【摘要】為進一步量化外匯管理各項工作考評，提升外匯管理的工作成效，本文從基層外匯局基本職能出發(fā)，探索性地構(gòu)建了外匯管理效益審計指標體系，并針對指標體系存在的問題，提出了后續(xù)完善建議。

【關(guān)鍵詞】外匯管理效益審計指標體系

一、效益審計的定義

根據(jù)《世界審計組織效益審計指南》，效益審計評價標準是審計人員衡量和評價被審計活動的經(jīng)濟性（economic）、效率性（effective）、效果性（efficient）的合理的、可達到的業(yè)績標準，因此又被稱為“3E審計”。根據(jù)審計目標和內(nèi)容，效益審計又可區(qū)分為經(jīng)濟效益審計和管理效益審計，按照世界審計組織的定義，管理效益審計是對政府事業(yè)、項目、組織高效率、有成果地開展運作的程度進行獨立的評價或檢查，這種評價或檢查需要對經(jīng)濟性進行考慮。據(jù)此，不難看出管理效益審計評估的是公共管理和服務(wù)部門的職責履行狀況，對促進相關(guān)部門加強內(nèi)部管理、改善服務(wù)有著重要的作用，外匯局作為公共行政和服務(wù)部門適用于管理效益審計。

二、外匯局開展效益審計的必要性

近年來，國家外匯管理局提出了“五個轉(zhuǎn)變”的工作思路，轉(zhuǎn)變的根本目的就是要提升外匯局監(jiān)管和服務(wù)的有效性，更好地發(fā)揮外匯管理服務(wù)于涉外經(jīng)濟的作用。盡管當前國家外匯管理局和各分支局都制定了各自的業(yè)務(wù)考核和內(nèi)控管理評價體系，但各業(yè)務(wù)評價體系之間缺乏內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性和統(tǒng)一性，同時不少考核指標都是定性指標，缺乏對具體業(yè)務(wù)量化考核，不利于同級外匯局之間的工作成效比較。為改進外管工作考核方式，提升外管工作成效，有必要將效益審計引入外匯管理工作評價體系。當前，外匯局開展效益審計的主要意義在于：

（一）有利于外匯局節(jié)省行政運行成本

效益審計考核被審計活動的經(jīng)濟性，即被審計活動要在實現(xiàn)既定目標的前提下，力求成本最小化。這就要求外匯局在開展外匯監(jiān)管和提供外匯服務(wù)的過程中，要科學實施成本管理，在履行好外匯管理職責的同時，充分考慮各項活動的經(jīng)濟性，嚴格控制自身的人力、物力、財力等成本支出，不盲目開展成效低、投入大的工作項目，促進外匯局不斷壓縮行政運行成本。

（二）有利于促進外匯局外匯管理方式的轉(zhuǎn)變

效益審計的效率性考核被審計單位各項活動的開展時效。這要求外匯局在日常業(yè)務(wù)監(jiān)管和服務(wù)中，加強行為監(jiān)管向主體監(jiān)管方式的轉(zhuǎn)變，強化監(jiān)測和服務(wù)資源的整合利用，在構(gòu)建全口徑的涉匯主體外匯收支時間序列數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)合規(guī)狀況，實現(xiàn)對涉匯主體的分類管理，減少合規(guī)主體的業(yè)務(wù)審批流程和辦理時限，并激勵外匯局不斷推出貿(mào)易投資便利化措施。

（三）有利于提升外匯局的監(jiān)管和服務(wù)水平

效益審計的效果性考量的是被審計單位工作目標的實現(xiàn)程度。從外匯局宏觀工作目標看，主要包括：維護國際收支平衡、促進外匯儲備保值與增值、促進涉外經(jīng)濟健康發(fā)展等；從中微觀目標看，主要是做好外匯監(jiān)管和服務(wù)工作。將效益審計引入外匯管理工作評價體系后，外匯局人員可根據(jù)分類評價指標，從日常工作細節(jié)入手，適時調(diào)整外匯管理行為，促進外匯監(jiān)管和服務(wù)量化考核結(jié)果落入合理指標區(qū)間，進一步促進外匯監(jiān)管和服務(wù)水平的提升。

三、外匯局效益審計指標體系構(gòu)建

為了將效益審計與外匯局日常工作相結(jié)合，當務(wù)之急就是從外匯局基礎(chǔ)工作入手，構(gòu)建一套與外匯局工作職能相契合的效益審計指標體系。從基層外匯局行政職能看，主要包括實施外匯監(jiān)管、提供外匯服務(wù)兩個方面，為了考量監(jiān)管效率、服務(wù)成效，本文圍繞監(jiān)管與服務(wù)兩大基本職能探討外匯局效益審計指標的構(gòu)建問題。

（一）外匯監(jiān)管效益審計指標

通過監(jiān)管成本和監(jiān)管成效的分析、對比，量化既定單位成本下的監(jiān)管成效，是評價外匯監(jiān)管有效性的一種常規(guī)思維方式。根據(jù)上述思路，外匯監(jiān)管效益審計指標可以包括：

1.檢查工作平均完成時間X11。該項指標用于考察檢查工作的完成時效。

由于檢查工作完成時效還需要考慮檢查工作量（業(yè)務(wù)類型、筆數(shù)）的影響，因此該指標不能簡單由平均單次檢查時間直接衡量，在核算時需要乘以調(diào)整系數(shù)C11，以保證不同專項檢查之間的檢查時效具備可比性。X11應(yīng)控制在一定的時間段內(nèi)，時間過長和過短均屬異常，在考核中將給予一定程度的扣分。

2.檢查工作平均參與人數(shù)X12。該指標用于考察檢查人員工作成效。

與X11的表達式類似，需要考慮檢查工作量對檢查人員工作成效的影響，所以X12表達式中也出現(xiàn)了調(diào)整系數(shù)C12。實際核算中，X12指標的取值也應(yīng)該落入合理區(qū)間之內(nèi)。

3.檢查經(jīng)費使用合理性X13。該指標由于考察外匯局檢查專項經(jīng)費是否主要用于檢查和培訓(xùn)，是否實行專款專用。

X13=

考慮外匯培訓(xùn)中的參訓(xùn)人員數(shù)量以及檢查工作業(yè)務(wù)量差異對指標的影響，培訓(xùn)次數(shù)m和檢查次數(shù)n都要乘以調(diào)整系數(shù)。指標值越小說明經(jīng)費使用越符合規(guī)范。

4.平均單次現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題個數(shù)X14。該項指標這種考察外匯檢查的有效性。

指標值越大說明單次檢查的成效越有成效。

5.現(xiàn)場檢查平均處罰金額X15。該指標用于考察外匯局是否按照相關(guān)規(guī)定依法開展查處工作。

X15=

6.單次非現(xiàn)場檢查平均發(fā)現(xiàn)的重點線索個數(shù)X16。該指標考察的非現(xiàn)場檢查的工作成效。

X16=

7.違規(guī)問題處罰率X17。該指標用于考察外匯局對違規(guī)問題的整治力度。

X17=

8.被處罰主體后續(xù)業(yè)務(wù)合規(guī)性X18。X18為定性指標，具體操作中根據(jù)考核年度前2年相關(guān)主體違規(guī)情況記錄，逐一核查考核年度內(nèi)相關(guān)主體是否繼續(xù)出現(xiàn)違規(guī)情況，若未出現(xiàn)違規(guī)說明檢查的成效較好，反之則較差。

9.檢查工作合規(guī)性等指標X19。X19指標可根據(jù)總局《外匯檢查內(nèi)控風險測評表》中的評分細則，計算外匯檢查工作的風險得分，并根據(jù)風險得分區(qū)間設(shè)置X19指標值。

（二）外匯服務(wù)效益審計指標

外匯服務(wù)效益審計指標應(yīng)能客觀反映外匯局機構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量和效率。外匯服務(wù)效益審計指標可以包括：

1.平均單人受理的行政許可業(yè)務(wù)數(shù)量X21。該指標用于考察外匯局行政審批人員日常工作量。

X21=

2.行政相對人業(yè)務(wù)申請至外匯局業(yè)務(wù)辦結(jié)的平均時間間隔X22。該指標用于考察外匯局行政審批人員的辦事效率。

X22=，

其中業(yè)務(wù)辦理時間=業(yè)務(wù)辦結(jié)時間-業(yè)務(wù)申請時間。

3.涉匯主體及相關(guān)職能部門對外匯局服務(wù)的評價X23。X23指標中涉匯主體對外匯局的評價可以來源于外匯局投放的不記名調(diào)查問卷，行政許可柜臺業(yè)“滿意度評價器”中的數(shù)據(jù)統(tǒng)計；上級外匯局和政府部門對外匯局的評價則主要看年終考評時，是否得到了有關(guān)單位的表彰。

4.行政許可業(yè)務(wù)辦理的合規(guī)性等指標X24。X24指標可根據(jù)總局《經(jīng)常項目業(yè)務(wù)風險指標》、《資本項目業(yè)務(wù)風險指標》中的評分細則，分別計算相關(guān)業(yè)務(wù)的最終風險得分，并根據(jù)得分區(qū)間設(shè)置X24的指標值。

（三）基礎(chǔ)工作效益審計指標

根據(jù)基層外匯局日常工作開展情況，基礎(chǔ)工作效益審計指標主要包括：

1.外匯局信息調(diào)研采用情況X31。X31指標主要考察基層外匯局對上級局信息調(diào)研工作的支持配合情況。

其中α和β分別表示基層外匯局信息亮點工作和信息基礎(chǔ)工作的權(quán)重，α和β滿足α+β=1。

2.統(tǒng)計資料、業(yè)務(wù)報表、相關(guān)報告報送的及時性、準確性X32。X32主要根據(jù)上級局對國際收支、結(jié)售匯報表報送、換匯成本分析、貿(mào)易信貸調(diào)查等工作的完成及通報情況進行核算打分。

3.創(chuàng)新工作開展情況X33。X33指標是根據(jù)外匯局考核年度創(chuàng)新工作開展情況進行核算，核算依據(jù)主要依照上級局對本級外匯局創(chuàng)新工作的評價和意見。

4.協(xié)助上級外匯局開展的工作等指標X34。X34指標根據(jù)基層外匯局協(xié)助上級局開展的相關(guān)工作數(shù)量和質(zhì)量情況進行綜合核算。

外匯局效益審計指標體系如表1所示.

表1外匯局效益審計指標體系

項目 一級指標 二級指標

外匯局效益審計指標評價體系 外匯監(jiān)管 檢查工作平均完成時間X11

檢查工作平均參與人數(shù)X12

檢查經(jīng)費使用合理性X13

平均單次現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題個數(shù)X14

現(xiàn)場檢查平均處罰金額X15

單次非現(xiàn)場檢查平均發(fā)現(xiàn)的有價值線索個數(shù)X16

違規(guī)問題處罰率X17

被處罰主體后續(xù)業(yè)務(wù)合規(guī)性X18

檢查工作合規(guī)性X19

外匯服務(wù) 平均單人受理的行政許可業(yè)務(wù)數(shù)量X21

行政相對人業(yè)務(wù)申請至外匯局業(yè)務(wù)辦結(jié)的平均時間間隔X22

涉匯主體、上級外匯局及政府部門對外匯局評價X23

行政許可業(yè)務(wù)辦理的合規(guī)性X24

基礎(chǔ)工作 信息調(diào)研采用情況X31

統(tǒng)計資料、業(yè)務(wù)報表、相關(guān)報告報送的及時性、準確性X32

創(chuàng)新工作開展情況X33

協(xié)助上級外匯局開展的工作情況X34

四、存在的問題

（一）指標值的合理區(qū)間未劃定

外匯局效益審計指標體系已初見雛形，但諸如X11（檢查工作平均完成時間）、X12（檢查工作平均參與人數(shù)）等評價指標處于怎樣的區(qū)間才為合理，尚未明確。例如，檢查時間過長或過短均不合理，因為檢查工作平均完成時間長，說明檢查效率偏低，但平均時間過短，也可能是因為檢查工作在“走過場”，并不一定是檢查效率高的反映。

（二）調(diào)節(jié)系數(shù)的取值未確定

通過效益審計測評外匯管理和服務(wù)成效，要考慮外匯檢查業(yè)務(wù)筆數(shù)和金額、培訓(xùn)規(guī)模等因素的影響，為此本文在核算檢查工作平均完成時間X11、檢查工作平均參與人數(shù)X12、檢查經(jīng)費使用合理性X13等指標時，都引入了調(diào)節(jié)系數(shù)，但調(diào)節(jié)系統(tǒng)如何合理取值尚未確定。

（三）各項審計指標的對應(yīng)分值和權(quán)重未設(shè)定

外匯管理效益審計指標體系中各項審計指標都有明確的核算公式，然而各項指標在整個效益審計測評中分別占多少權(quán)重尚未統(tǒng)一劃分，同時各項指標取值區(qū)間與分值如何對應(yīng)也未明確。

五、對策建議

（一）加強效益審計方法的推廣和運用

建議由省級外匯局牽頭，根據(jù)轄內(nèi)地市業(yè)務(wù)實際，暫定各項指標的取值區(qū)間、調(diào)節(jié)系數(shù)及對應(yīng)分值，如可將X11（檢查工作平均完成時間）、X12（檢查工作平均參與人數(shù)）兩項指標的滿分設(shè)為5分，效益審計指標體系中其余15項審計指標每項滿分均為6分，合計100分。X11、X12中的調(diào)節(jié)系數(shù)和當?shù)貒H收支規(guī)模（筆數(shù)、金額）掛鉤，國際收支規(guī)模越大，調(diào)節(jié)系數(shù)越小，反之亦然?？紤]地市企業(yè)和銀行業(yè)務(wù)外匯規(guī)模有限，暫定X11的合理區(qū)間為3-10天，提前或延遲在1天（含）以內(nèi)的扣0.5分；考慮支局開展外匯檢查人員緊張，暫定X12的合理區(qū)間為2-5人，少于2人的扣5分（外匯檢查條例規(guī)定檢查人員要2人以上），多于5人的，落入5-6人區(qū)間的扣0.5分，落入6-7人區(qū)間的扣1分，依此類推。

（二）提升效益審計方法運用的科學性

在不同支局開展外匯管理效益審計后，對測評的結(jié)果進行橫向比對，不斷總結(jié)效益審計評價中的問題和不足，根據(jù)業(yè)務(wù)實際，動態(tài)調(diào)整各項指標的核算方式和權(quán)重分配，對于國際收支規(guī)模差異較大但行政區(qū)域平級的地市支局，要加強調(diào)節(jié)系數(shù)的使用，提高效益審計運用的科學性，在實踐的基礎(chǔ)上，制定與各地市業(yè)務(wù)實際相契合的效益審計指標體系評價規(guī)范。

（三）加強業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和效益審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)

加強外匯局傳統(tǒng)內(nèi)控管理向效益審計工作模式的轉(zhuǎn)型，通過定期開展內(nèi)部和外部效益審計，促進外匯局不斷提升行政工作的經(jīng)濟性、效率性、效果性；同時考慮效益審計覆蓋了基層外匯局的外匯監(jiān)督、行政許可、信息調(diào)研、內(nèi)控管理、報表報送等多項工作內(nèi)容，這就要求效益審計人員要不斷加強自身業(yè)務(wù)學習和培訓(xùn)，不僅要熟悉各項業(yè)務(wù)的職責要求和審計方法，還應(yīng)了解效益審計指標的制定依據(jù)，通過實踐運用，不斷改進效益審計考核評價體系。

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作者簡介：陳愷（1980-），男，土家族，中國人民銀行黃石市中心支行，中級經(jīng)濟師。

（責任編輯：唐榮波）