王婷

【摘要】 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的競爭越來越激烈，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)最重要的元素，風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不有，無處不在,尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再加上我國宏觀調(diào)控的政策以及企業(yè)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平等一系列因素的影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為許多企業(yè)求生存、求發(fā)展所迫切需要解決的問題。因此，分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，規(guī)避和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)當(dāng)務(wù)之急。文章在闡述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念的基礎(chǔ)上分析了產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并提出相應(yīng)的管理及控制措施。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 原因； 管理； 控制

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

風(fēng)險(xiǎn)從財(cái)務(wù)角度來看就是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于內(nèi)部環(huán)境及各種難以預(yù)料或無法控制的不確定性因素的作用，使企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)結(jié)果與預(yù)期發(fā)生偏離的可能性。在商品經(jīng)營過程中，為追求物質(zhì)利益最大化，企業(yè)需根據(jù)現(xiàn)在所具有的信息和以前的相關(guān)資料對有關(guān)情況進(jìn)行了解，而企業(yè)要面對非常復(fù)雜多變的繁雜環(huán)境，人們只能是說盡可能獲取更多的信息，而無法實(shí)現(xiàn)獲取所有的相關(guān)信息，也就是說，人們無法對企業(yè)的現(xiàn)在和以前的所有信息進(jìn)行全部掌握，這樣的客觀實(shí)際情況決定了企業(yè)的財(cái)務(wù)活動是具有某種不確定性的，所以財(cái)務(wù)活動的結(jié)果也具有不確定性，企業(yè)的活動有可能為企業(yè)帶來收益，也有可能不會帶來收益或者造成重大損失甚至是導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。以上這些情況足以證明企業(yè)的財(cái)務(wù)具有風(fēng)險(xiǎn)性、不確定性，因此，我們要認(rèn)真分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中非常重要而且相當(dāng)獨(dú)特的系統(tǒng)，為了使其能充分發(fā)揮作用，公司內(nèi)部不僅應(yīng)該設(shè)立獨(dú)特的組織機(jī)構(gòu)，而且還要根據(jù)該企業(yè)的特點(diǎn)，建立一套完整、系統(tǒng)、強(qiáng)有力的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，來保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)的高效運(yùn)行。國有企業(yè)所具有的諸如效率較低、管理水平欠缺、內(nèi)部激勵與約束機(jī)制不健全等時(shí)有體現(xiàn)。而中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平不高則主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算分析能力欠缺、缺乏現(xiàn)金流量管理觀念、成本費(fèi)用控制不嚴(yán)等幾個具體的方面。

（二）外部環(huán)境的復(fù)雜多變

市場環(huán)境有可能在復(fù)雜多變的外部環(huán)境的影響下導(dǎo)致購買力風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等一系列風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)制度的完善，客戶的個性化需求對產(chǎn)品的細(xì)分和對產(chǎn)品的質(zhì)量要求越來越高。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品不符合市場價(jià)格的趨勢，就會存在產(chǎn)品滯銷的風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)品的差異性越來越小，生產(chǎn)企業(yè)面臨產(chǎn)品同類、同質(zhì)競爭的局面，行業(yè)之間競爭日趨激烈，這樣就會增加生產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)難度和銷售費(fèi)用。再加上隨著近幾年煤炭行業(yè)的利潤翻番和煤炭大整合，大量的大型企業(yè)進(jìn)入煤炭行業(yè)，我國煤炭市場的競爭越來越激烈，而運(yùn)力因政府定價(jià)不能市場化，只會引發(fā)更多的權(quán)力尋租。

（三）企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在市場經(jīng)濟(jì)中是不可避免的，任何一個企業(yè)都會存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只要存在經(jīng)濟(jì)活動，也就伴隨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，當(dāng)前許多企業(yè)的管理者和財(cái)務(wù)人員對市場的變化信息掌握不及時(shí)，同時(shí)也缺乏必備的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)為只要管理好企業(yè)的生產(chǎn)和備用資金，企業(yè)就處于穩(wěn)定、安全的發(fā)展環(huán)境，實(shí)際上卻把企業(yè)推向了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不嚴(yán)謹(jǐn)

在當(dāng)代的審計(jì)工作中，對審計(jì)成本以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著使之保持均衡狀態(tài)的觀點(diǎn)，因此允許審計(jì)程序中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，也就促使審計(jì)人員必須達(dá)到審計(jì)效率和效果之間的平衡。但是，在具體實(shí)踐中，他們往往把審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)放在各個重要組成項(xiàng)目，并抽取部分業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，而抽取的樣本與整體主觀結(jié)論和客觀事實(shí)之間可能存在一定的偏離，也就帶來一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。另外，在企業(yè)的投資決策環(huán)節(jié)，沒有做好投資的可行性分析，市場調(diào)研力度不夠，投資盲目性較大，最后形成投資失敗，不良資產(chǎn)大量產(chǎn)生，最后有可能引起企業(yè)的倒閉風(fēng)險(xiǎn)，這也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生根源之一，因此，做好企業(yè)財(cái)務(wù)的管理和控制工作是非常重要的。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理

（一）收據(jù)和往來賬款的管理

票據(jù)的規(guī)范使用在財(cái)務(wù)會計(jì)工作中占有特別的地位，是十分重要的，票據(jù)的使用是否規(guī)范有序代表了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要情況，在一定程度上可以評估企業(yè)票據(jù)管理使用的水平從而估計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)狀況。在票據(jù)財(cái)務(wù)管理方面，為了避免財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)問題甚至是違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，要做到出納不能兼任票據(jù)管理者，否則極其容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)上的麻煩。另外，必須按照企業(yè)核準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，而不是按照其他的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行收費(fèi)，并且所有開具的票據(jù)都必須保證以真實(shí)存在的經(jīng)濟(jì)活動為基礎(chǔ)，不能代開、虛開收據(jù)或發(fā)票。對于往來賬款的管理，首先，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，健全完善臺賬制度，通過查看臺賬就能準(zhǔn)確了解企業(yè)的財(cái)務(wù)收支狀況，并方便對于企業(yè)的賬款進(jìn)行動態(tài)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，避免給企業(yè)造成更大的損失；要由財(cái)務(wù)、法律等專業(yè)人員對企業(yè)的相關(guān)合同加強(qiáng)管理，對于相關(guān)合同的履行情況進(jìn)行跟蹤和分析研究，如果發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，及時(shí)進(jìn)行處理，最大限度地減少合同管理不善給企業(yè)造成的損失。第二，企業(yè)進(jìn)行的所有財(cái)務(wù)活動都必須符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)“依法理財(cái)”，對于企業(yè)應(yīng)收賬款在到期的時(shí)候?qū)蛻艚o予善意的提醒，促使客戶依約付款，還應(yīng)經(jīng)常與客戶方對清發(fā)生的每筆賬款，以便引起經(jīng)濟(jì)糾紛等，諸如此類的管理制度應(yīng)該加強(qiáng)管理。

（二）加強(qiáng)營運(yùn)資金管理

首先，在加強(qiáng)營運(yùn)資金管理的過程中，企業(yè)應(yīng)該樹立“有備無患”的風(fēng)險(xiǎn)意識，在考慮企業(yè)可能帶來的經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，要對可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行盡可能的評估分析，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題及早采取相應(yīng)的應(yīng)對預(yù)案，一旦發(fā)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，及時(shí)啟動應(yīng)急預(yù)案，使損失降低到最小。與此同時(shí)，要對應(yīng)付賬款的管理加強(qiáng)力度。應(yīng)付賬款是由供貨方所提供給企業(yè)的主要資金來源之一，剩下的不足部分，以短期借款、長期借款或自有資金支持，期間的結(jié)構(gòu)安排，必須慎重考慮。

其次，流動資產(chǎn)項(xiàng)目的管理主要是對應(yīng)收賬款和存貨兩個項(xiàng)目的管理，應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)很明確，越早收回越好，企業(yè)可以制定合理的現(xiàn)金折扣政策、信用期限政策來控制回收應(yīng)收賬款。對存貨的管理要盡力在各種存貨成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，達(dá)到兩者之間的最佳結(jié)合。當(dāng)然，對于產(chǎn)成品存貨積壓過多的企業(yè)，應(yīng)從銷售渠道上下功夫，分析研究企業(yè)的市場環(huán)境，控制有利于促進(jìn)銷售增長的信用政策，擴(kuò)大銷售，提高企業(yè)競爭能力。

最后，流動負(fù)債項(xiàng)目的管理，主要是對短期借款和應(yīng)付賬款的管理，從銀行取得短期借款是企業(yè)經(jīng)常采用的一種短期籌資方式，短期借款管理的關(guān)鍵是和銀行保持良好的合作關(guān)系。在這里，如果企業(yè)在特定的情形下確實(shí)沒有支付能力，如果企業(yè)進(jìn)行籌集，籌集是具有一定成本的，包括利息方面的成本，這時(shí)，企業(yè)還可以選擇通過向相關(guān)人員協(xié)商使企業(yè)的應(yīng)付賬款適當(dāng)作拖延，當(dāng)然首先必須取得供貨方的諒解。除此之外，企業(yè)還可以通過預(yù)收賬款和商業(yè)信用的方式來進(jìn)行籌集資金，商業(yè)信用具有低成本、靈活性強(qiáng)等許多優(yōu)點(diǎn)，所以，企業(yè)應(yīng)該把它作為一種基本和經(jīng)常的籌資手段。

綜上所述，企業(yè)強(qiáng)化對營運(yùn)資金的管理，其實(shí)質(zhì)就是提高資金的運(yùn)用效益，在考慮風(fēng)險(xiǎn)的前提下，以最少的投入，獲取最大的產(chǎn)出。

（三）建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心的意義

在公司內(nèi)部，有些分公司效益好，資金周轉(zhuǎn)快，而有些分公司資金相對匱乏。通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心可以把公司內(nèi)部的閑散資金集中起來貸給最需要資金的分公司，提高公司內(nèi)資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的相互調(diào)節(jié)。資金結(jié)算中心可以對各分公司資金運(yùn)作的合理性、安全性和有效性進(jìn)行審核，對其實(shí)施必要的監(jiān)控和管理，防止分公司不合理使用資金。財(cái)務(wù)結(jié)算中心成立后，公司可以整體融資，增強(qiáng)了實(shí)力，提高了信用等級，同時(shí)，內(nèi)部資金的相互調(diào)節(jié)減少了外部融資，也相對降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

（一）完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的復(fù)雜性和多樣性要求企業(yè)必須建立和完善相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施及時(shí)有效的控制，只有把企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)組織化運(yùn)作，才能使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制得到足夠的重視和真正的規(guī)模運(yùn)行。企業(yè)可以單獨(dú)設(shè)立一個財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制處并配備相應(yīng)的人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行分析、預(yù)測，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，及時(shí)采取措施予以解決。

（二）要進(jìn)一步理順內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的目標(biāo)

為防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還必須理順內(nèi)部的各科財(cái)務(wù)關(guān)系，在理順內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的過程中，要明確各部門在整個財(cái)務(wù)管理中的作用、職責(zé)以及地位，并且明確企業(yè)賦予他們的權(quán)利，做到責(zé)任、權(quán)利和利益相統(tǒng)一，在利益分配上使大家都能夠得到應(yīng)得的，充分調(diào)動各部門以及全體員工的工作積極性、主動性、創(chuàng)造性。

（三）科學(xué)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，我們要明確企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)是在一定程度上客觀存在的，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的存在不以人們的意志為轉(zhuǎn)移，任何企業(yè)都無法絕對地避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。但是，我們對此要一分為二、辯證地看待問題，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題雖然客觀存在，但是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題具有其自身發(fā)展的規(guī)律，如果我們掌握了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生、發(fā)展等一系列的規(guī)律，那么，我們是可以在事先采取切實(shí)有效措施加以盡量規(guī)避的，也就是說，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題是可以進(jìn)行科學(xué)控制的?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，要對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題有充分的認(rèn)識，要提前進(jìn)行分析、研究并提前采取一系列的措施甚至應(yīng)急預(yù)案，一旦風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在第一時(shí)間啟動應(yīng)急預(yù)案，使造成的損失降低到最小。同時(shí)，還要通過建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)范等措施，切實(shí)有效加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督制約。

（四）建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算

企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中，組織規(guī)模不斷變大，組織結(jié)構(gòu)也日趨復(fù)雜，這些都使得企業(yè)的管理和控制也變得復(fù)雜多變。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。而現(xiàn)金流量作為企業(yè)生存、發(fā)展和壯大的生命“血液”，其在企業(yè)管理和控制中所發(fā)揮的作用越來越大，所以，企業(yè)必須對現(xiàn)金流量的信息予以充分的重視，有效地管理與控制現(xiàn)金流量，使其“血液”功能得以正常發(fā)揮，這已成為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)。

五、結(jié)語

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制是防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，而且是必需的重要舉措，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施在實(shí)質(zhì)上就是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度規(guī)定，做到“防患于未然”，進(jìn)行提前應(yīng)急處理，避免給企業(yè)造成更大的危害。此外，實(shí)現(xiàn)管理理論和行為理論在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系中的融合，提高企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度和準(zhǔn)確性，加強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，就可以有效防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免財(cái)務(wù)危機(jī)的爆發(fā)和惡化，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。

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