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        基層央行履職審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)踐及啟示

        2012-04-29 18:37:35解承忠
        時(shí)代金融 2012年26期
        關(guān)鍵詞:人民銀行內(nèi)審干部

        解承忠

        加強(qiáng)和改進(jìn)基層央行履職審計(jì)的質(zhì)量控制,有利于全面、客觀、公正地對領(lǐng)導(dǎo)干部作出評價(jià),進(jìn)一步強(qiáng)化干部管理,發(fā)揮內(nèi)審咨詢、促進(jìn)作用。本文結(jié)合近年來基層央行履職審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)踐對此作一探討。

        一、基層央行履職審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)踐與效果分析

        近年來,各級行根據(jù)《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)辦法》(以下簡稱《履職審計(jì)辦法》)規(guī)定,結(jié)合審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展要求,認(rèn)真組織實(shí)施履職審計(jì)、強(qiáng)化質(zhì)量控制,有效發(fā)揮了履職審計(jì)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督、保障和促進(jìn)作用。

        (一)強(qiáng)化履職審計(jì)內(nèi)容的全面控制

        人民銀行是國家的重要宏觀調(diào)控部門之一,既承擔(dān)制定和執(zhí)行貨幣政策,又辦理再貸款、經(jīng)理國庫、貨幣發(fā)行、金融統(tǒng)計(jì)、外匯管理等重要資金管理和金融服務(wù)業(yè)務(wù)。因此,基層央行在實(shí)施履職審計(jì)質(zhì)量控制時(shí)就要充分考慮中央銀行宏觀管理與金融服務(wù)的特點(diǎn)。審計(jì)實(shí)施中嚴(yán)格按照《履職審計(jì)辦法》規(guī)定的內(nèi)容認(rèn)真逐項(xiàng)開展。包括:傳達(dá)、貫徹國家金融法律法規(guī)、方針政策和總行規(guī)章制度及上級行決定的情況;組織和參與決策的情況;內(nèi)部控制管理情況;履行業(yè)務(wù)管理職責(zé)情況等。只有這樣,履職審計(jì)全面質(zhì)量控制的基礎(chǔ)才能穩(wěn)固牢靠。

        (二)積極拓展履職審計(jì)的視角控制

        開展履職審計(jì),必須圍繞人民銀行的中心工作,把握全局,多視角、全方位地進(jìn)行質(zhì)量控制。如果因循守舊,故步自封,僅從合規(guī)性方面開展審計(jì),沒有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)視角、績效審計(jì)視角和內(nèi)控審計(jì)視角,就會造成對部分存在重大風(fēng)險(xiǎn)隱患的內(nèi)容、對重要業(yè)務(wù)的管理質(zhì)量內(nèi)容以及內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題難以查深查透,從而影響審計(jì)質(zhì)量,甚至導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以,基層央行要結(jié)合履職審計(jì)質(zhì)量控制比較全面的特點(diǎn),積極借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)理念和方法,從不同審計(jì)角度去審視審計(jì)質(zhì)量,強(qiáng)化質(zhì)量控制水平。

        (三)保證履職審計(jì)組織程序的嚴(yán)密控制

        主要強(qiáng)化三個(gè)方面的控制。一是要按照《履職審計(jì)辦法》規(guī)定的周期循環(huán)審計(jì)制度的要求認(rèn)真組織實(shí)施。二是要切實(shí)加強(qiáng)現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)控。包括審前準(zhǔn)備,風(fēng)險(xiǎn)評估,進(jìn)行符合性測試以及工作底稿和事實(shí)確認(rèn)的復(fù)核檢查等都要符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求。三是嚴(yán)格開展審計(jì)評價(jià)控制。審計(jì)什么評價(jià)什么,有什么問題提出什么問題,根據(jù)審計(jì)實(shí)踐作出審計(jì)評價(jià),切忌泛泛而談,成績、問題、評價(jià)三者脫節(jié)。

        (四)不斷推進(jìn)信息技術(shù)輔助審計(jì)手段的開發(fā)與運(yùn)用

        近年來,人民銀行逐步加大了信息化審計(jì)輔助系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用。履職審計(jì)實(shí)施中,基層央行已成功開發(fā)了資本項(xiàng)目外匯管理業(yè)務(wù)現(xiàn)場審計(jì)小助手、央行財(cái)務(wù)綜合信息管理系統(tǒng)等輔助審計(jì)軟件,進(jìn)一步提升了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

        (五)加強(qiáng)對審計(jì)人員的管理控制

        在開展的履職審計(jì)質(zhì)量控制中,要十分注重對審計(jì)組成員的配備,搞好優(yōu)化組合,發(fā)揮個(gè)人所長。同時(shí),強(qiáng)化審計(jì)職業(yè)道德紀(jì)律教育,堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是。

        經(jīng)過幾年的實(shí)踐,基層央行履職審計(jì)質(zhì)量控制取得了一定成效,主要體現(xiàn)在:

        一是提升了審計(jì)評價(jià)的質(zhì)量。通過加強(qiáng)履職審計(jì)質(zhì)量控制,對審計(jì)對象的內(nèi)部控制、重要決策、崗位交接、業(yè)務(wù)管理和內(nèi)部監(jiān)督檢查等方面存在的問題進(jìn)行充分揭示,保證了審計(jì)評價(jià)的全面性、客觀性和公正性,進(jìn)一步強(qiáng)化了對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督,增強(qiáng)了干部的責(zé)任意識。

        二是突出了審計(jì)的“懸劍效應(yīng)”。將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量控制貫穿履職審計(jì)的過程之中,審前實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)評估,審中將民主決策、重大資金、財(cái)務(wù)資產(chǎn)、賬戶管理、重要業(yè)務(wù)管理等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行了深入檢查,引起了管理層的重視,并促進(jìn)其及時(shí)糾正違規(guī)行為,有利于提高決策能力和執(zhí)行能力,形成了良好的“懸劍效應(yīng)”。

        三是強(qiáng)化了審計(jì)的績效管理。促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部高效履行職責(zé)是《履職審計(jì)辦法》中明確規(guī)定的審計(jì)目的之一。因此,實(shí)施履職審計(jì)質(zhì)量控制,就要對審計(jì)對象業(yè)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制,進(jìn)一步強(qiáng)化績效管理監(jiān)督。

        四是促進(jìn)了審計(jì)成果的運(yùn)用。由于全方位、多視角地對履職審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格控制,進(jìn)一步提升了履職審計(jì)的質(zhì)量,尤其是當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)注的財(cái)務(wù)資金管理等重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域取得的審計(jì)成果,日常管理中發(fā)揮了較好的決策參考作用。

        二、履職審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問題和不足

        從近年來履職審計(jì)實(shí)踐來看,由于體制機(jī)制、主客觀方面的原因,履職審計(jì)質(zhì)量控制中還存在一些問題和不足,必須加以克服。

        (一)控制視角不夠全面

        《履職審計(jì)辦法》第二章關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)內(nèi)容不完整,沒有包含干部任免管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)等相關(guān)重要內(nèi)容,導(dǎo)致審計(jì)控制有遺漏。對圍繞人民銀行的中心工作內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)時(shí),由于這些工作中有很多屬于創(chuàng)新業(yè)務(wù),有許多新的管理要求,往往造成審計(jì)人員理解上有偏差、審計(jì)視角上不到位。此外,績效審計(jì)還在探索之中,尚未全面融入履職審計(jì)的各項(xiàng)控制之中,對審計(jì)質(zhì)量控制也有一定影響。

        (二)控制過程存在缺陷

        主要是:一是個(gè)別業(yè)務(wù)部門忙于自身業(yè)務(wù)管理,對內(nèi)審征詢意見不夠重視,從而造成現(xiàn)場審計(jì)中控制的疏漏;二是審計(jì)成本與效率關(guān)系難以掌控,個(gè)別履職審計(jì)項(xiàng)目由于其特殊性,現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間往往安排不夠,致使不能對部分相關(guān)業(yè)務(wù)查深查透,影響了控制的效力;三是由于追求審計(jì)速度,現(xiàn)場審計(jì)時(shí)對一些重要風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的抽查面不夠充分到位,履職審計(jì)質(zhì)量控制的比例不符合要求。

        (三)審計(jì)評價(jià)難以把握

        審計(jì)結(jié)果評價(jià)是對被審計(jì)對象履行職責(zé)情況的總體評判,是對其工作能力和工作業(yè)績的客觀性總結(jié)。按《履職審計(jì)辦法》要求也是內(nèi)審工作中必要的工作程序。但如何評、評什么,《履職審計(jì)辦法》中卻沒有明確,致使質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰,評價(jià)結(jié)果缺乏權(quán)威性。

        (四)審計(jì)手段難以跟上

        據(jù)統(tǒng)計(jì),目前人民銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)已達(dá)五十多個(gè),業(yè)務(wù)覆蓋中央銀行會計(jì)核算、國庫會計(jì)核算、人民幣銀行結(jié)算賬戶、人事信息系統(tǒng)、金融穩(wěn)定統(tǒng)計(jì)監(jiān)測與分析系統(tǒng)、工業(yè)景氣調(diào)查系統(tǒng)、企業(yè)征信系統(tǒng)、反洗錢監(jiān)管交互平臺等。而與此相對應(yīng)的是,人民銀行只在少數(shù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域開發(fā)了信息系統(tǒng)審計(jì)輔助軟件。大量審計(jì)工作仍然依靠查憑證、翻賬簿、看報(bào)表的手工方式處理,由審計(jì)人員根據(jù)個(gè)人判斷查找問題,這對實(shí)施全面審計(jì)的履職審計(jì)來講,一定程度上抑制了審計(jì)質(zhì)量控制的水平。

        (五)審計(jì)人員素質(zhì)不高

        實(shí)施履職審計(jì)的一項(xiàng)重要條件是,審計(jì)組成員必須同時(shí)具備審計(jì)知識、業(yè)務(wù)知識、計(jì)算機(jī)知識和管理知識。但從現(xiàn)階段基層央行的實(shí)際情況來看,相當(dāng)一部分審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力和經(jīng)驗(yàn)不能達(dá)到應(yīng)有的水平,制約了審計(jì)質(zhì)量的提高。

        三、改進(jìn)履職審計(jì)質(zhì)量控制的措施

        (一)進(jìn)一步強(qiáng)化履職審計(jì)質(zhì)量控制的重點(diǎn)

        基層央行履職審計(jì)實(shí)施中,要結(jié)合基層央行履職的工作重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn),適時(shí)調(diào)整審計(jì)方案相關(guān)內(nèi)容,進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)針對性。如近年來各級行開展的“兩管理、兩綜合”工作、“小金庫”管理、制度執(zhí)行力專項(xiàng)建設(shè)等,審計(jì)方案中要加大這些內(nèi)容的審計(jì)分量。通過審計(jì),增強(qiáng)審計(jì)服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)層的價(jià)值,促進(jìn)基層央行更好地履行好各項(xiàng)職責(zé)。

        (二)進(jìn)一步規(guī)范履職審計(jì)質(zhì)量控制的操作

        領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)范圍廣、頭緒多,現(xiàn)場審計(jì)中一定要對業(yè)務(wù)流程認(rèn)真控制、嚴(yán)格把關(guān)、規(guī)范操作。要加強(qiáng)審前準(zhǔn)備控制,在現(xiàn)場實(shí)施階段要加強(qiáng)工作底稿的檢查、復(fù)核,對審計(jì)報(bào)告嚴(yán)格把關(guān)。對一些部門的重要業(yè)務(wù)審計(jì),可以借助外部專業(yè)人員參加審計(jì),切實(shí)提高履職審計(jì)質(zhì)量控制水平。

        (三)進(jìn)一步改進(jìn)履職審計(jì)控制的方法

        當(dāng)前,要積極促進(jìn)審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展,在推動審計(jì)創(chuàng)新中進(jìn)一步強(qiáng)化履職審計(jì)質(zhì)量控制。一是要探索建立科學(xué)、規(guī)范的方法,實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)控制,為領(lǐng)導(dǎo)干部提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的建議;二是進(jìn)一步建立科學(xué)、動態(tài)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)和程序,推進(jìn)基層央行內(nèi)控長效機(jī)制建設(shè);三是從制度上確定績效審計(jì)類型,為促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部高效履職服務(wù);四是目前信息系統(tǒng)已覆蓋人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù),內(nèi)審部門要加快信息技術(shù)輔助審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和應(yīng)用,努力提高審計(jì)手段的現(xiàn)代化。

        (四)進(jìn)一步提升內(nèi)審人員素質(zhì)

        要積極倡導(dǎo)全員學(xué)習(xí)理念,加強(qiáng)對政治理論、業(yè)務(wù)知識和宏觀經(jīng)濟(jì)金融理論知識的學(xué)習(xí),提升人員素質(zhì)。在實(shí)施審計(jì)過程中,要充分認(rèn)識到履職審計(jì)與干部管理的關(guān)系,狠抓審計(jì)質(zhì)量,以爭創(chuàng)優(yōu)秀內(nèi)審項(xiàng)目為抓手,大力實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目精品工程。

        參考文獻(xiàn)

        [1]李麗娟.人民銀行履職審計(jì)工作存在的問題與對策思考.《黑龍江金融》,2010年第11期.

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        [5]付軍,陳海波,王傳紅.中央銀行應(yīng)強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì).《吉林金融研究》,2000年12月.

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