摘要：國家公共財政體制改革自2001年9月開始實行國庫集中支付。十年來，部門預算、國庫集中支付、政府采購三項改革，取得了豐碩成果，改革給行政事業(yè)單位財務(wù)工作帶來了重大變化，使財務(wù)管理工作逐步轉(zhuǎn)型，從利益核算型向利益調(diào)節(jié)型轉(zhuǎn)變，從單一管理向綜合管理轉(zhuǎn)變，從被動保障向主動引導轉(zhuǎn)變，管理崗位、管理方式、管理手段、工作重點均發(fā)生了重大變化，使財務(wù)管理在行政事業(yè)單位管理工作中的作用愈來愈突出。

關(guān)鍵詞：國庫支付 財政資金 安全高效

隨著國庫集中支付改革的不斷深入，支付改革的范圍不斷地擴大，到目前為止，全國大部分事業(yè)單位、建設(shè)單位及臨設(shè)機構(gòu)均已實行了國庫集中支付管理，所有財政性資金的收支均納入了國庫集中支付管理。國庫集中支付的實行改變了原有的財政性資金收支方式，借助銀行支付業(yè)務(wù)體系建立了授權(quán)支付額度支付系統(tǒng)，同時大力開拓網(wǎng)上申報，發(fā)揮各地財政專員辦、行業(yè)主管部門的審核作用，建立了直接支付渠道，使資金來源渠道和支付方式發(fā)生了根本改變，減少了財政性資金的周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和流動中的沉淀，充分發(fā)揮了資金調(diào)度功能和國庫資本運作功能，提高了財政性資金的使用效益。實行國庫集中支付有以下作用：

一、規(guī)范了銀行賬戶管理，保證資金的安全與完整

國庫集中支付改革后，進一步規(guī)范了各級預算單位銀行賬戶的管理，建立了國庫單一賬戶體系，實施了銀行賬戶開立的財政審批、備案、年檢制度。

按照國家規(guī)定，每年要對預算單位的銀行賬戶進行全面的清理整頓。對不符合開戶條件開設(shè)的賬戶，一律予以取消歸并；對符合開戶條件的賬戶經(jīng)過規(guī)定的批準程序后保留。同時，即按規(guī)定在代理銀行開設(shè)了預算單位零余額賬戶。嚴格按照《中央預算單位銀行賬戶管理暫行辦法》（財庫[2002]48號）開立、管理和使用銀行賬戶。

通過清理銀行賬戶，實行零余額賬戶為主的賬戶管理體系，使各級預算單位的全部收支納入了財務(wù)統(tǒng)一管理，徹底清理有關(guān)部門和單位存在的多個賬戶、多頭開立賬戶的問題，對防止腐敗行為的滋生和蔓延，促進和加強廉政建設(shè)起到了積極的作用。

二、國庫集中支付改革將預算執(zhí)行與資金支付有機地結(jié)合起來，增加了預算執(zhí)行信息的透明度

國庫集中支付改革后，大多各基層預算單位實現(xiàn)了用款計劃、直接支付申請的網(wǎng)上填報、審核、批復以及賬務(wù)、信息查詢等自動化處理。沒有財政預算，不可能辦理資金申請和支付，體現(xiàn)了預算管理的剛性原則。 零余額賬戶中按照功能劃分了資金的類款項，由于各類款項之間獨立核算、對賬，等于在一個賬戶中設(shè)置了很多專用明細賬戶。銀行賬戶資金的類款項與部門預算功能分類科目一致，將預算管理與資金管理統(tǒng)一起來。預算執(zhí)行與資金使用信息一致，通過銀行賬戶各類款項資金收、支、余的信息，可以直觀得到一個單位各類預算資金執(zhí)行進度情況。

為做好國庫集中支付的銀行對賬工作和預算執(zhí)行的考核工作，配合預算改革和國庫支付資金性質(zhì)按照功能劃分和經(jīng)濟支出劃分的新變化，我們改變了傳統(tǒng)的會計核算模式，創(chuàng)新了會計核算框架，保證了會計信息口徑的一致性。銀行賬戶和零余額賬戶的科目設(shè)置，直觀地反映了資金類別。應收賬款、事業(yè)支出賬目的設(shè)置同部門預算和國庫集中支付額度相對應，基建資金賬目的設(shè)置以項目為一級反映對象設(shè)置科目。定期統(tǒng)計資金支付進度，通過銀行賬戶信息，與基層單位賬、表進行核對，了解各基層單位資金支付進度、預算執(zhí)行情況。單位的會計信息、銀行的對賬單與財政預算直接掛鉤，保證了信息的準確性和上下級之間信息的對稱性。

三、減少了財政撥款資金傳遞環(huán)節(jié)，保證了財政資金及時到位，降低了財政資金運行成本

國庫集中支付以前，各級預算單位之間的資金是從上級到下級層層轉(zhuǎn)撥的，上級撥給各直屬單位，省區(qū)和直屬單位再按規(guī)定下?lián)艿交鶎訂挝?。國庫集中支付之后，預算資金一步到位，直接從國庫撥付到基層預算單位，減少了中間環(huán)節(jié)和銀行之間的滯留，保證資金到位的及時性，避免資金被擠占、挪用，提高資金使用效率。同時，基層預算單位零余額賬戶的每一筆支付交易記錄，都會通過信息網(wǎng)絡(luò)傳輸，財政部門一方面可以序時監(jiān)督各預算單位預算執(zhí)行情況，另一方面還可以促使基層單位加強資金管理，嚴格執(zhí)行預算，從而增加了預算執(zhí)行信息的透明度。同時實行國庫集中支付后，降低了財政資金運行成本。

四、直接支付程序保障了預算執(zhí)行的嚴肅性，推進了部門預算改革步伐

國庫集中支付改變過去單一由銀行支付資金的方式，增加了國庫直接支付方式，國庫直接支付的程序首先由基層預算單位在網(wǎng)上提交直接支付申請，由上級主管單位進行審核，審核通過后報當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦，當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦審批后上報財政部，最后由國庫將合同款直接支付給收款單位。在審批過程中，基層預算單位提出支付申請的同時，要提供支付的依據(jù)，包括簽訂的合同、公開招標投標資料、投資計劃文件、預算文件、批復的概算、工程進度報表或設(shè)備驗收證明等。通過對每一筆資金的審核，使監(jiān)督關(guān)口提前，由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前、事中監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，就地整改。

五、財政實時監(jiān)控保證資金支付的有效性

按照集中支付的要求，各單位的額度賬戶和銀行存款賬戶之間不得隨意劃轉(zhuǎn)資金，上下級之間也不得轉(zhuǎn)撥預算撥款。財政部通過集中支付系統(tǒng)，可以即時監(jiān)控各基層單位的支付信息，了解資金支付的收款方，付款方，支付額度，資金類別，款項的用途等，發(fā)現(xiàn)疑點，及時發(fā)給基層單位進行核實，保證信息溝通的順暢。

為了保證財政資金不違規(guī)劃轉(zhuǎn)，在申請預算時，將各項目及時、合理地細化到各基層單位，同時按照規(guī)定，規(guī)范銀行賬戶間的資金往來，保證資金使用效益和效果，要加強各單位之間的信息交流，使預算執(zhí)行分析質(zhì)量得到提高，較好地發(fā)揮了財政國庫部門的參謀助手作用。

六、促使財務(wù)管理由利益核算型向利益調(diào)節(jié)型轉(zhuǎn)變，單一核算向綜合管理轉(zhuǎn)變，發(fā)揮了資金使用效益

國庫集中支付改革使資金管理與部門預算和資產(chǎn)管理結(jié)合起來，從簡單核算和監(jiān)督，發(fā)展為通過資金調(diào)控，調(diào)節(jié)部門預算、資產(chǎn)管理，促進單位財務(wù)管理水平的提高和財務(wù)管理觀念的轉(zhuǎn)變。財政撥款收入和單位自身創(chuàng)收的收入，兩種收入在不同賬戶核算，資金來源和占用量比較清晰，便于資源的分配和調(diào)節(jié)。財政資金的使用信息及時傳遞，為決策層制定工作計劃、申請使用資金、發(fā)揮資金資產(chǎn)的績效提供了全過程信息。

七、真實反映了財政資金的實際支出數(shù)，使財政部門對財經(jīng)形勢做出及時、準確的判斷

按現(xiàn)行總預算會計制度的規(guī)定，財政資金的支出數(shù)以財政撥款數(shù)列報支出。由于財政資金是層層下?lián)?，而單位往往是先把資金要到自己賬戶上后才開展業(yè)務(wù)，造成大量資金分散于各部門、各單位在商業(yè)銀行的賬戶上，各項支出的實際形成有一定的滯后期，財政總預算列報的支出并不反映財政資金的實際支出數(shù)，而且兩者差距很大。財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運轉(zhuǎn)狀況，給財政預算編制等項工作帶來一定困難。實行國庫集中支付后，財政總預算支出和單位支出實際上是同時形成的，財政總預算支出能真實反映財政資金的實際支出數(shù)，有利于財政部門及時、準確判斷可能出現(xiàn)的問題。

八、有利于建立健全監(jiān)督制約機制

為了更好地實施國庫財政集中支付制度，還需要建立健全財務(wù)監(jiān)督制約機制，加強財務(wù)的監(jiān)督，就要實行全過程監(jiān)督，有效結(jié)合起事前監(jiān)控的審查、審批與事中、事后的檢查，對危害到財務(wù)資金安全與完整的行為及時找出并予以糾正。此外，還要轉(zhuǎn)變粗放型監(jiān)督方式，建立起規(guī)范有序的監(jiān)督機制、財務(wù)監(jiān)督和管理決策的銜接機制，盡可能使監(jiān)察信息的使用效率得以提高，將事前審查與事中、事后檢查相結(jié)合的連續(xù)性監(jiān)督方式建立起來，通過相關(guān)的財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，將大量財務(wù)監(jiān)督信息及時反饋到管理決策系統(tǒng)，以使財務(wù)決策更加科學化。

近年來，財務(wù)管理工作任重道遠，盡管取得了一些成績，但是還有很多地方需要改進，十年的改革歷程讓我們相信，隨著改革的不斷深入，制度的不斷完善，我們的財務(wù)管理工作將會越做越好。

參考文獻：

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