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        從中小企業(yè)稅負痛苦指數(shù)福布斯榜談稅制

        2012-04-18 09:16:56馮帆
        企業(yè)導報 2012年1期
        關鍵詞:分稅制稅收收入稅種

        馮帆

        【摘 要】文章從國內以及國外部分學者對中國稅負程度的不同觀點出發(fā),就我國目前的稅制,社會制度以及經濟發(fā)展的客觀情況出發(fā),探討了我國目前分稅制所帶來的各種問題。最后,對于以上問題給出了改革建議,包括推進事業(yè)單位改革,完善個稅體制,加強稅收管理等。

        【關鍵詞】中國稅制;中央;地方政府;非稅收入

        從當今世界各國的稅收實踐來看,大體存在著兩種稅制結構模式,一個是以直接稅為主體,一個是以間接稅為主體。以直接稅為主體,實際也就是以所得稅為主體的模式,為大多數(shù)發(fā)達國家所采納,它能夠很好的體現(xiàn)稅收負擔的公平性。長期以來,我國的稅制結構實行的是以流轉稅為主體的模式。1994年分稅制改革后,這一狀況更趨強化,僅增值稅和消費稅兩個稅種,其稅收收入就占全部稅收的五成左右,再加上營業(yè)稅,關稅等其他流轉稅種,其比重高達70%左右。

        一、分稅制

        中國自從實施分稅制以來,歷年的稅收收入增長的趨勢非常明顯,為政府提供公共服務提供了豐富的經濟資源。但是,由于近年來稅收收入在中央和地方分享的過程中過度的向中央傾斜,中央稅種的增多,直接導致地方政府的地方治理能力不足,也極易滋生非稅收收入的增加。在幾大重要稅種中,中央財政都拿走了大部分的稅收收入,如在總收入中占比例最高的增值稅,中央拿走了75%,在增值稅、營業(yè)稅、消費稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅這5個代表性稅種中,只有營業(yè)稅是地方稅種,而且營業(yè)稅也是目前地方稅種中比重最高的稅種。然而我國稅率和稅基都是由中央來決定,因此在主體稅種缺失,地方財源匱乏的情況下,很多地方政府只能嚴重依賴于上級政府的轉移支付。而在中國轉移支付的監(jiān)管體系不是很完善,因此我們常常能聽到諸如國家級貧困縣的豪華行政樓、國家級貧困縣的“光亮工程”等浪費納稅人錢財?shù)男袨?。因此,在稅制結構調整的過程中,不僅要培育穩(wěn)定增長的地方稅種,增強地方財力,更重要的是健全轉移支付體系,使地方政府公費支出透明化以及機構的精簡化。

        二、中小企業(yè)稅收負擔大

        2010年4月《投資者報》曾發(fā)布上市公司稅負榜(數(shù)據分析公式為:所得稅稅負=所得稅/利潤總額),其數(shù)據顯示,在A股全部的1700多家上市公司中,具有國企性質的有992家,占比例近六成,這992家國企的平均稅負為10%,雖然這個數(shù)值不算低,但同期民企的平均稅負則更高,達到24%。由于行政管理體制改革沒有到位,政府與企業(yè)的關系沒有理順,權利部門化,部門利益化的問題沒有得到根本的解決。因此在行政管理,行政審批,行政執(zhí)法過程中,仍然存在許多不規(guī)范行為,亂收費現(xiàn)象仍然隨處可見。有評論說:目前中國小企業(yè)有4000萬多家,占企業(yè)總數(shù)的99%,貢獻了中國60%的GDP,50%的稅收和80%的城鎮(zhèn)就業(yè)。但數(shù)據顯示,目前,中國中小企業(yè)背負著沉重的負擔,向其征收的行政事業(yè)性收費的部門有18個,按收費項目分有69個大類,子項目則上千。根據《中國經濟周刊》對中小企業(yè)負擔的一項調查:該調查從“亂攤派、亂收費、亂罰款、亂檢查、亂培訓、亂排比、企業(yè)遭遇強拉贊助、企業(yè)遭遇政府項目拖欠款、壟斷行業(yè)亂收費、強迫訂購書刊、強迫指定服務以及參展、參評”等項目對268家企業(yè)進行問卷后,將各種不合理負擔按指數(shù)高低進行排序,指數(shù)越高,則此類負擔越重。調查顯示:居前三位的分別是“強迫訂購書刊”、“各種攤派”、“強拉贊助”,這必然會給中小企業(yè)造成了沉重的負擔。通過以上分析我們可以看出《福布斯》雜志在2010年公布的“2009年部分國家和地區(qū)稅負痛苦指數(shù)比較”中中國排名第二也不是完全無道理的。

        三、改革現(xiàn)狀及建議

        (1)推進事業(yè)單位改革。中央已經確定了一張事業(yè)單位分類改革的時間表:用2011~2015年的五年時間,我國將在清理規(guī)范基礎上完成事業(yè)單位分類;到2020年,我國將形成新的事業(yè)單位管理體制和運行機制。(2)完善個人所得稅體系。中國近年來貧富差距的迅速擴大,但是稅制卻未跟上現(xiàn)狀,流轉稅的累退性質以及個人所得稅納稅比例還是按的2007年末的標準,導致中低收入者納稅比例遠大于高收入者,“劫貧濟富”現(xiàn)象越來越嚴重,提高個稅起征點,加大對高收入者的納稅程度勢在必行。(3)加強稅收管理,公開透明辦稅,提高征納效率。只有通過加強稅收管理,才能切實發(fā)揮稅收調節(jié)國民收入分配的功能,這既需要合理的稅制設計,也需要多層次嚴格的監(jiān)管,保證辦稅公開透明。

        參 考 文 獻

        [1]喬寶云,劉樂錚,趙建梅.公共財政研究報告:中國稅收收入和稅收收入能力研究[J].北京:中國財政經濟出版社,2009:34~56,122

        [2]劉溶滄,趙志耘.稅制改革的國際比較研究[J]. 北京:中國財政經濟出版社,2002:89~112

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