陳晨 登彪 翠赟

【摘要】企業(yè)由于生產經營規(guī)模較大、購銷量大、管理規(guī)范，經濟地位重要，稅源地位舉足輕重，大力加強企業(yè)稅收風險意識，幫助企業(yè)建立健全稅務風險管理體系，鼓勵納稅人自覺納稅，提升納稅人的稅法遵從度，構建和諧的征納關系，控制和防范稅務風險已成為當前企業(yè)管理的重要事項和稅務機關的重要關注點。

【關鍵詞】企業(yè) 稅務風險 管理

一、企業(yè)稅收風險的內容

稅收風險存在于稅收管理的整個過程和各個環(huán)節(jié)，就其具體內容而言，主要包括稅制改革風險、涉外稅收風險、稅源監(jiān)管風險以及稅收執(zhí)法風險等。

二、企業(yè)稅務風險識別

通過建立、健全企業(yè)風險管理組織體系，識別企業(yè)內部和外部稅務風險因素，實行風險的動態(tài)識別，建立經驗數據庫，利用流量圖進行分析識別將風險識別細化，做到對企業(yè)稅務風險的識別準確度。

三、企業(yè)稅務風險防控

1.建立基礎信息系統(tǒng)，以達到全面、有效的信息系統(tǒng)，可以減少稅務信息的產生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。

2.制定風險控制流程，設置風險控制點。企業(yè)應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現性控制機制。

3.重點關注企業(yè)重大事項，跟蹤監(jiān)控風險。企業(yè)重大事項包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經營決策、重要經營活動等。這些事項因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風險，因此，企業(yè)稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監(jiān)控稅務風險。

4.規(guī)劃稅務風險應對策略。按照稅務風險發(fā)生的可能性及其對企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務風險應對策略劃分為避免、轉移、小心管理或可接受等。

5.提高對稅務風險管理的認識。要進行稅務風險管理，首先應提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對稅務風險管理的認識。

四、加強企業(yè)稅務風險管理具體做法

1.成立專門的部門稅務風險管理中心。稅務風險管理對于公司而言，是一個新的、陌生的領域，需要不斷的摸索和投入大量的精力和時間。在實施過程中，公司主要領導親自抓、親自協(xié)調，組織參與、調研，解決工作中的困難和問題，取得各方的支持，確保了風險管理工作的有序開展。

2.建立健全稅務風險管理相關辦法和制度。稅務事項幾乎貫穿企業(yè)經營活動全過程，涉及人、財、物、技術等各個要素。因此，稅務風險的源頭很可能就潛伏在決策層及各個業(yè)務部門。這樣必須就要有一套完整實用的規(guī)章制度來約束和規(guī)范具體工作，以進一步強化各部門對稅務風險的管理責任，增強各部門對決策層意見的執(zhí)行力度。

3.組織學習風險管理，將風險管理落到實處。為了將風險管理貫穿于整個工作環(huán)節(jié)中，公司管理中心組織相關人員對稅務風險管理的所有內容，包括各項辦法和制度、風險點的識別和防范等重要內容制作PPT課件，對涉及的崗位和人員進行學習培訓，使受訓人員做到真正了解和掌握風險管理的目的和意義，積極地在工作中加強風險意識，主動識別稅收風險，提高稅法遵從，使完善的稅收管理成為集團公司增加效益的有效途徑。

4.建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業(yè)績考核相結合。這是保證稅務風險管理制度落實到位的重要舉措，有利于提高企業(yè)稅務人員的工作積極性和企業(yè)稅務風險管理建設的整體推動。

5.建立稅務風險管理的信息與溝通制度。明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務部門內部、企業(yè)稅務部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現問題應及時報告并采取應對措施。

五、加強企業(yè)稅務風險管理的意義

1.企業(yè)風險點得到有效控制和及時消除。通過開展稅務風險管理，有效降低了企業(yè)稅務風險發(fā)生的概率，使企業(yè)存在的風險點得到了消除和有效的控制。

2.風險管理意識增強，互動監(jiān)管形成氛圍。集團公司建立的稅務風險管理體系，其風險識別與風險控制的每一個細節(jié)，均涉及到具體的稅法知識，設定的風險點覆蓋了集團公司全部業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，幾乎與每個業(yè)務人員都有聯(lián)系。從而，促使每個業(yè)務人員積極學習稅收法律法規(guī)知識，并且在工作中嚴格依照稅法規(guī)定處理實際業(yè)務，做到了國家相關政策、法規(guī)、標準等信息以及其他企業(yè)的先進管理理念與企業(yè)的對接，風險管理意識明顯提高，形成良性互動的監(jiān)管氛圍。

3.監(jiān)管的針對性加強，監(jiān)管效率明顯提高。通過對公司的生產工藝、固定資產、發(fā)票取得和抵扣、稅金計算、優(yōu)惠政策享受等環(huán)節(jié)的風險評估，風險管理中心人員對企業(yè)的總體情況和風險因素心中有譜，在監(jiān)管工作中做到有的放矢，能現場解決的決不拖延、能預見和可控的決不放松，提高了監(jiān)管的針對性和有效性。

4.管理思路更加開闊，業(yè)務水平得到提升。通過與大企業(yè)稅務管理人員的互動交流，在企業(yè)的角度來分析風險，管理風險的能力不斷提高，使工作視野更寬，思路更深。

六、總結

企業(yè)在主觀上盡管有較強的納稅遵從意愿，但因其管理環(huán)節(jié)繁多、涉稅事項復雜，客觀上仍然存在著較大的稅收風險。在透明、互信、互動的基礎上，稅務機關與企業(yè)共同建立稅務風險防控機制，是彌補現有企業(yè)內部控制和風險管理不足的有益嘗試，是幫助企業(yè)減少納稅成本和控制稅務風險的重要手段，同時也是化解征納矛盾的重要舉措，是構建全面稅收風險管理體系的重要組成部分，既有利于企業(yè)又好又快發(fā)展，又有利于提升稅收征管質效。

參考文獻

[1]蓋地，張曉.企業(yè)稅務風險管理：風險識別與防控[J].財務與會計，2009（16）.

（責任編輯：劉影）