韓冰

【摘要】中國企業(yè)財(cái)會(huì)管理內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制方面還存在著許多問題，因此，企業(yè)應(yīng)完善建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，嚴(yán)格實(shí)施會(huì)計(jì)法和各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，提高內(nèi)審監(jiān)督能力，將財(cái)務(wù)管理融入整個(gè)管理環(huán)節(jié)，全面提高管理者及員工的綜合素質(zhì)等措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)會(huì)管理內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)財(cái)會(huì)管理的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是指為了組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)，在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)互相監(jiān)督、互相制約、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和提高效率的監(jiān)督管理體系。在這個(gè)監(jiān)督體系中，應(yīng)保證企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

一、企業(yè)財(cái)會(huì)管理內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制存在問題分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠全面

好的制度需要具備的重要條件之一就是要足夠全面，要涉及到所有的部門和部門的全體人員。同時(shí)還要進(jìn)一步滲透到企業(yè)的業(yè)務(wù)和文化中去，讓內(nèi)部控制制度成為企業(yè)的自律機(jī)制。從外避免會(huì)計(jì)失真的現(xiàn)象。

（二）制度執(zhí)行的力度決定內(nèi)部控制

很多企業(yè)對于內(nèi)部控制制度的力度不重視，具體表現(xiàn)就是制度不完善、不配套，甚至有的企業(yè)連書面的內(nèi)部控制制度都沒有。在實(shí)踐中有的企業(yè)藏有不可告人的目的，捏造需要的數(shù)據(jù)，設(shè)置小金庫等頭套稅款。

（三）有效的監(jiān)督機(jī)制缺乏

有不少企業(yè)在內(nèi)控方面的監(jiān)督效果不盡如人意，一些企業(yè)尚未形成董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門的協(xié)調(diào)一致的內(nèi)部控制監(jiān)督、評價(jià)活動(dòng)，內(nèi)控監(jiān)督隊(duì)伍能力建設(shè)比較薄弱，其對內(nèi)部控制的健全性、有效性和合理性尚不能形成持續(xù)的評價(jià)。

（四）內(nèi)部審計(jì)職能弱化

內(nèi)部審計(jì)時(shí)決定企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)衡量指標(biāo)。在現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)有的沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，有的雖然設(shè)置了，但是其職能長期弱化，不能正常的發(fā)揮其應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)最高層的主觀意愿。

（五）財(cái)會(huì)管理職能弱化

在一些單位中，財(cái)務(wù)部門僅僅是一個(gè)事后記賬核賬、報(bào)銷費(fèi)用、編制報(bào)表的部門，未真正參與企業(yè)的經(jīng)營決策，地位較低。有些單位內(nèi)部管理制度貌似完整，實(shí)際上形同虛設(shè)，單位領(lǐng)導(dǎo)包括其他一些部門凌駕于財(cái)務(wù)部門之上，等等。

二、完善企業(yè)財(cái)會(huì)管理內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的措施

（一）健全內(nèi)部控制機(jī)制需要和企業(yè)的情況相對應(yīng)

企業(yè)的內(nèi)部控制體系是一個(gè)不斷發(fā)展和晚上的過程。在這個(gè)過程中，第一，企業(yè)要給相關(guān)人員授權(quán)，只有授權(quán)的人才能接觸實(shí)物資產(chǎn)，比如現(xiàn)金 、存貨等；第二，清查要定期，要做到賬本和實(shí)物相符合，同時(shí)預(yù)算要嚴(yán)格控制，有專門的人員編制預(yù)算，報(bào)批流程還要嚴(yán)格。在出現(xiàn)問題的時(shí)候能明確到具體的負(fù)責(zé)人。企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制要根據(jù)實(shí)際情況，積極尋找到適合的制度，并在不斷的發(fā)展中不斷完善。

（二）嚴(yán)格實(shí)施會(huì)計(jì)法和各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度

企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度除了考慮自身的實(shí)際情況之外，還要嚴(yán)格的實(shí)施會(huì)計(jì)法的相關(guān)內(nèi)容，在進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容的設(shè)置的時(shí)候要綜合的考慮問題。制度具有抽象性，具體業(yè)務(wù)具有程序性，在實(shí)際的操作中要把握好倆者之間的關(guān)系，使之能較好的融合在一起，企業(yè)的發(fā)展做出推動(dòng)力量。

（三）提高內(nèi)審監(jiān)督能力

為發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的監(jiān)督與服務(wù)作用，我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)定位；健全機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)；建章立制，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度體系；轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)形象和觀念，做好服務(wù)工作；積極拓展審計(jì)領(lǐng)域和探索審計(jì)方法。

內(nèi)審地位強(qiáng)弱與否，一方面與企業(yè)治理層和管理層的認(rèn)識(shí)有關(guān)，另一方面也同自身能力高低有關(guān)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員，必須按照系統(tǒng)科學(xué)規(guī)范的工作坊式，運(yùn)用現(xiàn)代化的手段，充分了解企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)和現(xiàn)狀的差距，提升自我的能力水平，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行逐步改善。

（四）將財(cái)務(wù)管理融入整個(gè)企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)

從我們企業(yè)的組織架構(gòu)及其運(yùn)作情況看，財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)總監(jiān)處于整個(gè)企業(yè)管理的較高層次，真正發(fā)揮了財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制的職能。其財(cái)務(wù)總監(jiān)在管理層中的地位僅次于總經(jīng)理，企業(yè)的全部資金往來（包括總經(jīng)理的費(fèi)用支出）無論巨細(xì)，全部要通過財(cái)務(wù)總監(jiān)的審批，重要合同的訂立、對外采購的申請等幾乎所有的工作程序均需通過財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，甚至每張會(huì)計(jì)憑證均由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核簽字。將財(cái)務(wù)管理融入整個(gè)企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，真正發(fā)揮了會(huì)計(jì)控制在整個(gè)內(nèi)部控制中的重要作用。

（五）全面提高管理者及員工的綜合素質(zhì)

企業(yè)的素質(zhì)就是企業(yè)員工的素質(zhì)，企業(yè)員工的素質(zhì)就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)。企業(yè)內(nèi)部要充分的發(fā)揮員工的作用，要積極的提高員工的業(yè)務(wù)水平和道德水平。一個(gè)企業(yè)文化深入的企業(yè)，必定也是一個(gè)內(nèi)部控制較好的企業(yè)。企業(yè)的發(fā)展依靠員工，員工的發(fā)展依靠制度。因此積極的完善內(nèi)部控制制度是企業(yè)成長的不二法門。

三、結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)建立健全企業(yè)財(cái)會(huì)管理內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是整個(gè)企業(yè)管理基礎(chǔ)工作的重要組成部分，其基本目的是提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，進(jìn)而使企業(yè)在市場競爭中贏得更大的優(yōu)勢。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：李敏）