摘要：隨著國民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)在各個(gè)領(lǐng)域也都有了廣泛的應(yīng)用。目前企業(yè)一改原有的手工會(huì)計(jì)對(duì)信息的處理、輸入、核算、監(jiān)督等方面的應(yīng)用，使用更為便利的會(huì)計(jì)電算化。會(huì)計(jì)電算雖然對(duì)核算和財(cái)務(wù)方面有很大的便利，提高了經(jīng)濟(jì)效益，促使高效的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)順利進(jìn)行，但是會(huì)計(jì)電算化在數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、安全性、操作難易方面都出現(xiàn)了一定程度的問題。下文將對(duì)目前企業(yè)使用會(huì)計(jì)電算化后內(nèi)部控制方面進(jìn)行了分析和思考，希望建立一套更為完善的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制機(jī)制。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 控制機(jī)制

1.前言

會(huì)計(jì)電算化在會(huì)計(jì)方面已經(jīng)廣泛采用，采取防范措施建立健全會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制體系，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制的改變

2.1內(nèi)部控制方式的改變

會(huì)計(jì)電算化由原來的復(fù)雜傳統(tǒng)手工記賬改為使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的處理，大大地簡化了經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，并且節(jié)省了大量的在人力或是物力以及財(cái)務(wù)方面的耗費(fèi)。采用計(jì)算機(jī)及相應(yīng)的軟件程序代替人工控制，然而一旦計(jì)算機(jī)或是軟件出現(xiàn)了問題，就會(huì)使內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，因此要使會(huì)計(jì)人員和計(jì)算機(jī)處理方面協(xié)調(diào)好，盡量避免由于計(jì)算機(jī)或是相應(yīng)軟件帶來的問題。

2.2數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)及傳送的改變

目前會(huì)計(jì)信息保存方式已經(jīng)由紙質(zhì)憑證及報(bào)表改變成電子版的，既方便保存又不浪費(fèi)紙張，同時(shí)使用計(jì)算機(jī)使數(shù)據(jù)的傳送工作更加便捷，并且避免了會(huì)計(jì)信息傳送的延遲帶來的不準(zhǔn)確問題。同樣這種較為便捷的方式同樣還存在著嚴(yán)重的問題如：在保存過程中由于存儲(chǔ)的不善導(dǎo)致某些會(huì)計(jì)信息的丟失，或是部分會(huì)計(jì)信息被不法分子進(jìn)行篡改，導(dǎo)致信息的不準(zhǔn)確，甚至是錯(cuò)誤的信息，這樣都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的使用者造成很大的影響，因此做好計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)和傳送很重要。

2.3內(nèi)部控制系統(tǒng)的范圍改變

會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制范圍在原有的基礎(chǔ)上又有了較大的改變，不僅具有傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的一些方法而且擴(kuò)大了范圍如：數(shù)據(jù)的修改限制，賬戶權(quán)限等，這些新的方面需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了解掌握，靈活運(yùn)用到會(huì)計(jì)信息的處理當(dāng)中，將會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)方面有一定的改善。

3.會(huì)計(jì)電算化使用后產(chǎn)生的新問題

3.1數(shù)據(jù)的安全性

原始的會(huì)計(jì)都是采用紙質(zhì)的方式進(jìn)行存放的，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都是在很多賬本上出現(xiàn)，并且對(duì)字體也有很嚴(yán)格的監(jiān)督，非法分子很難更改。如企業(yè)網(wǎng)絡(luò)管理不善，則非法分子通過技術(shù)更改數(shù)據(jù)，且留下作案痕跡較少，此外人為操作導(dǎo)致的數(shù)據(jù)丟失或毀壞也會(huì)造成數(shù)據(jù)丟失，需加強(qiáng)管理和安全技術(shù)升級(jí)。

3.2數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

原始的手工雖然記錄數(shù)據(jù)與處理數(shù)據(jù)的過程都較為復(fù)雜，但是每筆記錄都是逐步檢查登記一旦發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤將立即根據(jù)其他賬戶上的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，比較容易更正錯(cuò)誤幾張的準(zhǔn)確性還是很高的。目前使用的會(huì)計(jì)電算化一般是一次性地記錄數(shù)據(jù)，一旦有某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題將無法通過核對(duì)賬本方式找到錯(cuò)誤，將無形中增大了會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3會(huì)計(jì)人員對(duì)操作有難度

相比于原始的手工會(huì)計(jì)處理方式即任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的任何環(huán)節(jié)都需要經(jīng)過很多人的簽署和審批，而現(xiàn)在的會(huì)計(jì)信息處理方式即會(huì)計(jì)電算化使會(huì)計(jì)人員的工作職能發(fā)生了很大的變化，以前是職能比較分散現(xiàn)在會(huì)計(jì)職能相對(duì)較集中，如果不加強(qiáng)內(nèi)部管理某些會(huì)計(jì)人員若直接對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行更改，將會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤和舞弊的現(xiàn)象。

3.4網(wǎng)上財(cái)務(wù)安全性

目前網(wǎng)上進(jìn)行的賬戶處理主要包括網(wǎng)上的付款，繳費(fèi)，銷售，銀行及財(cái)務(wù)表表或是審核等，這些都是切身關(guān)系到消費(fèi)者企業(yè)或是國家利益的，因此健全的會(huì)計(jì)電算化是很必要的。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制的措施

4.1加強(qiáng)員工的崗位職責(zé)意識(shí)

1.首先要確定每位員工的職責(zé)和工作的任務(wù)如在會(huì)計(jì)電算化中崗位分為兩種（1）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)崗位主要包括會(huì)計(jì)核算，出納，主管等（2）電算化會(huì)計(jì)崗位主要包括治理、操作、維護(hù)等。2.要求每位員工在自己的職責(zé)內(nèi)進(jìn)行自己的工作，不得做超過權(quán)限的事情，以保證整個(gè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全。3.建立完善的會(huì)計(jì)分工組織，做到崗位分離，相互限制監(jiān)督這樣才不會(huì)導(dǎo)致職權(quán)過度集中和會(huì)計(jì)信息的安全性。4.要加強(qiáng)會(huì)計(jì)員工的操作技巧，培養(yǎng)專業(yè)技能及相關(guān)知識(shí)的了解。5.不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使我國企業(yè)的會(huì)計(jì)維持在較高的水平，使得企業(yè)在會(huì)計(jì)方面有較好的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。這樣才能做到建立高效運(yùn)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

4.2做好會(huì)計(jì)信息的安全工作

4.2.1軟件的安全性

企業(yè)一般根據(jù)自身的需要選擇適合自己公司的軟件系統(tǒng)，然而在進(jìn)行使用時(shí)應(yīng)該對(duì)其的安全系數(shù)進(jìn)行測定，并選擇安全系數(shù)較高的一套軟件。當(dāng)需要對(duì)軟件進(jìn)行更新或是修改時(shí)需要寫出申請不得擅自進(jìn)行更改，并且在修改的每個(gè)環(huán)節(jié)都需要進(jìn)行全程的監(jiān)督和控制及記錄，避免會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)受到侵犯，使信息丟失，或是泄露對(duì)公司造成損害。

4.2.2硬件的安全性

現(xiàn)在的的會(huì)計(jì)信息一般都是存放在磁性存儲(chǔ)物質(zhì)當(dāng)中主要有磁盤或是光盤等磁性介質(zhì)中，并且磁性介質(zhì)也損壞可能會(huì)造成數(shù)據(jù)的丟失。數(shù)據(jù)的處理分析或是保存都是依賴與計(jì)算機(jī)，因此因保護(hù)好計(jì)算機(jī)并經(jīng)常對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行清洗，及安全性能的檢查，還有做好因意外斷電或是失火造成數(shù)據(jù)的丟失。

4.2.3加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，對(duì)于會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上處理有了較為好的平臺(tái)，但是網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)也會(huì)有一定的安全隱患因此應(yīng)該加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全工作，主要是在網(wǎng)絡(luò)、操作、應(yīng)用等平臺(tái)上采取相應(yīng)的防范措施，建立健全安全保護(hù)系統(tǒng)，在對(duì)會(huì)計(jì)信息的安全性保護(hù)方面應(yīng)該采用相應(yīng)的技術(shù)如加密加密技術(shù)、訪問技術(shù)或是其他技術(shù)等。

4.3加強(qiáng)數(shù)據(jù)的控制

加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的控制是會(huì)計(jì)工作比較重要的一項(xiàng)內(nèi)容，做到數(shù)據(jù)的不丟失，不泄露或是被更改是進(jìn)行數(shù)據(jù)控制的目標(biāo)。通常采用的手段有對(duì)數(shù)據(jù)的重建及恢復(fù)，這里進(jìn)行恢復(fù)和重建的前提是有數(shù)據(jù)的備份，如果備份也丟失將無法進(jìn)行恢復(fù)或是重建。這里就需要在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理時(shí)做出備份，并且要保管妥當(dāng)，一般備份是保存在磁性介質(zhì)中，需要定時(shí)檢查一下防止磁性介質(zhì)的破壞導(dǎo)致資料丟失。同時(shí)要注意程序的安全，保證程序不被修改或是病毒感染或是損壞。

4.4對(duì)操作流程的控制

保證信息的質(zhì)量甚至需要對(duì)相應(yīng)的上機(jī)守則或者是有關(guān)會(huì)計(jì)信息的操作流程做出一定的要求，一般上機(jī)的要求主要是針對(duì)會(huì)計(jì)工作人員，因?yàn)闉楸ＷC會(huì)計(jì)信息不被泄露，需要對(duì)計(jì)算機(jī)的使用有一定的要求如：不能隨便更改計(jì)算機(jī)上的相關(guān)信息或是對(duì)計(jì)算機(jī)上的一些軟件進(jìn)行更新，有時(shí)新的軟件可能會(huì)存在危險(xiǎn)信息或是病毒，也很可能將公司的信息泄露出去，因此要對(duì)員工在計(jì)算機(jī)上的使用要限制，此外對(duì)非專業(yè)人員禁止登錄計(jì)算機(jī)。而且對(duì)計(jì)算機(jī)的各種操作要求應(yīng)予以說明并且對(duì)非常情況的處理對(duì)策等，另外這些操作流程也不是固定的，要隨著時(shí)代的發(fā)展而改變。

4.5加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行定期的審計(jì)有助于公司對(duì)會(huì)計(jì)資料的處理，在審計(jì)是首先要根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行定期或是不定期的核查審計(jì)，并查明相關(guān)的數(shù)據(jù)是否符合有關(guān)的規(guī)定，及相應(yīng)的資料是否完整，詳細(xì)；其次，對(duì)會(huì)計(jì)信息的信息進(jìn)行審計(jì)有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，并進(jìn)行糾正和調(diào)整；再次和，進(jìn)行審計(jì)可以防止非法數(shù)據(jù)的情況出現(xiàn)，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、合法性，并且對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)防止數(shù)據(jù)漏洞的出現(xiàn)。

5.結(jié)束語

隨著會(huì)計(jì)電算化在公司的普及，電算化下的內(nèi)部控總是會(huì)或多或少的出現(xiàn)一些問題比如安全問題，操作的難易問題，職能的分配問題等，并及時(shí)地糾正信息系統(tǒng)中所發(fā)生的一些問題如故障、舞弊或是其他影響會(huì)計(jì)系統(tǒng)正常進(jìn)行的一些問題，為可靠地會(huì)計(jì)信息提供了有力的保障。為了建立一個(gè)健全的會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制系統(tǒng)就必須對(duì)以上的問題進(jìn)行深入的研究，發(fā)新的解決這些問題的方法，這樣才能使會(huì)計(jì)電算化達(dá)到一個(gè)新的水平。

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