吳麗梅

【摘要】 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，改革不斷深入，審計(jì)理念日益更新，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的要求也日益提高。認(rèn)真分析當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀，不斷提升審計(jì)理念和操作思路，顯得尤為迫切。本文在簡(jiǎn)單介紹了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義、特點(diǎn)、作用等方面的前提下，分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的部分普遍性問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義和特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)接受?chē)?guó)家干部管理部門(mén)的委托，通過(guò)對(duì)各級(jí)地方黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在地區(qū)、部門(mén)、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，來(lái)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。這里的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本地區(qū)、本部門(mén)（系統(tǒng)）、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。2010年10月，中央兩辦聯(lián)合印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的組織協(xié)調(diào)和實(shí)施、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用都作出了明確的規(guī)定，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象進(jìn)一步明確，范圍進(jìn)一步擴(kuò)展，內(nèi)容也進(jìn)一步充實(shí)。與其他審計(jì)類型相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有其特殊性。

1、審計(jì)目的特殊。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督與干部監(jiān)督管理的結(jié)合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門(mén)選拔、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)。實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是黨中央、國(guó)務(wù)院在新的歷史時(shí)期，與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)干部監(jiān)督管理和黨風(fēng)廉政建設(shè)工作制度創(chuàng)新的重要舉措之一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須為制約和監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行服務(wù)，為提高黨的執(zhí)政能力服務(wù)，為民主政治建設(shè)服務(wù)。

2、審計(jì)對(duì)象特殊。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象是特殊的人，是干部管理部門(mén)委托審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的有關(guān)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員，是由特定人的任期來(lái)界定審計(jì)的范圍和事項(xiàng)，是由人而事，而非由事究人。

3、審計(jì)程序特殊。一般情況下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由審計(jì)機(jī)關(guān)與其他有關(guān)部門(mén)共同組織，因此具有特殊的審計(jì)程序。主要表現(xiàn)在：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)需要經(jīng)過(guò)干部監(jiān)督管理部門(mén)，而不是直接由審計(jì)機(jī)關(guān)自主列入年度工作計(jì)劃；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)實(shí)施時(shí)，一般應(yīng)召開(kāi)由干部管理部門(mén)和審計(jì)機(jī)關(guān)組織的進(jìn)點(diǎn)會(huì)，被審計(jì)者應(yīng)就自己任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出說(shuō)明；審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)者個(gè)人的意見(jiàn)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)報(bào)送給干部監(jiān)督管理部門(mén)，或者其他委托審計(jì)的部門(mén)。

4、審計(jì)內(nèi)容特殊。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，但不限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容。根據(jù)被審計(jì)者承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍，審計(jì)內(nèi)容除了財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)外，還涉及被審計(jì)者任職期間的管理行為和管理結(jié)果，其內(nèi)容范圍是由被審計(jì)者的職務(wù)任期決定的，不屬于任期內(nèi)事項(xiàng)，原則上不作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。

二、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，注重把好領(lǐng)導(dǎo)干部的“經(jīng)濟(jì)關(guān)”，是從源頭上治理腐敗和加強(qiáng)干部管理的一項(xiàng)有效制度。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，推進(jìn)依法治國(guó)具有重要意義。

1、有利于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，正確評(píng)價(jià)和使用干部。實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等情況進(jìn)行分析考核，對(duì)其任期工作業(yè)績(jī)作出評(píng)價(jià)，能夠達(dá)到客觀、公正地確認(rèn)其工作成績(jī)，全面評(píng)價(jià)考核領(lǐng)導(dǎo)干部任期業(yè)績(jī)的目的，為正確評(píng)價(jià)和使用干部提供了依據(jù)，同時(shí)有利于干部更好地履行職責(zé)，防止短期行為。

2、有利于規(guī)范干部行為，促進(jìn)廉政建設(shè)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，落腳點(diǎn)在于查明領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，著眼點(diǎn)在于防范領(lǐng)導(dǎo)干部一些違法違規(guī)行為的產(chǎn)生，有利于健全監(jiān)督制約機(jī)制，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞，健全財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，促使領(lǐng)導(dǎo)干部自我約束、自我完善，增強(qiáng)紀(jì)律觀念，促廉政建設(shè)。

3、有利于鑒定前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)責(zé)任分明。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立足領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門(mén)、單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況，一方面有利于繼任者了解接任單位的真實(shí)情況，明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進(jìn)入角色；另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，事實(shí)上也就劃清了前后任的責(zé)任，改變了“新官不理舊賬，舊官一走了之”的不良狀況，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在的不足

領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已開(kāi)展了多年，中央和各地政府也相應(yīng)出臺(tái)了有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)章和制度，實(shí)踐證明，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的推行，拓寬了干部監(jiān)督、考核的渠道，為進(jìn)一步客觀公正評(píng)價(jià)任用干部提供了一定依據(jù)，為維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、揭露和防止國(guó)有資產(chǎn)流失、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展作出了貢獻(xiàn)，在揭露和懲治經(jīng)濟(jì)違法犯罪活動(dòng)、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了積極作用。

從這些年開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)際情況看，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還存在著諸多不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1、界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。目前，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還缺乏統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這就導(dǎo)致工作中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)界定比較模糊，審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)，往往只是粗略地描繪一下被審計(jì)人任期內(nèi)相關(guān)業(yè)績(jī)，各個(gè)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)內(nèi)容大同小異，審計(jì)評(píng)價(jià)的質(zhì)量不高，難以根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)論任用干部。

2、經(jīng)責(zé)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議作用的發(fā)揮有待加強(qiáng)。以具體工作為例，很多地方雖然成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了領(lǐng)導(dǎo)小組成員，但是由于基層審計(jì)機(jī)關(guān)人手緊缺、事情多、工作忙，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作很難擺上領(lǐng)導(dǎo)小組的議事日程，領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議、部門(mén)聯(lián)席會(huì)議召開(kāi)的較少，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)揮的作用也是微乎其微，不利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入、有效開(kāi)展。

3、紀(jì)檢、組織等各部門(mén)配合有待加強(qiáng)。根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作需要和黨委、人民政府的意見(jiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)先由組織人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托建議，再由審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施審計(jì)。各部門(mén)應(yīng)該做到信息共享、資源互用、密切配合、協(xié)調(diào)一致。但在實(shí)際的審計(jì)工作中，因?yàn)榉N種原因，部門(mén)的協(xié)調(diào)配合力度不高，大部分工作都是由審計(jì)一個(gè)部門(mén)完成，然而審計(jì)的力量總是有限的，單方面完成工作容易導(dǎo)致效率低、信息滯后等問(wèn)題，只有與其他部門(mén)聯(lián)合起來(lái)，才能更好地發(fā)揮審計(jì)的功效。

4、審計(jì)人員素質(zhì)和審計(jì)力量不能完全滿足需要。在目前的審計(jì)隊(duì)伍中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面的專業(yè)人才不多，很多審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)和管理能力與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求不適應(yīng)，同時(shí)，受審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人力和審計(jì)成本限制，導(dǎo)致審計(jì)的實(shí)際效果大打折扣。另外，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作量大，涉及的范圍廣，審計(jì)時(shí)段跨度大，存在審計(jì)力量嚴(yán)重不足與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)重的突出矛盾，嚴(yán)重制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制的效果發(fā)揮。

5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的透明度亟待加強(qiáng)。按照規(guī)定，各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。但目前，審計(jì)機(jī)關(guān)公開(kāi)披露經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的現(xiàn)象還不普遍。審計(jì)結(jié)果透明度低，不利于發(fā)揮群眾監(jiān)督的力量，也不利于建立和增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，在一定程度上也給審計(jì)整改增加了難度。

四、改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

為有效改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在的不足，今后我們應(yīng)努力做好以下幾個(gè)方面的工作。

1、不斷建立和完善界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)。隨著《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的正式實(shí)施和中央兩辦新《規(guī)定》的貫徹落實(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作越來(lái)越受到社會(huì)的重視，建立和完善界定標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出的客觀要求。制定一個(gè)科學(xué)、規(guī)范、可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，能夠更好地規(guī)避、減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容真正發(fā)揮出功效，成為評(píng)價(jià)、任用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。

2、積極發(fā)揮經(jīng)責(zé)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的作用，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)重視。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)多匯報(bào)、多溝通，多方面取得重視和支持。特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，要取得上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重視和支持。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)多向“領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組”請(qǐng)示工作，不定期地召開(kāi)“領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議”及部門(mén)聯(lián)席會(huì)議，將工作中遇到的難題及有關(guān)問(wèn)題及時(shí)提交“領(lǐng)導(dǎo)小組”會(huì)議研究解決，切實(shí)發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議的作用，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作順利發(fā)展。

3、進(jìn)一步加強(qiáng)與紀(jì)檢、組織、監(jiān)察等部門(mén)的通力配合。積極推動(dòng)建立審前共商、審中互動(dòng)、審后運(yùn)用的工作機(jī)制。審計(jì)實(shí)施中進(jìn)一步加強(qiáng)與其他部門(mén)的協(xié)調(diào)，密切配合、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、信息共享，做到在思想認(rèn)識(shí)上合拍、在組織實(shí)施上合力、在日常工作上合作，及時(shí)掌握新情況、發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題、化解新矛盾，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作深入發(fā)展。

4、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。以提高審計(jì)人員理論水平為核心，積極提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，切實(shí)加強(qiáng)經(jīng)責(zé)審計(jì)培訓(xùn)工作，提高審計(jì)人員理論水平；同時(shí)，要不斷為年輕審計(jì)人員提供實(shí)戰(zhàn)練兵機(jī)會(huì)，以老帶新，以強(qiáng)帶弱，加快年輕審計(jì)骨干的培養(yǎng)；要將理論與實(shí)踐相結(jié)合，真正從審計(jì)工作中鍛煉自身，提高審計(jì)實(shí)踐能力，進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)水平，力求做到“以審計(jì)精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”。

5、加大審計(jì)宣傳和公開(kāi)力度。審計(jì)機(jī)關(guān)要加大《審計(jì)法》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》等法律法規(guī)的宣傳，可以通過(guò)電視、新聞媒體、審計(jì)網(wǎng)站及其他途徑，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的宣傳，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在社會(huì)各界的知名度。同時(shí)，有選擇性地向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，并逐步加強(qiáng)公開(kāi)力度，審計(jì)公開(kāi)是轉(zhuǎn)化審計(jì)成果、提升審計(jì)層次的有力手段，也是展示審計(jì)形象、擴(kuò)大審計(jì)影響的有效平臺(tái)，有利于將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度真正落到實(shí)處。

6、加大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用力度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否扎實(shí)有效地開(kāi)展下去，確保不流于形式，關(guān)鍵在于對(duì)審計(jì)結(jié)果的正確運(yùn)用。正確運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，最主要的是要把審計(jì)結(jié)果與反腐倡廉更加緊密地結(jié)合起來(lái)，與干部選拔任用工作掛起鉤來(lái)，要作為識(shí)別、了解干部的重要依據(jù)，切實(shí)運(yùn)用到干部選任工作中去。要堅(jiān)持審用結(jié)合、先審后用、不審不用的原則。審計(jì)機(jī)關(guān)要端正態(tài)度，要明確認(rèn)識(shí)審計(jì)結(jié)果是組織部門(mén)考察干部的重要依據(jù)，思想上認(rèn)真對(duì)待。同時(shí)，要把審計(jì)結(jié)果真正體現(xiàn)在干部選任工作中去，支持依法審計(jì)，注重審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，將組織考察與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同時(shí)進(jìn)行，提高考察效果。