摘要：事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)有利于確保單位財產(chǎn)物資的安全完整性，有利于提高會計信息的正確可靠性，對事業(yè)單位的健康、可持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。但是，就目前事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度來看，在事業(yè)單位中起不到應(yīng)有的作用，還存在很多問題，本文針對目前事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀進行了分析，并提出了相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制制度 對策

1.事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀

目前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制方面還存在這樣或那樣的問題，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，影響著事業(yè)單位的發(fā)展。以下就其現(xiàn)狀進行分析：

1.1內(nèi)控意識不強，缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控意識作為內(nèi)控環(huán)境的重要內(nèi)容之一，是確保內(nèi)控制度得以完善和實施的有效保障。就目前事業(yè)單位來看，其內(nèi)控意識普遍比較薄弱，內(nèi)控環(huán)境亟待加強。主要體現(xiàn)在以下三個方面：其一，單位負責(zé)人缺乏對內(nèi)控知識的了解，對其重要性認識不夠；其二，對財務(wù)和會計工作重視程度不夠；其三，對經(jīng)費支出缺乏控制意識，單位的各項經(jīng)費支出缺乏明確、合理的開支范圍與標(biāo)準。

1.2缺乏完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是單位管理與控制財務(wù)的一項十分重要的基礎(chǔ)工作，對促進單位良好的運轉(zhuǎn)有積極意義。然而就目前大多數(shù)事業(yè)單位來看，內(nèi)部控制制度建設(shè)普遍不成體系，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控處置依據(jù)和標(biāo)準。很多單位雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是還不夠科學(xué)，不夠完善，主要表現(xiàn)在：內(nèi)容零散，內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺失，內(nèi)控系統(tǒng)缺少相互牽制，還沒有形成覆蓋業(yè)務(wù)活動的各個部門、各個環(huán)節(jié)的控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制多是流于形式，起不到保障的作用。

1.3預(yù)算控制不力

目前，事業(yè)單位基本上都實行了部門預(yù)算制度，但是預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算控制不力。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是預(yù)算編制較為粗糙，預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性，真正的零預(yù)算并沒有得以落實。對所支出的金額及其合理性還欠缺考慮；二是預(yù)算剛性不夠。事業(yè)單位的預(yù)算缺乏科學(xué)性和計劃性，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁。就資金使用來說，沒有一定的預(yù)見性，致使預(yù)算的約束控制力大大削弱。

1.4對內(nèi)部會計控制的監(jiān)控力度不夠

一些事業(yè)單位缺乏內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部會計控制執(zhí)行部門自行監(jiān)督檢查，致使監(jiān)控力度不夠，內(nèi)部會計控制作用得不到應(yīng)有的發(fā)揮。有些事業(yè)單位雖然設(shè)有內(nèi)部審計機構(gòu)，但是對內(nèi)部審計工作的重視程度不夠，內(nèi)部審計人員不能認真履行自身的職責(zé)和權(quán)限，在工作中，不遵循內(nèi)部審計的基本程序，無視內(nèi)部審計的準則，編寫的審計報告的真實性無法得到保證。

1.5內(nèi)部會計控制人員在配備和素質(zhì)方面參差不齊

有些單位即使建立了相關(guān)制度，但大多流于形式，起不到真正的作用。就會計控制人員素質(zhì)來看，其業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)參差不齊。目前，很多事業(yè)單位的財務(wù)人員對內(nèi)部控制知識了解不夠，還不適應(yīng)內(nèi)部控制的要求，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強，達不到應(yīng)有的內(nèi)控效果。有些會計人員，財務(wù)知識欠缺，專業(yè)技能匱乏，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，風(fēng)險防范意識較為薄弱。還有些會計人員職業(yè)道德缺失，在經(jīng)濟利益的誘惑下，放棄原則，做出貪污、挪用公款等違法行為，給單位和國家造成巨大的經(jīng)濟損失。

2.建立并完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

近年來，事業(yè)單位由于會計信息失真、財務(wù)管理混亂、監(jiān)督不嚴等而造成單位和國家的財產(chǎn)遭受嚴重損失的現(xiàn)象時有發(fā)生。內(nèi)部控制制度沒有起到應(yīng)有的作用。對事業(yè)單位來說，健全并完善內(nèi)部控制制度迫在眉睫。內(nèi)部控制制度的建立和完善，需要從以下幾方面努力：

2.1增強內(nèi)控意識，優(yōu)化事業(yè)單位的控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)部控制體系框架的重要因素之一，是實行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提。增強內(nèi)控意識，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境可以從以下幾個方面著手：一是加強對單位內(nèi)控人員的培訓(xùn)，增強其內(nèi)控意識。事業(yè)單位的內(nèi)控人員要加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新、拓展自己的知識和業(yè)務(wù)技能，以便更好的勝任自身的工作。同時各財務(wù)部門要加強對內(nèi)控人員的培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平，使他們對內(nèi)部控制制度的重要性有正確深刻的認識，提高執(zhí)行內(nèi)部控制制度的主動性，為內(nèi)部控制奠定良好的環(huán)境基礎(chǔ)；二是加強事業(yè)單位的文化建設(shè)，結(jié)合單位實際情況，構(gòu)建富有特色的經(jīng)營文化，提高單位的凝聚力，滿足職員精神層面的需求，為內(nèi)部控制營造一個良好的環(huán)境氛圍；三是完善事業(yè)單位的治理機構(gòu)。事業(yè)單位的管理層以內(nèi)控制度為依據(jù)來實施內(nèi)控，每個成員都必須嚴格遵循內(nèi)控制度。事業(yè)單位如果缺少內(nèi)控控制制度，或是執(zhí)行不力，就會給國家和單位造成巨大的經(jīng)濟損失，這就意味著內(nèi)控制度的建設(shè)，更需要完善的治理機構(gòu)。

2.2健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系，進一步規(guī)范內(nèi)控行為

加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，建立健全的制度體系是必不可少的。健全的內(nèi)部控制制度體系不僅要考慮事業(yè)單位的特點，明確事業(yè)單位設(shè)立的目的在于為社會提供某方面的公共服務(wù)，而不是以營利為目的，還要體現(xiàn)事業(yè)單位資金以及經(jīng)營管理體制上的特殊性，增強其實用性和適用性。同時還要進一步規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)控行為，使各事業(yè)單位內(nèi)部會計機構(gòu)和崗位設(shè)置合理、業(yè)務(wù)工作分工明確，不相容職位相互分離、崗位之間相互制約，最大程度的減少財產(chǎn)損失風(fēng)險，使單位的會計行為切實得以規(guī)范，使單位的資金使用效益得到大大提高。

2.3加強事業(yè)單位的預(yù)算管理

預(yù)算管理在事業(yè)單位的管理中占有重要地位，是實施單位內(nèi)部控制的重要形式。加強事業(yè)單位的也是管理，可以從以下兩個方面著手：

一方面，加強事業(yè)單位的預(yù)算編制的控制。事業(yè)單位內(nèi)部資金來源渠道較多，但是就事業(yè)單位來看，其資金來源還是以國家立項撥款為主，其他資金來源起輔助作用。事業(yè)單位預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算兩部分，預(yù)算的編制應(yīng)遵循一定的原則，即“穩(wěn)妥可靠、量入為出、自求收支平衡”。事業(yè)單位的預(yù)算編制應(yīng)做到零基預(yù)算和細化預(yù)算。在進行支出預(yù)算編制時，一定要結(jié)合單位的實際財力狀況，從單位的實際需要出發(fā)，核定具體的支出額度，不能隨意增加預(yù)算，以免造成不必要的浪費。此外在編制預(yù)算時還應(yīng)列出各項支出的方向和用途，以防員工肆意開支。

另一方面，加強預(yù)算執(zhí)行的管理。就事業(yè)單位來說，預(yù)算經(jīng)財政部分以及主管部門審核批準后，就成為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。加強預(yù)算執(zhí)行的管理工作尤為重要，在預(yù)算執(zhí)行中，對各項收支都必須嚴格控制。對于開支范圍和開支標(biāo)準要嚴格遵循國家有關(guān)部門的財務(wù)規(guī)定，不得隨意更改資金用途和支出范圍。此外，還要注重預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系的建設(shè)，將責(zé)任層層落實，并制定各項有關(guān)指標(biāo)以便對預(yù)算的執(zhí)行情況進行考核，提高預(yù)算執(zhí)行的積極性。

2.4 加強內(nèi)部審計

內(nèi)部審計對事業(yè)單位的內(nèi)部控制有重要作用，事業(yè)單位迫切需要加強內(nèi)部審計。內(nèi)部審計在履行審計職能、監(jiān)督經(jīng)濟活動、提高管理效率等方面起著十分重要的作用。事業(yè)單位一定要意識到內(nèi)部審計的重要性，并切切實實地做好內(nèi)部審計工作。事業(yè)單位的內(nèi)部審計更側(cè)重于加強管理。將審計監(jiān)督關(guān)口前移，把更多的精力放到審計管理中，強化事前審計與事中控制，將問題解決在萌芽狀態(tài)，使事業(yè)單位的各項業(yè)務(wù)活動得以順利進行。同時還要注意微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用的結(jié)合，找出共性或傾向性的問題并探求其根源，提出有針對性的意見或建議，為單位領(lǐng)導(dǎo)的決策提供參考和依據(jù)。

3.結(jié)語

隨著經(jīng)濟體制和財務(wù)體制改革的不斷深入，對事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建立和實施提出了更高的要求。為了適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟發(fā)展和事業(yè)單位改革的要求，建立一套科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度對事業(yè)單位的健康、快速發(fā)展是極為重要的。

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