出口退稅是一種國(guó)際通行做法, 是一國(guó)支持外貿(mào)出口的一個(gè)重要手段。我國(guó)作為世界第一紡織生產(chǎn)和貿(mào)易大國(guó), 由于出口退稅占紡織業(yè)利潤(rùn)很大一部分, 所以出口退稅政策的調(diào)整對(duì)我國(guó)紡織業(yè)的發(fā)展影響巨大。本文從近年來(lái)我國(guó)紡織品出口退稅率的變化入手，重點(diǎn)分析了出口退稅率上調(diào)對(duì)紡織品出口企業(yè)的積極影響和消極影響。

一、紡織品出口退稅的變化

1.出口退稅的含義

出口退稅(Export Tax Rebates)是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)已報(bào)關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)將其在出口前的生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國(guó)內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款退還給出口企業(yè)的一項(xiàng)稅收制度。出口退稅符合國(guó)際慣例，并為關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定等國(guó)際組織所許可。它極大地提高了我國(guó)出口產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對(duì)于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該商品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。但由于各種原因我國(guó)紡織品出口退稅率一直都有變化。

2.紡織品出口退稅的變化

關(guān)于將下調(diào)紡織品出口退稅的傳言自今年一季度起便層出不窮。近日又有消息稱：紡織品出口退稅率將在年中下調(diào)，下調(diào)幅度為5個(gè)百分點(diǎn)，由目前的16%下調(diào)至11%。傳言再起市場(chǎng)難免人心惶惶。所以如此一次性大幅度地下調(diào)紡織品出口退稅率，可能性極小。

回顧上一次國(guó)家對(duì)紡織品出口退稅進(jìn)行調(diào)整的背景：我國(guó)出口退稅經(jīng)歷了下調(diào)一上調(diào)一下調(diào)一上調(diào)四個(gè)階段：第一階段：1994年1月紡織品出口退稅率為13％ ，到1996年l2月，紡織品的出口退稅率分兩次逐步從13％下調(diào)到6％ 。第二階段：從1998年1月到2001年7月，紡織品的出口退稅率分三次逐步從6％上調(diào)到15％ ，出口退稅提高的原因在于為了擺脫1998年亞洲金融危機(jī)對(duì)我國(guó)出口帶來(lái)的巨大沖擊。第三階段：從2004年1月到2007年7月，紡織品的出口退稅率分二次逐步從15％下調(diào)到1l％ 。第四階段：從2008年8月到現(xiàn)在，紡織品的出口退稅率分四次逐步從ll％上調(diào)到16％。這次出口退稅提高的原因是由于2008年起爆發(fā)的由美國(guó)次貸危機(jī)所引起的全球性金融危機(jī)使我國(guó)紡織品出口嚴(yán)重受阻，為挽救我國(guó)紡織品出口形勢(shì)的急劇惡化，出口退稅率續(xù)得以上調(diào)。

二、出口退稅率上調(diào)對(duì)紡織品出口企業(yè)的積極影響

1.出口退稅率上調(diào)可降低出口成本

出口紡織品在國(guó)內(nèi)繳納的增值稅稅率為l7％ ，現(xiàn)在退稅率由15％提高到16％ ，征退稅率之差將會(huì)從原來(lái)的2％ 減少到現(xiàn)在的l％ ，由于出口收入乘以征退稅率之差要作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額，計(jì)入出口銷售成本，所以征退稅率降低，使出口銷售成本減少。假設(shè)一家紡織品出口企業(yè)本月出口紡織品2 000萬(wàn)元，出口退稅率沒(méi)有上調(diào)之前，該企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額為2000萬(wàn)元X(17％ 一15％ )=40萬(wàn)元，這40萬(wàn)元是國(guó)家不予退稅部分，應(yīng)增加到出口銷售成本之中；而現(xiàn)在出口退稅率上調(diào)，則進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額為2000萬(wàn)元X(17％ 一16％)=20萬(wàn)元，這20萬(wàn)元計(jì)入出口銷售成本，可以看出出口退稅率上調(diào)后該企業(yè)出口成本降低了20萬(wàn)元。總之，出口退稅率上調(diào)可降低出口銷售成本，有助于緩解企業(yè)成本壓力，提高企業(yè)出口積極性，增強(qiáng)紡織品出口競(jìng)爭(zhēng)力。

2.出口退稅率上調(diào)可增加企業(yè)利潤(rùn)

出口退稅率的上調(diào)對(duì)大部分紡織品出口企業(yè)來(lái)說(shuō)是絕對(duì)的利好，在商品銷售價(jià)格不變的前提下，如果退稅率上調(diào)1％ ，意味著企業(yè)毛利率增加l％ 。例如孚Et集團(tuán)是家擁有員工18 000人、出口比重占80％ 的紡織品出口企業(yè)，據(jù)該企業(yè)估算，出口退稅率每增加1個(gè)百分點(diǎn)，企業(yè)每月的凈利潤(rùn)將增加100萬(wàn)元左右。所以說(shuō)對(duì)出口型紡織企業(yè)而言，出口退稅率上調(diào)產(chǎn)生的利好是直接而且是迅速的。盡管出口退稅等財(cái)政刺激政策在一定程度上緩解了出口企業(yè)面臨的壓力，但并不能從根本上改變我國(guó)出口產(chǎn)品外部市場(chǎng)需求低迷的現(xiàn)狀。

3.提高產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

提高退稅率，使出口商品能以更低廉的價(jià)格出現(xiàn)在國(guó)際市場(chǎng)上與其它商品競(jìng)爭(zhēng)，大大提高本企業(yè)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，使得“中國(guó)制造”在與其他國(guó)家進(jìn)行同類產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)時(shí)具備了成本上的“比較優(yōu)勢(shì)”，進(jìn)而會(huì)增加出口產(chǎn)品的國(guó)外需求，在進(jìn)I口增量一定時(shí)，凈出口增加，通過(guò)對(duì)外貿(mào)易乘數(shù)的作用，帶動(dòng)GDP的增長(zhǎng)。

4.增強(qiáng)企業(yè)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力

提高勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的出口退稅率，可以增強(qiáng)這些出口企業(yè)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，有利于企業(yè)克服眼前困難，促進(jìn)城鄉(xiāng)勞動(dòng)力就業(yè)。提高高技術(shù)含量、高附加值商品的出口退稅率(如機(jī)電產(chǎn)品)，有利于引導(dǎo)企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，加快企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)步伐。目前，我國(guó)出口商品還以附加值較低、勞動(dòng)密集型的商品為主。此次上調(diào)把主線放在了主導(dǎo)型商品出口上，通過(guò)大幅上調(diào)高技術(shù)含量產(chǎn)品的出口退稅率，有利于國(guó)家引導(dǎo)企業(yè)減少“兩高一低”產(chǎn)品、低附加值產(chǎn)品、高污染產(chǎn)品的生產(chǎn)及出口。以防止國(guó)內(nèi)自然資源的流失，減少工業(yè)污染的排放，減輕我國(guó)環(huán)境壓力．有利于鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)高技術(shù)、高附加值產(chǎn)品的研發(fā)力度和資金投入。促使企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增加產(chǎn)品的科技含量和附加值，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品由數(shù)量競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)向質(zhì)量競(jìng)爭(zhēng)，提高出口的整體效益，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。

5.對(duì)上市公司的業(yè)績(jī)有積極的影響

對(duì)股市是一個(gè)實(shí)質(zhì)性利好。這種政策調(diào)整將有助于公司內(nèi)生性的增長(zhǎng)，進(jìn)而穩(wěn)定人們對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)期。出口退稅率上調(diào)。受益最大的則是一些中小型的紡織服裝企業(yè)，這些企業(yè)特征是產(chǎn)品附加值低，技術(shù)含量低。

除了經(jīng)濟(jì)上的積極作用外，出口退稅上調(diào)還有一定的社會(huì)意義。在我國(guó)，紡織服裝行業(yè)是勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，從事紡織品、服裝出口的企業(yè)吸納了數(shù)以千萬(wàn)計(jì)的勞動(dòng)力，但這些出口企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模普遍較小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，倘若大面積倒閉，對(duì)社會(huì)安定有可能造成重大的沖擊。所以，政府在短期內(nèi)多次上調(diào)紡織品、服裝的出口退稅率，就是希望幫助出口企業(yè)樹立度過(guò)難關(guān)的信心，防止出現(xiàn)因出口大幅下滑麗影響我國(guó)的社會(huì)穩(wěn)定。

三、出口退稅率上調(diào)對(duì)紡織品出口企業(yè)的消極影響

1.導(dǎo)致企業(yè)盲目投資

出口退稅率上調(diào)帶來(lái)的收益將使企業(yè)片面追求數(shù)量擴(kuò)張，重復(fù)生產(chǎn)，造成企業(yè)盲目投資。對(duì)出口企業(yè)積極性的調(diào)動(dòng)。可能會(huì)帶來(lái)國(guó)內(nèi)資源的流失和產(chǎn)能過(guò)剩，使企業(yè)迷失自己的投資方向。同時(shí)盲目投資也將在一定程度上扭曲各行業(yè)的投資回報(bào)率和資源配置效率，導(dǎo)致社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的下降。在特定情況下，甚至可能會(huì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的不良勢(shì)頭。

2.國(guó)家稅收減少，增加了中央與地方財(cái)政負(fù)擔(dān)

從1994年稅制改革開始，我國(guó)根據(jù)國(guó)際貿(mào)易變化的形勢(shì)曾多次調(diào)整出口退稅率 以解決出口退稅指標(biāo)不足和減緩財(cái)政壓力，同時(shí)促進(jìn)國(guó)家稅收增長(zhǎng)。但從2007年開始由于美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)全球性金融危機(jī)使我國(guó)紡織品出口量持續(xù)降低，為挽救我國(guó)紡織品出口形勢(shì)的急劇惡化，出口退稅率連續(xù)得以回調(diào)。相對(duì)的退稅額會(huì)逐步增加，在一定程度上增加了中央與地方退稅壓力，降低了國(guó)家的稅收收入。

3.加劇貿(mào)易摩擦

出口退稅率的提高，使得出口商品以低廉的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市。再加上我國(guó)超額的外匯儲(chǔ)備，有助于提升我國(guó)的綜合實(shí)力和防范金融風(fēng)險(xiǎn)的能力。其價(jià)格優(yōu)勢(shì)可能加劇國(guó)與國(guó)之間的貿(mào)易摩擦。近些年來(lái)，我國(guó)企業(yè)屢屢遭遇反傾銷訴訟和調(diào)查。其中。國(guó)內(nèi)企業(yè)一直相互展開惡性價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)這一因素是不可忽視的。此次出口退稅率上調(diào)，則給了這些企業(yè)政策上的刺激。退稅率的上調(diào)，相當(dāng)于降低了這些產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，我國(guó)出口商品在國(guó)際市場(chǎng)上的價(jià)格也隨之下降．因出口產(chǎn)品價(jià)格過(guò)于低廉而引起的反傾銷指控必將相應(yīng)增多。同時(shí)，出口退稅率的提高，不僅加劇了國(guó)與國(guó)之間的貿(mào)易摩擦，還在一定程度上增加了企業(yè)應(yīng)訴的時(shí)間和精力，并給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的負(fù)擔(dān)。

4.給騙稅行為帶來(lái)較大空間

我國(guó)行政部門在出口退稅管理上還存在漏洞，金稅工程尚待完善。給騙取出口退稅帶來(lái)較大的空間。這次稅率的提高就給騙稅者帶來(lái)可乘之機(jī)。為了謀取更大的退稅機(jī)會(huì)、更多的退稅金額，他們必將無(wú)孔不入。

此外，此次出口退稅政策形成的利潤(rùn)空間會(huì)驅(qū)使有的企業(yè)大肆開采和出口自然資源，影響國(guó)內(nèi)資源供需平衡。加劇環(huán)境污染。

四、結(jié)論

由于外部需求持續(xù)低迷，國(guó)內(nèi)出口企業(yè)缺乏議價(jià)能力，出口成本大幅提升等原因，使得出口退稅率上調(diào)對(duì)紡織出口企業(yè)的影響有限。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪前進(jìn).紡織品出口現(xiàn)狀[J].中國(guó)紡織,2011（10）.

（作者簡(jiǎn)介：肖海霞（1978-），女，漢族，碩士，講師，陜西理工學(xué)院經(jīng)法學(xué)院，主要從事國(guó)際貿(mào)易方向研究。）