內(nèi)控制度的持續(xù)更新與完善

財務(wù)內(nèi)控制度需要不斷進行更新與完善，才能有效適應(yīng)社會的發(fā)展與經(jīng)濟的進步，因此對于預(yù)算部門來講，需要不斷結(jié)合自身發(fā)展的實際，對內(nèi)控制度進行定期或者非定期的效能檢驗，以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題并及時改善，以保證預(yù)算部門內(nèi)控制度的充分發(fā)展，進而推動預(yù)算部門順利解決財務(wù)管理中出現(xiàn)的一些新問題，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的價值和作用。

3.職務(wù)分離制度的建立

內(nèi)控制度的發(fā)展還需要不斷對一些職務(wù)進行分離，以將不相容的職務(wù)進行獨立管理，降低財務(wù)管理中的錯誤，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的價值與作用。

4.領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)與決策制度

通常一般的授權(quán)性業(yè)務(wù)，均能夠進行相對有效的控制，也只有有效的控制才能夠充分保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的順利執(zhí)行，降低授權(quán)不當或者濫用職權(quán)等現(xiàn)象的反復(fù)出現(xiàn)。另外對一些涉及資金相對較大的事項，需要領(lǐng)導(dǎo)在集體研究的基礎(chǔ)上做出決策，以避免項目的整個決策與執(zhí)行過程集中于某一個人手中，出現(xiàn)權(quán)力過大化或者決策不科學(xué)的現(xiàn)象。同時在財務(wù)內(nèi)控制度的研究過程中，還需要充分了解資金的支出，在某項資金支出錢要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進行審核，支出后要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字確認。

5.內(nèi)審制度

從內(nèi)部審計形式分析，財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度事實上是一種相對特殊且具備一定系統(tǒng)化要求的形式，通常內(nèi)審制度的完善與發(fā)展主要包括三方面內(nèi)容，首先充分完善內(nèi)部審計工作的工作制度，明確內(nèi)部審計工作的基本工作規(guī)范、要求及程序等，尤其是法紀審計與效益審計兩部分基本內(nèi)容。另外還需要不斷落實年度預(yù)決算審計及領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計工作等，充分保證審計工作的規(guī)范開展。其次，要不斷提高內(nèi)部審計人員的地位，提高內(nèi)部審計的相對獨立性，進而不斷激發(fā)內(nèi)部審計人員的工作積極性。最后要逐步建立起內(nèi)部審核與復(fù)查制度。

三、結(jié)論

預(yù)算部門財務(wù)內(nèi)控制度科學(xué)系統(tǒng)與否在很大程度上影響著整個企業(yè)財務(wù)管理及企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，因此預(yù)算部門只有不斷完善并系統(tǒng)化內(nèi)控制度，保證相關(guān)管理活動的有效與規(guī)范運行以及管理制度作用的充分發(fā)揮，是保證企業(yè)及相關(guān)部門實現(xiàn)最大化經(jīng)濟效益與社會效益的基礎(chǔ)和前提，也是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要影響因素。

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