摘要：隨著我國(guó)“企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范”的發(fā)布，究竟需要如何理解該規(guī)范及其操作指引的內(nèi)容，如何在我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在存在的一些問(wèn)題上進(jìn)行內(nèi)部控制的實(shí)施，是現(xiàn)在企業(yè)普遍存在的疑惑。本文對(duì)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)容進(jìn)行了詳盡的講解，對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，在此基礎(chǔ)上提出了現(xiàn)階段治理我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的一些必要舉措。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 內(nèi)部控制 基本規(guī)范 風(fēng)險(xiǎn)防范

引言

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)政府全力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。我國(guó)內(nèi)控體系建設(shè)的基本目標(biāo)是：通過(guò)3-5年的努力，基本建立一套以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心，以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體的內(nèi)部控制體系，以及以監(jiān)管部門為主導(dǎo)、各單位具體實(shí)施為基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)咨詢服務(wù)為支撐、政府監(jiān)管的社會(huì)評(píng)價(jià)相結(jié)合的內(nèi)部控制實(shí)施體系，推動(dòng)企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部約束機(jī)制，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平和可持續(xù)發(fā)展能力。

1.內(nèi)部控制的主要特點(diǎn)與重大突破

1.1內(nèi)部控制的內(nèi)涵

《基本規(guī)范》強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，這種新的提法有助于企業(yè)樹(shù)立全面、全員、全過(guò)程的理念。董事會(huì)應(yīng)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的第一責(zé)任人。監(jiān)事會(huì)具有對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職責(zé)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程行為進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力。經(jīng)理層直接對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)負(fù)責(zé)，尤其是企業(yè)總經(jīng)理承擔(dān)重要責(zé)任，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。全體員工都應(yīng)在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。管理層應(yīng)當(dāng)重視員工的作用，并為員工反映訴求提供信息通道。

1.2內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)（合法性）、資產(chǎn)安全資產(chǎn)（保全性）、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整（可靠性），提高經(jīng)營(yíng)效率和效果（效率性），促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略（戰(zhàn)略性）。所以，內(nèi)部控制是一個(gè)控制目標(biāo)的實(shí)施過(guò)程。內(nèi)部控制具有全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益等五大原則。

1.3有效構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制的要素

企業(yè)內(nèi)部控制由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素構(gòu)成。

1.3.1內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

1.3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估即企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。公司開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。

1.3.3控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)，即企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，控制措施一般包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考核控制等方面

1.3.4信息與溝通。信息與溝通即企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制數(shù)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性。

1.3.5內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督即企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

2.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題

國(guó)內(nèi)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理集中存在五個(gè)方面的問(wèn)題：一是風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。二是公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。三是管控模式不合理。四是風(fēng)險(xiǎn)管理組織不健全。五是風(fēng)險(xiǎn)管理體制不健全。

3.現(xiàn)階段治理我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制必要的一些舉措

3.1思想重視

在內(nèi)部控制管理中，只有思想上認(rèn)識(shí)到位，才能重視這項(xiàng)工作。所以，解決思想認(rèn)識(shí)問(wèn)題是提高內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵。

3.2健全制度

我國(guó)很多企業(yè)雖然形式上存在著內(nèi)部控制制度，但是太凌亂、不夠系統(tǒng)，有些制度相互之間存在著沖突，可操作性很差。這是內(nèi)部控制制度不能得到貫徹執(zhí)行的一個(gè)重要原因。遵守制度的前提是制度本身必須完備、健全，否則，存在明顯缺陷的制度，不僅無(wú)法執(zhí)行，而且還會(huì)影響度的嚴(yán)肅性。

3.3重視執(zhí)行

制度管理重在執(zhí)行。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在沒(méi)有得到執(zhí)行或者執(zhí)行不徹底，留有很大控制上的空白區(qū)域，漏洞比較多。所以制度制定之后，要在整個(gè)企業(yè)內(nèi)強(qiáng)力推行和實(shí)施，任何人在任何場(chǎng)所都不能超越制度，都必須接受制度的約束。如果制度落后于管理實(shí)踐，只能修改制度，而不能在修改制度之前違背制度。這方面需要企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)要身體力行，起帶頭作用。

3.4經(jīng)常評(píng)價(jià)

企業(yè)在內(nèi)部控制管理上不可能一勞永逸，必須時(shí)常審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的效果，對(duì)于好的控制制度堅(jiān)持實(shí)施，而對(duì)于不適應(yīng)環(huán)境的控制制度應(yīng)該能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)地修正和完善，保證企業(yè)現(xiàn)存的控制制度能夠切合企業(yè)最新的管理實(shí)際，都是有效的，按照企業(yè)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行評(píng)價(jià)或按《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》委托外部的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)一定要評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)出具有關(guān)內(nèi)部控制弱點(diǎn)的評(píng)價(jià)報(bào)告和改進(jìn)建議，以達(dá)到以評(píng)促管的目的。

4.結(jié)論

目前，我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部控制依然薄弱，缺乏必要的全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，也基本沒(méi)有建立科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。因此，充分利用我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》來(lái)完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制顯得尤為重要。本文對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行工作具有一定的參考作用。