【摘要】通過分析研究我國銀行現(xiàn)行的內(nèi)部管理控制體制，結(jié)合國內(nèi)近些年陸續(xù)出現(xiàn)的各種重大惡性的銀行金融詐騙案，發(fā)現(xiàn)國內(nèi)銀行在內(nèi)部控制方面存在很多不足及隱患，借鑒國外成熟的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，提出相應(yīng)的建議以期有助于我國銀行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制金融詐騙風(fēng)險(xiǎn)評估模型

一、我國銀行內(nèi)部控制概況

（一）內(nèi)部控制的概念

學(xué)者張漢橋與王曉明認(rèn)為金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。

（二）我國銀行內(nèi)部控制狀況

目前，與現(xiàn)代世界發(fā)達(dá)國家的銀行相比，我國銀行內(nèi)控能力仍存在著較大的差距。

首先，在控制環(huán)境方面仍存在管理指導(dǎo)思想認(rèn)識偏差，給銀行內(nèi)部控制機(jī)制的完善和有效執(zhí)行造成了思想上的阻力。

其次，內(nèi)部控制的監(jiān)督明顯不足，如缺乏公開的監(jiān)督和評估機(jī)制。內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性相對較弱，監(jiān)督、審查、控制等功能性作用存在盲點(diǎn)。另外，在關(guān)注內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施時(shí)，往往忽略內(nèi)審機(jī)構(gòu)或者獨(dú)立的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作活動(dòng)的監(jiān)督和評估，缺少相應(yīng)的責(zé)任追償制度，最終可能因?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)不作為或虛作為而為以后的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)埋下風(fēng)險(xiǎn)疏漏。

二、國內(nèi)各種“金融詐騙案”所暴露的銀行內(nèi)部控制缺憾

（一）現(xiàn)行銀行金融詐騙案件呈現(xiàn)出以下幾點(diǎn)突出的規(guī)律

1.銀行內(nèi)部人員與外部人員內(nèi)外勾結(jié)

銀行金融業(yè)務(wù)的復(fù)雜性決定了一個(gè)人難以完成詐騙的全過程，金融類詐騙犯罪已經(jīng)逐漸從個(gè)人犯罪演變?yōu)榉止っ鞔_的數(shù)個(gè)人的共同犯罪，而銀行內(nèi)部人員特別是高級別的金融專業(yè)人員與外部人員相勾結(jié)，共同詐騙銀行資金、或者收受詐騙分子賄賂而為詐騙分子實(shí)施詐騙行為大開方便之門的現(xiàn)象越來越突出，大多數(shù)金融詐騙類案件當(dāng)中，或多或少都有銀行內(nèi)部人員參與其中，這就使得金融機(jī)構(gòu)依據(jù)制度所設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)防范屏障淪為擺設(shè)，更使得犯罪分子的金融詐騙行為變得輕而易舉。

2.犯罪行為周期持續(xù)久

金融類詐騙犯罪突出的特征之一就是犯罪時(shí)間較長。犯罪行為一般都持續(xù)數(shù)年之久。這是由金融貸款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)所決定的。由于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)不健全或者根本不運(yùn)行，在貸款伊始，銀行不能有效發(fā)現(xiàn)資金是否處于不安全狀態(tài)，且在資金使用過程中，因風(fēng)險(xiǎn)檢測和跟蹤系統(tǒng)的缺失或不執(zhí)行，銀行對于資金的使用并不能進(jìn)行有效監(jiān)督，一般只有當(dāng)貸款到期無法返時(shí)還才發(fā)現(xiàn)資金被騙，但一切為時(shí)已晚。

3.犯罪數(shù)額大、影響惡劣、贓款追繳難

最近幾年，被曝光的此類犯罪所涉金額動(dòng)輒上億，且造成極為惡劣的社會影響，贓款一般很難追回，大都被犯罪分子揮霍或者轉(zhuǎn)移，給國家造成巨額損失。

（二）銀行金融詐騙案件暴露銀行內(nèi)部控制操作風(fēng)險(xiǎn)

1.從業(yè)人員職業(yè)道德價(jià)值觀薄弱

縱觀國內(nèi)案發(fā)的金融類詐騙案件，我們可以發(fā)現(xiàn)幾乎所有的案件均有銀行人員有意或被迫參與，很簡單地說明了一個(gè)問題，即相關(guān)銀行從業(yè)人員的職業(yè)道德水平不高，價(jià)值觀扭曲或者職業(yè)操守不夠堅(jiān)定、牢靠；同時(shí)，也反映出了銀行相應(yīng)部分內(nèi)部控制的不足和缺陷。

2.內(nèi)部控制制度不健全、不完善

我國銀行內(nèi)部控制的實(shí)際操作中，崗位責(zé)任不夠具體清晰，使得經(jīng)營效率較低；由于管理不善或者風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，各個(gè)崗位人員在辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)不能切實(shí)貫徹相應(yīng)的額度控制與權(quán)限控制，受中國特定的文化風(fēng)氣影響，人情關(guān)往往使嚴(yán)格授權(quán)與審批程序也成為了擺設(shè)。

3.過分強(qiáng)調(diào)業(yè)績，經(jīng)常將業(yè)績作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由

銀行正常健康運(yùn)行無疑需要盈利，需要利潤，自然而然的就把實(shí)現(xiàn)一定的業(yè)績作為衡量員工績效的主要標(biāo)準(zhǔn)。于是，一些單位管理人員便常常以爭取做好業(yè)績?yōu)橛?，無視或者不重視內(nèi)部控制措施的推行。事實(shí)上，如果將各部門在辦理業(yè)務(wù)時(shí)均不遵循必要的授權(quán)批準(zhǔn)和審核，在辦理業(yè)務(wù)成功效率上可能會很高，但由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也急劇上升。如不防范、控制相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，一切好看的財(cái)務(wù)報(bào)表都是暫時(shí)的，隱患已經(jīng)慢慢累積，等待爆發(fā)時(shí)。

三、西方商業(yè)銀行內(nèi)部控制對我國的借鑒意義

（一）加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)組織的獨(dú)立性

西方銀行運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)部門的相對獨(dú)立的地位，以達(dá)到對內(nèi)部控制審計(jì)和監(jiān)督、評價(jià)的客觀、公正。內(nèi)審部門應(yīng)直接向最高決策管理組織負(fù)責(zé)，獨(dú)立于銀行內(nèi)部其他部門而存在，以保證其應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性，并保證內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員與對其負(fù)責(zé)的最高決策層之間擁有暢通的信息反饋和報(bào)告渠道，確保及時(shí)完整地傳遞發(fā)現(xiàn)的問題。

因此，首先確保銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，各銀行總行的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在最高治理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開展工作，各分支行的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)直接向總行內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)。第二，逐漸完善內(nèi)部審計(jì)方法。改變過去的補(bǔ)救型或堵漏型的事后審計(jì)方法，將現(xiàn)代審計(jì)方法運(yùn)用于銀行內(nèi)部審計(jì)，以評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性為主，提高內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行效率和效果。

（二）強(qiáng)大的信息系統(tǒng)功能提高內(nèi)部控制的效率

鑒于內(nèi)部控制管理工作的特殊性，西方銀行業(yè)很重視在內(nèi)部控制過程中信息與交流功能的實(shí)現(xiàn)。最根本的是要保證信息的完整性、可靠性和可獲性，以保證進(jìn)一步的信息處理客觀；并注重信息的前后一致，確保信息的可比性；其次是信息系統(tǒng)應(yīng)受到安全保護(hù)和獨(dú)立的監(jiān)督評審，防止人為無意或蓄意的違規(guī)操作和破壞，特別注意有效地執(zhí)行控制電子信息系統(tǒng)和信息技術(shù)的授權(quán)監(jiān)督使用。

參考文獻(xiàn)

[1]張宏彥.德國銀行內(nèi)部控制對我國銀行業(yè)的啟示[J].區(qū)域金融研究，2009.

作者簡介：邢殿法（1966-），男，山東曲阜人，中國人民銀行金鄉(xiāng)縣支行行長，經(jīng)濟(jì)師。

（責(zé)任編輯：陳岑）