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        集團公司財務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計完善

        2012-04-29 23:13:38鞠竟秋
        2012年5期
        關(guān)鍵詞:集團企業(yè)完善內(nèi)部控制

        鞠竟秋

        摘 要:隨著我國經(jīng)濟體制改革的進一步深化,市場競爭也越來越激烈,集團公司的生存也越來越困難,如何建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系是當今集團公司管理者非常關(guān)心的問題。

        因此,加強集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的設(shè)計與完善就顯得尤為重要,本文針對集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題,進一步研究了財務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計與完善。

        關(guān)鍵詞:集團企業(yè);財務(wù);內(nèi)部控制;設(shè)計;完善

        隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立和快速的發(fā)展,是我國的企業(yè)逐步向集團化發(fā)展,因此企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制也應(yīng)該加快改革步伐,加強集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計與完善,使

        之與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)。因此集團公司財務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計與完善必須要根據(jù)集團公司的自身財務(wù)的特點,這樣就可以使集團公司的財務(wù)控制體系更為完善,更能對集團公

        司的下屬子公司有效地進行財務(wù)管理。

        一、集團公司財務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計與完善的必要性

        1、內(nèi)部財務(wù)控制的設(shè)計與完善是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的核心

        集團企業(yè)本身并不是一個法人實體,它沒有自己獨立的法人財產(chǎn)權(quán),是主要通過資本紐帶連接在一起的一個企業(yè)法人聯(lián)合體,母公司與其下屬子公司之間的紐帶是資金。而集

        團企業(yè)的財務(wù)控制體系的內(nèi)容包括財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)控制和財務(wù)分析等,因此加強集團企業(yè)對子公司的管理就是加強對資金的管理,內(nèi)部財務(wù)控制的設(shè)計與完善可以協(xié)調(diào)

        并指導(dǎo)各部門與下屬的子公司的財務(wù)活動去實現(xiàn)集團企業(yè)的總體目標。內(nèi)部財務(wù)控制的任務(wù)就是與集團企業(yè)的子公司溝通與合作,使分散的財務(wù)管理整合起來共同追求集團企業(yè)的

        財務(wù)目標,是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的核心。

        2、財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)計劃實現(xiàn)的保證

        財務(wù)內(nèi)部控制是集團企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,同時也是集團企業(yè)內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié),也是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),是企業(yè)財務(wù)計劃實現(xiàn)的保證。財務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計與完善

        工作,有利于集團企業(yè)完善財務(wù)內(nèi)部控制機制,堵塞集團企業(yè)中的母公司與子公司的經(jīng)營管理漏洞,提高企業(yè)財務(wù)執(zhí)行力。財務(wù)內(nèi)部控制是一個動態(tài)管理,沒有控制,任何預(yù)測、

        決策和預(yù)算都是徒勞無益的,任何財務(wù)計劃都是無法保證的。可見如果要保證集團企業(yè)財務(wù)計劃的實現(xiàn),就必須對企業(yè)財務(wù)計劃的執(zhí)行過程進行監(jiān)督和調(diào)節(jié),但是企業(yè)財務(wù)計劃是

        在企業(yè)的財務(wù)活動開展前做出的,同時影響企業(yè)財務(wù)活動的因素很是復(fù)雜與多變,也就造成了企業(yè)財務(wù)計劃很難做到天衣無縫,但是財務(wù)內(nèi)部控制卻可以從中發(fā)現(xiàn)問題及時進行調(diào)

        整,確保財務(wù)計劃的實現(xiàn)。

        3、財務(wù)內(nèi)部控制制度有利于會計信息的真實性與正確性

        集團公司財務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計與完善可以很大程度上保證集團公司的會計信息的采集、歸類、記錄、分析與匯總能夠真實地反映出集團企業(yè)母公司與子公司經(jīng)營活動的實際情

        況,并且及時發(fā)現(xiàn)與糾正各類錯誤與弊端,從中也進一步保證了會計信息的真實性、正確性與時效性。

        二、集團公司財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

        1、管理基礎(chǔ)薄弱,內(nèi)部控制不嚴格

        集團企業(yè)在決策和經(jīng)營管理時可能帶有很大的主觀隨意性,缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財務(wù)控制方法。一方面是對現(xiàn)金管理不是很嚴格,造成集團公司的資金閑置或

        者不足,同時有些集團企業(yè)的資金使用缺少嚴格的、具體的計劃安排,只是單單考慮到季節(jié)價格波動,大量購買不動資產(chǎn),不能應(yīng)付經(jīng)營急需的資金,從而使集團公司陷入財務(wù)困

        境。還有就是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成集團企業(yè)資金回收十分困難,這就是集團企業(yè)沒有建立嚴格的賒銷政策,催收措施缺乏不能及時對應(yīng)收賬款進行兌現(xiàn)進而形成呆賬。

        2、財務(wù)控制信息系統(tǒng)存在的不足

        到目前為止,大部分的企業(yè)集團還是將辦公自動化中的EXCEL作為計劃預(yù)算編制的工具,基于計算計的網(wǎng)絡(luò)信息化核算系統(tǒng)在其下屬成員公司之間和下屬企業(yè)與集團公司的總

        部系統(tǒng)之間不能進行實時的有效鏈接,同時與其他一些管理和業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間沒有鏈接,集團企業(yè)的財務(wù)分析與員工績效考核等方面大多還是依靠手工數(shù)據(jù)。

        3、預(yù)算制度不健全,資金管理不科學(xué)

        目前在我國有很多集團公司并沒有建立一套完善的集團公司預(yù)算管理制度,對于集團企業(yè)的資金流動的管理存在很多問題,造成資金管理散亂,使用效率很低,集團企業(yè)內(nèi)部

        多級法人資金分散占用的矛盾已成為資金管理中最突出的問題。有的集團企業(yè)雖然存在預(yù)算管理制度,但是預(yù)算沒有為企業(yè)經(jīng)營活動提供依據(jù),使整個集團企業(yè)不能協(xié)調(diào)經(jīng)營,下

        屬子公司不能完全服從于整個集團的經(jīng)營目標。

        三、集團公司財務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計與完善1、制定綱領(lǐng)性財務(wù)管理制度

        財務(wù)控制制度是集團企業(yè)管理工作中的重點,公司的一切業(yè)務(wù)必須圍繞企業(yè)的財務(wù)管理,因此集團企業(yè)應(yīng)該加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的設(shè)計與完善。所以企業(yè)應(yīng)該集團企業(yè)

        的實際情況,首先制定綱領(lǐng)性的財務(wù)管理制度,這個制度是集團企業(yè)進行財務(wù)控制的指導(dǎo)性制度,是處理集團及所屬企業(yè)財務(wù)事項的基本規(guī)范。這個制度應(yīng)該包括企業(yè)財務(wù)人員與

        財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置與配備原則、財務(wù)控制工作的原則性要求。然后集團企業(yè)各下屬企業(yè)可以根據(jù)此項制度再結(jié)合各個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理的需要制定詳細的財務(wù)控制制度,最后

        報到集團公司財務(wù)部門備案。

        2、完善內(nèi)部財務(wù)管理制度,加強財產(chǎn)控制

        為了加強集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制,集團應(yīng)該建立健全財務(wù)管理的各種有關(guān)的規(guī)章制度,加強集團母公司與子公司的經(jīng)營核算管理,合理使用集團企業(yè)的資金,并且嚴格的進行

        公司收入的分配。完善的集團企業(yè)財務(wù)會計制度,加強對集團企業(yè)存貨管理與應(yīng)收賬款的管理,從最大程度上壓縮已經(jīng)過時的庫存物資,加快現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換速度,避免集團企業(yè)的資

        金呆滯,并且用科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。還有就是加強集團公司的應(yīng)收賬款管理,及時對賒銷客戶的信用進行評定,對應(yīng)收賬款進行定期核對,找出一套完善的收

        款管理方案,嚴格控制應(yīng)收賬款的時間,對于應(yīng)收賬款中死賬、呆賬,必須要在取得確鑿證據(jù)后,再進行相關(guān)的妥善的會計處理。同時必須要規(guī)范集團企業(yè)母公司與子公司各種財

        務(wù)行為,使集團企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略和財務(wù)規(guī)劃的得以有效地實施。集團企業(yè)還必須建立以經(jīng)濟責任制度、追究責任制度與崗位制度為關(guān)鍵控制點的具有相互牽制和監(jiān)督作用的財務(wù)內(nèi)

        部控制機制,建立有效的財務(wù)監(jiān)督體系,保證集團企業(yè)已經(jīng)制定的政策能夠得到有效的執(zhí)行。

        3、構(gòu)建集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的框架體系

        財務(wù)控制體系是集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的基礎(chǔ),是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分,可以幫助集團企業(yè)的經(jīng)營活動更具合理化、經(jīng)濟性、和效果性。在集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控

        制體系的框架下,集團企業(yè)成為企業(yè)戰(zhàn)略管理、資源配置、投資決策的中心,可以對集團企業(yè)的財務(wù)與風(fēng)險進行垂直管理,使各下屬子企業(yè)在承擔預(yù)算的范圍內(nèi),對其經(jīng)營業(yè)務(wù)進

        行自主決策,責權(quán)統(tǒng)一。一般情況下集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系主要由財務(wù)人員控制系統(tǒng)、財務(wù)制度控制系統(tǒng)、財務(wù)目標控制系統(tǒng)與財務(wù)信息控制系統(tǒng)組成。財務(wù)人員控制系統(tǒng)可

        以提高集團公司母子公司財務(wù)控制效率,集團公司母公司對子公司財務(wù)人員的控制通常可以可采人員委派制、人員指導(dǎo)制、人員監(jiān)督制,這三種方法的人員都享有對集團公司子公

        司財務(wù)計劃制訂的參與權(quán)與財務(wù)計劃執(zhí)行的監(jiān)督權(quán),并且承擔保證財務(wù)信息真實可靠等責任。財務(wù)控制制度系統(tǒng)就是以財務(wù)權(quán)力與責任為核心,是集團公司開展財務(wù)活動的行為準

        則,也是集團公司實行科學(xué)財務(wù)管理的前提條件。為實現(xiàn)集團公司整體的財務(wù)目標,必須建立自上而下的財務(wù)目標控制系統(tǒng)。集團公司子公司與母公司之間財務(wù)信息是否暢通,關(guān)

        系到整個財務(wù)控制系統(tǒng)的運行效率,因此,財務(wù)信息控制系統(tǒng)也是集團企業(yè)財務(wù)控制的重點工作。

        4、完善集團企業(yè)財務(wù)控制流程與方法

        集團企業(yè)母子公司財務(wù)控制的設(shè)計與完善,首先就是要構(gòu)建財務(wù)控制系統(tǒng),然后就是要保證控制系統(tǒng)能夠良好地運行,這就要求集團企業(yè)應(yīng)該完善其財務(wù)控制流程與方法。集

        團企業(yè)管理者應(yīng)該根據(jù)集團自身的特點與組織構(gòu)架等具體情況,依據(jù)集團制定的財務(wù)管理制度,制定并完善詳細的財務(wù)管理流程,如財務(wù)開支審批流程、物資采購流程、銷售收款

        流程等財務(wù)基本流程,通過完善財務(wù)控制流程以保證集團企業(yè)的每項經(jīng)營活動都可以以高速度、高質(zhì)量、低消耗順利完成,又可以從最大程度上避免與防止經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的

        弊端。還有就是集團企業(yè)的財務(wù)流程完善是個動態(tài)的過程,不可能一蹴而就,這要求軟件系統(tǒng)支持財務(wù)管理流程的不斷創(chuàng)新與快速配置。

        5、加強財務(wù)全面信息化建設(shè),注重財務(wù)人才的培養(yǎng)

        信息科技技術(shù)可以使集團公司的內(nèi)部管理控制更具有成效,信息科技技術(shù)不僅僅可以及時提供企業(yè)內(nèi)部管理控制所需要的各種信息,使集團公司的各級管理人員能夠及時掌握

        企業(yè)經(jīng)濟活動,還可以從很大程度上減少與消除企業(yè)內(nèi)部人為控制存在的影響,使集團企業(yè)內(nèi)部控制的各大環(huán)節(jié)都能保持銜接。集團公司要結(jié)合自身需要,嚴格把握企業(yè)財務(wù)全面

        信息化的規(guī)劃、組織、實施、控制與管理的每一個環(huán)節(jié),充分利用網(wǎng)絡(luò)財務(wù)分析與控制軟件,對集團企業(yè)財務(wù)控制實現(xiàn)動態(tài)的管理。人才是一個企業(yè)發(fā)展的根本,因此集團企業(yè)應(yīng)

        該加強財務(wù)人員的培訓(xùn)力度,爭取打造出一支具有素質(zhì)高、能力強的財務(wù)人員隊伍,同時還應(yīng)該加強財務(wù)人員的計算機技術(shù)培訓(xùn),盡量使每一個財務(wù)人員都可以運用計算機技術(shù)參

        與集團企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制。

        四、結(jié)束語

        總之,集團公司由于所具有多級法人主體的復(fù)雜性與特殊性,因此在進行財務(wù)控制設(shè)計與完善時也極為復(fù)雜,所以集團企業(yè)在合理設(shè)計與完善企業(yè)財務(wù)控制,從而使每個成員

        企業(yè)的利益融為一體。(作者單位:大連聯(lián)眾海事集團有限公司)

        參考文獻:

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