【摘要】預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種控制手段，對(duì)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。隨著我國電力體制改革的不斷深入，全面預(yù)算管理越來越受到企業(yè)的重視，已經(jīng)與企業(yè)的生存和發(fā)展息息相關(guān)。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，電力體制改革不斷深入和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，要逐步推行全面預(yù)算管理。電力企業(yè)只有引入全面預(yù)算管理體系，才能帶動(dòng)企業(yè)管理水平的提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提高電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，因此，完善的全面預(yù)算管理是實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要手段。

一、電力企業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)涵

全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式，集人本化、系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化理念為一體，是建立在科學(xué)的市場(chǎng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)下達(dá)給企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門，并進(jìn)行細(xì)化和量化，層層分解，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)決策和目標(biāo)控制，以預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容，通過信息的整合，明確合適的分權(quán)與授權(quán)，來實(shí)現(xiàn)經(jīng)營持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)步增加等目標(biāo)。

二、電力企業(yè)全面預(yù)算管理的重要意義

（一）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最大化

預(yù)算是調(diào)度與分配企業(yè)資源的起點(diǎn)，企業(yè)各部門根據(jù)資源的效率及對(duì)各種資源需求編制計(jì)劃。通過編制和平衡企業(yè)全面預(yù)算，可以避免低效使用和資源浪費(fèi)的情況出現(xiàn)，提前對(duì)企業(yè)有限的資源進(jìn)行最佳的安排。

（二）有利于節(jié)約成本和提高企業(yè)收入

在編制全面預(yù)算過程中，為確保企業(yè)增加收入計(jì)劃和節(jié)約成本，相關(guān)人員要對(duì)企業(yè)環(huán)境變化進(jìn)行理性地分析；在執(zhí)行預(yù)算的監(jiān)控過程中，要提升企業(yè)的應(yīng)變能力，要對(duì)因市場(chǎng)的變化對(duì)節(jié)約成本和增長收入的影響作出及時(shí)有效反映，特別是對(duì)收入和成本這兩個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的變化趨勢(shì)及實(shí)現(xiàn)的變化的關(guān)注；激勵(lì)并約束相關(guān)主體追求高的收入增長和盡可能低的成本費(fèi)用，堅(jiān)持全面預(yù)算管理與考核獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合。

（三）有利于完善企業(yè)計(jì)劃工作的開展

符合企業(yè)實(shí)際情況的各種財(cái)務(wù)計(jì)劃是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，全面預(yù)算管理的實(shí)施能夠有效促進(jìn)企業(yè)提前制定計(jì)劃，避免因企業(yè)盲目擴(kuò)大發(fā)展而帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，事先預(yù)見企業(yè)潛在的一些困難。

三、電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題

（一）意識(shí)觀念問題

很多電力企業(yè)目前對(duì)全面預(yù)算的意識(shí)觀念的概念理解模糊，還存在一定偏差，沒有把全面預(yù)算作為一種管理方法來運(yùn)用，更多的是注重會(huì)計(jì)行為，認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部的事情，忽視了相關(guān)單位之間的相互聯(lián)系和配合，不能有效的提高本部門的運(yùn)營效率，從而不能有效的配置和利用資源，只把預(yù)算理解為一種工具，影響了企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）預(yù)算缺乏健全的績效評(píng)價(jià)體系

企業(yè)在預(yù)算管理中常常會(huì)走兩個(gè)極端, 在預(yù)算實(shí)踐中，一是強(qiáng)調(diào)經(jīng)營業(yè)務(wù)的不確定性，也就是強(qiáng)調(diào)預(yù)算的“柔性”， 而使預(yù)算形同虛設(shè)，無法有效發(fā)揮其控制職能。二是過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算的“剛性”，也就是控制力和約束力，使企業(yè)經(jīng)營的靈活性和創(chuàng)新性缺乏。因此，企業(yè)預(yù)算考核指標(biāo)和政策需要科學(xué)完善，全面預(yù)算管理要能在企業(yè)中發(fā)揮作用需要完善的預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系作為保障。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控問題

電力企業(yè)目前在全面預(yù)算工作中還存在重編制輕執(zhí)行的現(xiàn)象。企業(yè)無法控制各管理人員在預(yù)算目標(biāo)中使用的分?jǐn)偡椒?，在監(jiān)控和考察各部門的經(jīng)營目標(biāo)在執(zhí)行過程中進(jìn)展?fàn)顩r沒有相應(yīng)的工具。有的全面預(yù)算管理人員不能有效區(qū)分正常的和例外的支出，對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境不能適應(yīng)，全面預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離，全面預(yù)算考核制度不能夠健全，就會(huì)出現(xiàn)重編制、輕執(zhí)行的問題。

四、加強(qiáng)電力企業(yè)全面預(yù)算管理的具體措施

（一）提高認(rèn)識(shí)，樹立科學(xué)觀念

全面預(yù)算管理的有效實(shí)施涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各方面，電力企業(yè)必須樹立正確的觀念，對(duì)全面預(yù)算管理的概念要有全面正確地認(rèn)識(shí)與理解，要把全面預(yù)算管理作為一種創(chuàng)新管理的理念，高度重視全面預(yù)算管理的重要性，要使員工明確公司的奮斗目標(biāo)和發(fā)展方向，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)到推行全面預(yù)算管理是降低電力企業(yè)成本的重要途徑，與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和員工利益息息相關(guān)，也是深化企業(yè)內(nèi)部管理和適應(yīng)市場(chǎng)形勢(shì)的客觀要求。

（二）績效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

從內(nèi)容上可以把績效評(píng)價(jià)分為預(yù)算管理情況評(píng)價(jià)和預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)價(jià)，全面預(yù)算管理的有效實(shí)施需要健全的預(yù)算評(píng)價(jià)體系。企業(yè)預(yù)算管理績效考評(píng)委員會(huì)依據(jù)企業(yè)實(shí)際完成情況提出獎(jiǎng)懲意見，并確定兩者在預(yù)算管理績效評(píng)價(jià)中的比重。應(yīng)堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合、數(shù)據(jù)資料可采集等原則選取綜合績效評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)時(shí)可以通過預(yù)算調(diào)整分析類、預(yù)算執(zhí)行行為類等并結(jié)合電力企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理監(jiān)控、考核和執(zhí)行

作為企業(yè)內(nèi)部控制過程中操作性較強(qiáng)的管理方法之一，全面預(yù)算是否嚴(yán)格執(zhí)行是全面預(yù)算目標(biāo)最終能否實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵。全面預(yù)算執(zhí)行是由企業(yè)實(shí)際操作工作人員來實(shí)施，就是進(jìn)行預(yù)算控制，要保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范、有效。企業(yè)的最低層的操作人員是預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵。第一，建立預(yù)算績效考核目標(biāo)和關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)；第二，企業(yè)應(yīng)控制全面預(yù)算項(xiàng)目所發(fā)生的過程;第三，通過對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行的差異化的對(duì)比分析，找出在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。為了能夠客觀真實(shí)地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況和經(jīng)營情況等，減小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況進(jìn)行有效地監(jiān)督，使預(yù)算編制依據(jù)更加真實(shí)可靠。

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作者簡介：謝計(jì)良（1980-），男，漢族，河南焦作人，河南省焦作市焦煤集團(tuán)馮營電力有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部長，研究方向：財(cái)務(wù)管理。

（責(zé)任編輯：李娜）