李一花 李 陽 李秀玲

（1.山東大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，濟(jì)南 250100；2.濟(jì)南市歷下國(guó)家稅務(wù)局，山東 250011）

一、問題的提出

Gramlich（1977）最早指出中央政府的補(bǔ)助要比中央政府稅收消減對(duì)地方政府支出的刺激效應(yīng)更大，即著名的“粘蠅紙效應(yīng)”。Tracy Snoddon&Jean-Francois Wen（2002）則在粘蠅紙效應(yīng)基礎(chǔ)上通過建立聯(lián)邦政府和州政府間非合作博弈的框架研究轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)，指出一次總付轉(zhuǎn)移支付具有較好的促進(jìn)州政府的財(cái)力均等化的作用。Guy Gilbert&Yvon Rocaboy（2003）發(fā)現(xiàn)當(dāng)把地方政府的努力程度作為一個(gè)變量考慮進(jìn)中央對(duì)地方的補(bǔ)助分配體制時(shí)，補(bǔ)助才能發(fā)揮均等化作用。江杰等（2006）通過對(duì)地方財(cái)政自給能力差異的分析，考察了湖南省地區(qū)間獲取轉(zhuǎn)移支付前后的人均財(cái)力對(duì)比的均等化效應(yīng)。余珊，丁忠民（2008）使用1995年—2006年中央對(duì)地方的一般性轉(zhuǎn)移支付數(shù)據(jù)，運(yùn)用回歸模型和格蘭杰因果檢驗(yàn)表明，一般性轉(zhuǎn)移支付具有較強(qiáng)的均等化效應(yīng)。王德祥，張權(quán)（2010）使用吉林省2005年50個(gè)縣和市的數(shù)據(jù)，運(yùn)用OLS方法發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付的均等化對(duì)市的促進(jìn)作用比縣的促進(jìn)作用更為顯著。與強(qiáng)調(diào)轉(zhuǎn)移支付均等化效果明顯的觀點(diǎn)不同，曾軍平（2000）研究了分稅制改革后中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付，發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付在調(diào)節(jié)地區(qū)間人均收入差距方面力度有限。馬拴友，于紅霞（2003）的研究支持了這一結(jié)論。曹俊文，羅良清（2006）使用轉(zhuǎn)移支付均等化效果系數(shù)分析了1996年—2003年轉(zhuǎn)移支付對(duì)東中西三大經(jīng)濟(jì)區(qū)域的均等化效果，發(fā)現(xiàn)地區(qū)間不均衡的局面尚未被完全打破。江新昶（2007）的研究結(jié)果表明，在綜合考慮轉(zhuǎn)移支付效果后，地區(qū)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)發(fā)散狀態(tài)，即轉(zhuǎn)移支付擴(kuò)大了地區(qū)間經(jīng)濟(jì)差距。

通過對(duì)文獻(xiàn)的梳理不難看出，關(guān)于轉(zhuǎn)移支付的均等化效果的研究結(jié)論并不一致，從研究層面上看主要集中在中央和省層面，省以下市縣級(jí)轉(zhuǎn)移支付，尤其是縣級(jí)的轉(zhuǎn)移支付的均等化效果的研究還很少。現(xiàn)有的研究縣級(jí)轉(zhuǎn)移支付的文獻(xiàn)只涉及為數(shù)很少的省份，時(shí)間跨度又較小，難以全面反映縣級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付效果的實(shí)際狀態(tài)和捕捉均等化效果的變化趨勢(shì)。從轉(zhuǎn)移支付均等化效果衡量指標(biāo)來看，有基尼系數(shù)、泰爾指數(shù)以及變異系數(shù)等指標(biāo)，本文認(rèn)為，基尼系數(shù)和泰爾指數(shù)對(duì)研究不同類型轉(zhuǎn)移支付的均等化有明顯貢獻(xiàn)，但是這兩個(gè)指標(biāo)容易受收入的人為劃分影響，其中，基尼系數(shù)對(duì)中等收入水平的變化敏感，而泰爾指數(shù)對(duì)上層收入水平的變化敏感。而變異系數(shù)通過對(duì)比接受轉(zhuǎn)移支付前后人均財(cái)力標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)來把握均等化效果，比較明晰，一般也不會(huì)出現(xiàn)因人為劃分收入的偏差而影響對(duì)轉(zhuǎn)移支付效果的認(rèn)識(shí)。因此，本文使用山東省1994年—2006年91個(gè)縣和縣級(jí)市的數(shù)據(jù)，選擇財(cái)政轉(zhuǎn)移支付變異系數(shù)指標(biāo)，側(cè)重于從實(shí)證的角度研究財(cái)政轉(zhuǎn)移支付對(duì)于縣級(jí)人均財(cái)力均等化和縮小縣域經(jīng)濟(jì)差距的影響，并使用面板數(shù)據(jù)隨機(jī)效應(yīng)模型對(duì)轉(zhuǎn)移支付的非均等化效果進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，這對(duì)豐富我國(guó)縣級(jí)轉(zhuǎn)移支付制度的研究和促進(jìn)基層政府的財(cái)力均等化具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

二、山東省縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r及現(xiàn)行省以下轉(zhuǎn)移支付制度格局

（一）山東省縣域經(jīng)濟(jì)狀況

1.縣域經(jīng)濟(jì)的區(qū)域空間差距。根據(jù)2009年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，全國(guó)百?gòu)?qiáng)縣（市）中山東占了23個(gè)，從數(shù)量上看僅次于浙江（27個(gè)）?？梢娚綎|省的縣域經(jīng)濟(jì)總體發(fā)展水平較高，但縣域經(jīng)濟(jì)內(nèi)部發(fā)展并不均衡。以“十一五”規(guī)劃期間山東省各縣為例，從人均GDP和人均財(cái)政收入看，山東省占28%的縣進(jìn)入全國(guó)百?gòu)?qiáng)縣，同時(shí)還有高達(dá)30%的縣屬于國(guó)家級(jí)貧困縣。因此，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡問題非常突出。

從圖1可以看出，1994年以來三個(gè)類別的縣人均財(cái)政收入都表現(xiàn)出增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，但是開口卻越來越大，這說明縣域間的差額，尤其是發(fā)達(dá)縣與一般縣之間差距越來越明顯。山東省1994年百?gòu)?qiáng)縣的人均財(cái)政收入是其他縣和貧困縣的1.5倍和2.5倍，絕對(duì)差距是121元和213元；至2006年百?gòu)?qiáng)縣的人均財(cái)政收入變成其他縣和貧困縣的2倍和3倍，絕對(duì)差距發(fā)展為873元和1145元。

圖1 1994年-2006年山東省各縣及縣級(jí)市的人均財(cái)政收入

2.省以下不同層級(jí)政府的收入分配狀況。從不同層級(jí)政府掌握的財(cái)政收入來看，省級(jí)財(cái)政收入占全省財(cái)政收入比重由1995年的13.3%下降到2010年的11.04%，下降了2.26個(gè)百分點(diǎn)；市級(jí)財(cái)政收入比重由1995年的29.9%下降到2010年的25.96%，下降3.94個(gè)百分點(diǎn)；縣鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收入比重1995年為56.8%，2010年達(dá)到63.01%，增加6.21個(gè)百分點(diǎn)。由上述數(shù)據(jù)可以看出，縣鄉(xiāng)級(jí)合計(jì)的財(cái)政收入規(guī)模占全省財(cái)政收入的弱三分之二，規(guī)模相當(dāng)可觀。分稅制以來省級(jí)和市級(jí)收入比重的變化趨勢(shì)是顯著下降，而縣鄉(xiāng)級(jí)收入比重是顯著上升。

圖2 1995年—2010年山東省地方財(cái)政一般預(yù)算收入分級(jí)情況表

（二）縣級(jí)轉(zhuǎn)移支付制度的基本構(gòu)成

現(xiàn)階段中央對(duì)省的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付形式可分為以下四種：稅收返還、體制性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付。省以下的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付形式基本上沿襲了中央對(duì)省的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付形式。表1是山東省各縣及縣級(jí)市1994年—2006年各類轉(zhuǎn)移支付比重表。

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1.稅收返還。同中央和省的體制一樣，省以下各地方獲得的稅收返還額以1993年為基期核定。1994年以后的稅收返還額在1993年的基數(shù)上逐年遞增，遞增率按各地兩稅增長(zhǎng)率的1∶0.3系數(shù)確定。2002年的所得稅分享改革使企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅按行政隸屬關(guān)系在上下級(jí)分配，進(jìn)一步增加了所得稅稅收返還的內(nèi)容。稅收返還從1994年的占比49.21%下降到2006年的28.91%。

2.體制性轉(zhuǎn)移支付。體制性轉(zhuǎn)移支付包括體制補(bǔ)助和結(jié)算補(bǔ)助（其他補(bǔ)助），是從原財(cái)政包干制中保留下來的。如果在省對(duì)各縣核定的收支基數(shù)中，各縣支出基數(shù)大于收入基數(shù)，形成的差額就由省財(cái)政給予補(bǔ)足，即體制補(bǔ)助；如果在省對(duì)各縣核定的收支基數(shù)中，各縣基數(shù)小于收入基數(shù)，形成的差額就由各縣財(cái)政上解省財(cái)政，即體制上解。另外，在一個(gè)財(cái)政年度結(jié)束時(shí)，由于企業(yè)和事業(yè)單位的行政隸屬關(guān)系，改變和預(yù)算執(zhí)行過程中新政策的影響等，需要省政府對(duì)符合條件的各縣政府給予補(bǔ)助，即結(jié)算補(bǔ)助。體制補(bǔ)助和其他補(bǔ)助由1994年的19.56%增加到2006年的45.61%。

3.專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。在內(nèi)容上，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付主要包括社會(huì)保障支出、農(nóng)業(yè)支出、科技支出、教育支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出等專項(xiàng)補(bǔ)助。在具體用途上，可以分為三大類：第一類是特殊情況的補(bǔ)助，如應(yīng)對(duì)自然災(zāi)害補(bǔ)助；第二類是對(duì)地方經(jīng)濟(jì)和事業(yè)發(fā)展的補(bǔ)助；第三類是保留性專項(xiàng)補(bǔ)助，如城鎮(zhèn)職工生產(chǎn)補(bǔ)助、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部經(jīng)費(fèi)、糧種補(bǔ)貼等。山東省的專項(xiàng)補(bǔ)助從1994年的31.23%下降到2006年的22.13%。

4.財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付。財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付主要包括一般性轉(zhuǎn)移支付、工資性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付等。一般性轉(zhuǎn)移支付是其主體。一般性轉(zhuǎn)移支付作為1994年分稅制改革的配套措施，1996年制定了規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付辦法，即“過渡期轉(zhuǎn)移支付”，2002年改為一般性轉(zhuǎn)移支付，一般性轉(zhuǎn)移支付的分配方法是以均等化為目標(biāo)，其主要分配方法是根據(jù)客觀因素計(jì)算確定各地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入和標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出，以其差額作為轉(zhuǎn)移支付的依據(jù)。但在2001年之前山東省沒有一般性轉(zhuǎn)移支付（財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付），從2001年開始設(shè)立，財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付比重從2001年的0.25%提高到2006年的2.89%，總體水平很低。

三、山東省縣級(jí)轉(zhuǎn)移支付均等化效果的實(shí)證研究

（一）數(shù)據(jù)來源與描述

本文運(yùn)用1994年—2006年山東省91個(gè)縣及縣級(jí)市的財(cái)政數(shù)據(jù)，考慮了山東省行政區(qū)劃的改變，以2006年山東省的行政區(qū)劃為基準(zhǔn)，整理了91個(gè)縣以及縣級(jí)市的相關(guān)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，其中稅收返還在2002年以前包括增值稅和消費(fèi)稅返還，2002年以后還包括所得稅返還；體制補(bǔ)助是凈體制補(bǔ)助；財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付包括一般性轉(zhuǎn)移支付、增加工資性轉(zhuǎn)移支付和農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付；其它補(bǔ)助是根據(jù)轉(zhuǎn)移支付總額與其它各類轉(zhuǎn)移支付抵減的。由于客觀原因限制，1997和1998年的數(shù)據(jù)不可得，我們使用1996和1999年的相關(guān)數(shù)據(jù)以插值的方法確定。

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（二）縣級(jí)轉(zhuǎn)移支付的均等化效果分析

1.縣級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付變異系數(shù)分析。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付變異系數(shù)是指獲取轉(zhuǎn)移支付前后的人均財(cái)力標(biāo)準(zhǔn)差之比，即U=VY/VX。其中，U代表轉(zhuǎn)移支付變異系數(shù)，VX是接受轉(zhuǎn)移支付前各縣人均財(cái)力離散程度的指標(biāo)，即人均財(cái)政收入的標(biāo)準(zhǔn)差；VY是接受轉(zhuǎn)移支付后各縣人均財(cái)力離散程度的指標(biāo)，即人均財(cái)政支出的標(biāo)準(zhǔn)差。當(dāng)0

從表3和圖3可以看出，1994年—2006年山東省各縣轉(zhuǎn)移支付變異系數(shù)均大于1，說明轉(zhuǎn)移支付不但沒有起到均等化作用，反而擴(kuò)大了各縣間財(cái)力的離散程度。但是轉(zhuǎn)移支付變異系數(shù)自1994年的3.92降至2006年的1.12，并在2000年以后一直呈現(xiàn)出穩(wěn)步下降的趨勢(shì)，表明轉(zhuǎn)移支付雖然擴(kuò)大了各縣間財(cái)力的離散程度，但是這種非均等化效果正在逐步減小。2.各類人均轉(zhuǎn)移支付與人均財(cái)政收入的相關(guān)系數(shù)分析。人均財(cái)力的非均等化和縣域經(jīng)濟(jì)差距的拉大趨勢(shì)可以用1994年—2006年各類人均轉(zhuǎn)移支付比重和各類轉(zhuǎn)移支付與人均財(cái)政收入的相關(guān)系數(shù)來解釋。如果財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的分配考慮縣域間人均財(cái)政收入的差距，即人均財(cái)政收入大的地區(qū)獲得的人均轉(zhuǎn)移支付少，人均財(cái)政收入小的地區(qū)獲得的人均轉(zhuǎn)移支付多，那么財(cái)政轉(zhuǎn)移支付具有均等化財(cái)力和縮小縣域經(jīng)濟(jì)差距的作用。

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由表4可以看出，總體上，人均轉(zhuǎn)移支付與人均財(cái)政收入的相關(guān)系數(shù)為正，這說明轉(zhuǎn)移支付并沒有像理論預(yù)期的那樣向人均財(cái)政收入水平低的地區(qū)傾斜，以起到均衡地區(qū)間財(cái)政能力差距的目的。但人均轉(zhuǎn)移支付與人均財(cái)政收入的相關(guān)系數(shù)從1994年的0.8103穩(wěn)步降至2006年的0.3599，這說明人均財(cái)政收入大的地區(qū)獲得的人均轉(zhuǎn)移支付逐漸變少，人均財(cái)政收入小的地區(qū)獲得的人均轉(zhuǎn)移支付逐漸增多，轉(zhuǎn)移支付的非均等化效果逐步減弱。

從各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付與人均財(cái)政收入的相關(guān)系數(shù)來看：第一，人均稅收返還與人均財(cái)政收入的相關(guān)系數(shù)漸趨上升。由于稅收返還一般不具有均等化效果，因此相關(guān)系數(shù)的上升可以在一定程度上解釋轉(zhuǎn)移支付的非均等化效果，但由于稅收返還的比重是逐年下降的，因此這種非均等化效應(yīng)也是不斷降低的。第二，人均專項(xiàng)補(bǔ)助與人均財(cái)政收入的相關(guān)系數(shù)的變化具有波動(dòng)性，這與專項(xiàng)補(bǔ)助的分配帶有某種隨意性，沒有一以貫之的明確規(guī)則有關(guān)，但從相關(guān)系數(shù)的變化方向來看是處于上升的，因?yàn)閷ｍ?xiàng)補(bǔ)助一般要求接受縣提供配套資金，因此專項(xiàng)補(bǔ)助往往會(huì)流向財(cái)政收入能力強(qiáng)的縣，體現(xiàn)為相關(guān)系數(shù)為正。第三，人均其它補(bǔ)助與人均財(cái)政收入的相關(guān)系數(shù)符號(hào)由正變負(fù)，表明伴隨其他補(bǔ)助的增加逐漸改善了轉(zhuǎn)移支付的均等化效果。第四，人均財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付與人均財(cái)政收入的相關(guān)系數(shù)顯著為負(fù)，這說明財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付具有真正的均等化效果，伴隨其規(guī)模的不斷增大均等化效果必然會(huì)越來越明顯，但由于目前財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付的所占比重尚不足10%，其均等化效果還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮出來。第五，人均體制補(bǔ)助與人均財(cái)政收入的相關(guān)系數(shù)為負(fù)，因?yàn)轶w制補(bǔ)助體現(xiàn)原財(cái)政包干制的因素，其比重很小而且不斷下降，使其對(duì)轉(zhuǎn)移支付均等化影響不大。

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綜上所述，從山東省轉(zhuǎn)移支付對(duì)各縣及縣級(jí)市間人均財(cái)政收入相對(duì)差距影響的分析可以看出，山東省的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度在1994年—2006年對(duì)縮小山東省縣級(jí)人均財(cái)力差距并沒有起到應(yīng)有的作用，但轉(zhuǎn)移支付的非均等化效應(yīng)在逐漸減弱。

（三）縣級(jí)轉(zhuǎn)移支付非均等化效果的實(shí)證檢驗(yàn)

1.指標(biāo)和變量的選擇。轉(zhuǎn)移支付的均等化效果取決于其分配依據(jù)的公平和合理性，通常認(rèn)為科學(xué)的分配依據(jù)和完善激勵(lì)機(jī)制對(duì)發(fā)揮財(cái)政轉(zhuǎn)移支付均等化效果極為關(guān)鍵。因此，本文在考慮財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分配時(shí)，首先考慮地區(qū)間財(cái)政能力和財(cái)政需求的差異，為此，我們選取了三個(gè)相關(guān)指標(biāo)，即人均GDP、農(nóng)業(yè)人口比重、是否國(guó)家貧困縣。一般而言，人均GDP大的縣以及縣級(jí)市，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，獲得的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額就應(yīng)該小；農(nóng)業(yè)人口比重大的縣以及縣級(jí)市，公共投資需求大，獲得的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額就應(yīng)該大；虛擬變量，是否國(guó)家貧困縣（不是國(guó)家貧困縣取值為0，是國(guó)家貧困縣取值1），由于該虛擬變量也反映地區(qū)間公共投資和公共消費(fèi)的需求水平，所以也應(yīng)是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付公平分配要考慮的一個(gè)因素，是國(guó)家貧困縣的地區(qū)獲得的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額應(yīng)該大，反之，則應(yīng)該小。此外，為了使轉(zhuǎn)移支付資金達(dá)到有效使用的目的，必須建立有效的激勵(lì)機(jī)制，為此要把各縣的稅收努力程度作為確定轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的一個(gè)重要依據(jù)。我們用某縣所征稅收占所有縣所征稅收的比重除以該縣的GDP占所有縣的GDP比重的比值表示稅收努力程度，稅收努力程度大的地區(qū)獲得的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額就應(yīng)該大。

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2.計(jì)量模型的建立。我們建立的面板數(shù)據(jù)模型為：

式中：i代表縣，t代表時(shí)間，Zit指i縣第t年各類人均轉(zhuǎn)移支付數(shù)額；Xit代表上述各種對(duì)各類人均轉(zhuǎn)移支付分配可能有影響的指標(biāo)；虛擬變量d（0或1）；ui+εit為復(fù)合擾動(dòng)項(xiàng)。

3.數(shù)據(jù)來源和回歸方法。為了使各個(gè)年份之間的變量和指標(biāo)具備可比性，我們用GDP平減指數(shù)把1994年—2006年山東省91個(gè)縣及縣級(jí)市的財(cái)政相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整為1994年價(jià)格水平。根據(jù)計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，面板數(shù)據(jù)可采用固定效應(yīng)和隨機(jī)效應(yīng)兩種回歸方法。在回歸后使用hausman檢驗(yàn)對(duì)兩種回歸方法進(jìn)行了模型檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果無法拒絕隨機(jī)效應(yīng)，因此本文采用隨機(jī)效應(yīng)模型。我們先以人均轉(zhuǎn)移支付為被解釋變量，考察各個(gè)選定的指標(biāo)對(duì)被解釋變量的解釋能力；然后分別以人均稅收返還、人均體制補(bǔ)助、人均專項(xiàng)補(bǔ)助、人均財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付和人均其它補(bǔ)助為被解釋變量，考察各個(gè)選定指標(biāo)對(duì)各個(gè)被解釋變量的解釋能力，從而對(duì)各類轉(zhuǎn)移支付的非均等化效果進(jìn)行檢驗(yàn)。

4.面板回歸結(jié)果。各類人均轉(zhuǎn)移支付的回歸結(jié)果如表6所示。在以人均轉(zhuǎn)移支付為被解釋變量的回歸方程中，人均GDP的回歸系數(shù)為正，稅收努力程度和是否國(guó)家貧困縣的回歸系數(shù)為負(fù)，且三個(gè)指標(biāo)分別在1%、1%和5%的顯著性水平下顯著，說明在人均轉(zhuǎn)移支付的分配中，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的縣獲得的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額多，并且沒有考慮轉(zhuǎn)移支付資金分配的激勵(lì)作用。另外，解釋變量農(nóng)業(yè)人口比重的回歸系數(shù)雖然符合理論預(yù)期，但是并不顯著。由此可以看出山東省對(duì)縣級(jí)地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付對(duì)農(nóng)業(yè)人口并沒有給予足夠的關(guān)注。在以人均稅收返還和人均專項(xiàng)補(bǔ)助為被解釋變量的回歸方程中，各個(gè)解釋變量的系數(shù)符號(hào)與上個(gè)回歸方程解釋變量的系數(shù)符號(hào)具有一致性，只是個(gè)別變量的顯著性水平存在稍微差異；在以人均體制補(bǔ)助、人均財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付、人均其它補(bǔ)助為被解釋變量的回歸方程中，系數(shù)顯著的解釋變量大部分呈現(xiàn)出非均等化效果。由于稅收返還和專項(xiàng)補(bǔ)助在轉(zhuǎn)移支付總額中占用較大比重，因此，無論從人均轉(zhuǎn)移支付的分配結(jié)果看，還是從轉(zhuǎn)移支付內(nèi)部結(jié)構(gòu)上看，山東省縣級(jí)轉(zhuǎn)移支付都呈現(xiàn)出非均等化效果。這說明，雖然某些形式的轉(zhuǎn)移支付適當(dāng)考慮了縮小地區(qū)間差距和各個(gè)地區(qū)的公共服務(wù)需求因素，但是在轉(zhuǎn)移支付分配的總體效果上仍然是經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)的縣得到人均轉(zhuǎn)移支付更多，而且呈現(xiàn)出非激勵(lì)效果，即稅收努力程度大的縣獲得更少的轉(zhuǎn)移支付，損害了轉(zhuǎn)移支付資金分配的公平性。

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四、簡(jiǎn)短的結(jié)論與建議

本文根據(jù)1994年—2006年山東省的縣級(jí)數(shù)據(jù)，使用了變異系數(shù)和面板數(shù)據(jù)模型，研究了山東省對(duì)縣級(jí)地區(qū)轉(zhuǎn)移支付在縮小地區(qū)間財(cái)力差距的均等化效果。研究發(fā)現(xiàn)：

第一，1994年—2006年山東省各縣轉(zhuǎn)移支付變異系數(shù)均大于1，但是呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì)，這說明轉(zhuǎn)移支付具有非均等化作用，但這種非均等化效果在減小。

第二，1994年—2006年各類人均轉(zhuǎn)移支付與人均財(cái)政收入的相關(guān)系數(shù)顯示了人均轉(zhuǎn)移支付與人均財(cái)政收入的正向相關(guān)系數(shù)不斷變小，以及人均稅收返還、人均財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付與人均財(cái)政收入的相關(guān)系數(shù)的內(nèi)在一致趨勢(shì)，這表明山東省對(duì)縣級(jí)地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付分配并沒有完全按照轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范理論向人均財(cái)力較低地區(qū)傾斜，但是這種非均等化分配的相關(guān)程度在不斷降低。

第三，面板回歸的結(jié)果表明，某些形式的轉(zhuǎn)移支付雖然適當(dāng)考慮了縮小地區(qū)間差距和各個(gè)地區(qū)的公共服務(wù)需求因素，但是在轉(zhuǎn)移支付分配的總體效果上仍然是經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)的縣得到人均轉(zhuǎn)移支付更多，而且呈現(xiàn)出非激勵(lì)效果，轉(zhuǎn)移支付制度設(shè)計(jì)和實(shí)施效果缺乏公平有效性。

為此，設(shè)計(jì)公平有效的轉(zhuǎn)移支付制度，最大限度的發(fā)揮其均等化效果已是當(dāng)務(wù)之急。這包括逐步削減稅收返還和體制補(bǔ)助，降低專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比重，加大財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付力度。進(jìn)一步規(guī)范一般性轉(zhuǎn)移支付的分配方法，繼續(xù)完善“因素法”。設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)移支付制度時(shí)一定要注意與地方的稅收努力程度相聯(lián)系，根據(jù)地方預(yù)算的執(zhí)行情況設(shè)計(jì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的獎(jiǎng)懲機(jī)制，才能使轉(zhuǎn)移支付資金的分配達(dá)到公平目標(biāo)。此外，適當(dāng)減少政府層級(jí)，積極推進(jìn)省直管縣體制和完善縱橫交錯(cuò)的轉(zhuǎn)移支付模式對(duì)于發(fā)揮轉(zhuǎn)移支付的均等化效果也非常重要。

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