摘 要：在信息化的時代背景下，各個領(lǐng)域中都應(yīng)用到了信息化的工作方式，在會計工作中也實行了電算化的工作模式。那么電算化會計在實施的過程中，在單位的內(nèi)部控制工作中會存在一定的風險，如何對這些風險加強控制，本文對此作出了闡述，并且對其進行了相應(yīng)的完善處理。

關(guān)鍵詞：會計工作；會計電算化；內(nèi)部控制

中圖分類號： F606.6 文獻標識碼：A

1會計電算化對內(nèi)部控制的影響

在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，我國的事業(yè)單位在會計工作上也進行了相應(yīng)的改革，電算化會計的工作方式已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用。那么在實行電算化會計的工作模式以后，在會計工作中，無論是在業(yè)務(wù)流程上，還是相關(guān)人員的工作權(quán)限上都發(fā)生了一定的改變，這些改變對單位的內(nèi)部控制產(chǎn)生了很大的影響。

1.1控制范圍發(fā)生改變

傳統(tǒng)的內(nèi)容控制主要針對交易處理。計算機技術(shù)的引入，給會計工作增加了新的工作內(nèi)容，同時也增加了新的控制措施。由于系統(tǒng)建立和運行的復雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等以及磁盤內(nèi)會計信息安全保護、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護人員的崗位責任制度等。

1.2控制對象發(fā)生改變

在會計工作實施了電算化的工作模式以后，在控制的對象上發(fā)生了一系列的改變。那么在以前的傳統(tǒng)會計工作方式上，由于在數(shù)據(jù)的記錄上都是手工的記載方式，對于票據(jù)的保存也是由會計人員進行手工的分類，那么在對這些資料的保存上都是有專門的人員進行管理的，如果有人想要對這些數(shù)據(jù)進行改動的話，那么在紙質(zhì)的記錄上就會留下改動的痕跡，很容易就會被會計人員所發(fā)現(xiàn)，所以這種被改動的幾率很少發(fā)生。那么實行電算化的工作模式以后，因為都是計算機的智能化管理，對于相關(guān)數(shù)據(jù)的保存都是以電磁介質(zhì)的形式進行儲存的，而這些數(shù)據(jù)又都是不可見的。在網(wǎng)絡(luò)的管理上，因為網(wǎng)絡(luò)自身的特點決定了網(wǎng)絡(luò)的不安全性，網(wǎng)絡(luò)在全球范圍來講都是開放式的，所以具有很大的不安全性，如果有人想要對會計數(shù)據(jù)進行竊取的話，那么可以通過網(wǎng)絡(luò)對相關(guān)的數(shù)據(jù)進行改動或者竊取，因為網(wǎng)絡(luò)的儲存方式不同于紙質(zhì)的保存，所以改動后也無法發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)是否是原始數(shù)據(jù)，那么在進行操作的時候就會發(fā)生一系列的錯誤。另外在對這些數(shù)據(jù)進行保存的時候，因為是以光盤或者磁盤的方式進行儲存的，那么在保存上就會發(fā)生問題，如果這些存儲介質(zhì)被破壞或者丟失的話，那么這些會計數(shù)據(jù)將無法恢復。所以在會計工作實施電算化的工作模式以后，在對數(shù)據(jù)的保存上存在安全性的考慮，這是單位中的會計人員需要注意的問題。

2 會計電算化下內(nèi)部控制存在的風險

2.1不適當?shù)南到y(tǒng)設(shè)計帶來的風險

電算化會計的工作模式為單位的財務(wù)管理工作帶來了極大的方便，提高了工作效率，減輕了人員負擔，但是在使用的過程中還是會存在一定的風險，首先由于系統(tǒng)的設(shè)計所引發(fā)的風險就是其中較為重要的一項。

由于傳統(tǒng)的手工會計都是通過人為地記賬方式來完成的，每個程序的執(zhí)行都是由手工完成的，每個環(huán)節(jié)之間都是互相牽制的，只有這個環(huán)節(jié)符合程序完成之后才會進入到下一個環(huán)節(jié)之中。那么在這個過程中，只要是在中間的任何一個環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了差錯，都會在下一個環(huán)節(jié)中被發(fā)現(xiàn)，從而返工或者更正，對于錯誤的發(fā)生幾率比較小，而作弊的現(xiàn)象也就鮮有發(fā)生。

但是在電算化會計工作，一切的流程都發(fā)生了變化，都是由電腦來完成的，只需要相關(guān)人員將原始數(shù)據(jù)輸入到電腦中，通過程序的運行就可以完成一系列的工作。而電算會計的數(shù)據(jù)都是存貯在數(shù)據(jù)庫中，所有的數(shù)據(jù)都可以進行資源共享，那么一旦有居心不良的人掌握了進入的密碼，就可以對數(shù)據(jù)進行改動或者竊取，從而使程序發(fā)生混亂，對單位造成極大的影響。這是在對系統(tǒng)進行設(shè)計的時候出現(xiàn)的風險，所以要加強對這方面的管理工作，使數(shù)據(jù)的管理處于安全的運行下，對單位的發(fā)展發(fā)揮更大的作用。

2.2數(shù)據(jù)與責任的高度統(tǒng)一帶來的風險

在手工會計環(huán)境下，會計的多項業(yè)務(wù)資料，如“憑證、日記賬、明細賬、總賬”等均由不同的責任人分別記錄并保管，未經(jīng)授權(quán)，任何人都難以瀏覽到全部的會計資料。而在會計電算化環(huán)境下，是全部責任高度集中于同一電腦系統(tǒng)（或網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)），高度集中于同一電算化軟件系統(tǒng)。這種特點使系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息處理資料面臨被不留痕跡非法瀏覽、修改、拷貝乃至毀滅的巨大系統(tǒng)問題風險。因而數(shù)據(jù)與責任高度統(tǒng)一所帶來風險問題控制是會計電算化環(huán)境下面臨的一系列重要的內(nèi)部控制問題。

2.3錯誤的連續(xù)性和重復性帶來的風險

由于電算化會計的實施，使工作人員從繁重的任務(wù)中解脫出來，從而也就加大了對財務(wù)軟件的依賴度。那么在軟件內(nèi)部的程序發(fā)生錯誤而沒有及時發(fā)現(xiàn)的情況下，這種錯誤會以非?？斓乃俣葌鞑ハ氯ィ驗殡娝慊墓ぷ餍史浅８?，所以這種錯誤會產(chǎn)生一系列的不確定后果，并且在長期的積累下，對單位的發(fā)展會造成難以想象的后果。

3 會計電算化下內(nèi)部控制健全與完善

建立一整套會計電算化環(huán)境下的規(guī)章制度，形成良好的內(nèi)控環(huán)境，應(yīng)遵循以下原則：不兼容權(quán)限必須分離原則，即對電算化權(quán)限嚴格控制，系統(tǒng)操作員以外的操作人員只享有操作權(quán)限；相互制約原則，加強對電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸人、處理、輸出的安全、保密原則；內(nèi)部防范原則，即針對個別人容易出現(xiàn)的個人壟斷現(xiàn)象以及對系統(tǒng)管理人員的監(jiān)管控制問題進行防范。所有這些都是在實際工作中制定會計電算化規(guī)章制度必須加以考慮的問題。

3.1加強對系統(tǒng)環(huán)境的常規(guī)控制

在對系統(tǒng)的常規(guī)控制方面，主要應(yīng)該對相關(guān)的部門和人員進行權(quán)限方面的限制，在軟件的控制方面，對于不同職位的人員要賦予不同的權(quán)限，在對軟件的操作方面進行規(guī)范性的管理。在組織機構(gòu)的建立和職責的劃分方面要合理規(guī)劃，使各個部門之間相互制約，相互促進，協(xié)調(diào)發(fā)展，為電算化會計營造一個良好的環(huán)境氛圍。

3.2加強應(yīng)用控制建設(shè)，保證信息的完整準確性

應(yīng)用控制是為適應(yīng)會計電算化這一應(yīng)用系統(tǒng)的特殊控制要求，保證數(shù)據(jù)處理完整、準確而建立的內(nèi)部控制。一般控制是系統(tǒng)控制的核心和重點，是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)。應(yīng)用控制以一般控制的基本原則為依據(jù)，重點控制那些關(guān)鍵性操作運行功能。

參考文獻

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