嚴(yán)曉霞

一、基本情況

2011年度烏蘇市納入企業(yè)財(cái)務(wù)決算的都是農(nóng)牧企業(yè)、糧食企業(yè)和集體企業(yè)，農(nóng)牧企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)牲畜的養(yǎng)殖、加工、銷售以及畜產(chǎn)品的銷售，農(nóng)作物種植和小型家庭農(nóng)場(chǎng)；糧食企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)糧食收購(gòu)、銷售、存儲(chǔ)；集體企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)房屋租賃及資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和日用雜品、食用加碘鹽、工業(yè)、牧業(yè)用鹽、土特產(chǎn)購(gòu)銷、果品購(gòu)銷、邊銷茶銷售。各國(guó)有企業(yè)在注重加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的前提下，加大往來帳款清理、資產(chǎn)清查力度，當(dāng)年的收支及時(shí)入賬，并及時(shí)和有關(guān)單位、部門核對(duì)年末余額，財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)后按時(shí)完成企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算工作。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作現(xiàn)狀及存在的問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)決算現(xiàn)狀

1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步加大企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作組織力度，明確職責(zé)分工，落實(shí)工作責(zé)任，嚴(yán)格工作規(guī)范，認(rèn)真組織做好財(cái)務(wù)決算布置、培訓(xùn)、編制、審核、審計(jì)、分析和上報(bào)等各項(xiàng)工作，確保財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)度和工作質(zhì)量。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)送的及時(shí)性進(jìn)一步提高，經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和報(bào)表勾稽關(guān)系進(jìn)一步加強(qiáng)，數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)一步提高，企業(yè)財(cái)務(wù)工作水平和企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量均有很大提高。

3.各企業(yè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算分析工作重要性的認(rèn)識(shí)明顯提高，財(cái)務(wù)信息的分析深度和利用程度進(jìn)一步增強(qiáng)。

4.在企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作中，通過培訓(xùn)使報(bào)表編報(bào)人員整體素質(zhì)得到進(jìn)一步提升。

（二）財(cái)務(wù)決算存在的問題

1.部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員兼職較多，綜合性事務(wù)多，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)的更新和系統(tǒng)學(xué)習(xí)不夠，會(huì)計(jì)理論知識(shí)不扎實(shí)，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)技能不嫻熟，報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及勾稽關(guān)系等存在問題。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅是簡(jiǎn)單的數(shù)字羅列，不能結(jié)合企業(yè)實(shí)際與外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，真實(shí)全面反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)管理情況及企業(yè)存在的問題，提出改進(jìn)措施和政策建議，對(duì)企業(yè)管理層提供更有價(jià)值的決策依據(jù)。

3.部分企業(yè)平時(shí)不注重賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整及賬務(wù)核對(duì)，年末中介機(jī)構(gòu)審計(jì)時(shí)，才匆忙地進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)。財(cái)務(wù)決算工作過分依賴于中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，不注重自身專業(yè)知識(shí)和技能的提升。

4.資產(chǎn)管理意識(shí)薄弱，一些往來長(zhǎng)期掛賬，往來賬款清理、資產(chǎn)清查力度不夠。

5.部分中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告附注中關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系不夠嚴(yán)謹(jǐn)，審核不夠細(xì)致。

三、提高企業(yè)財(cái)務(wù)決算的建議

（一）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)

對(duì)基層財(cái)政部門和企業(yè)參與企業(yè)財(cái)務(wù)決算的人員，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政企業(yè)政策、企業(yè)財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析等內(nèi)容的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，開拓基層財(cái)政部門和企業(yè)決算工作人員的工作思路，促進(jìn)決算工作質(zhì)量的提高。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，夯實(shí)決算編制基礎(chǔ)

企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)，夯實(shí)財(cái)務(wù)決算編制基礎(chǔ)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。一是認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查，足額計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)于存在減值跡象的資產(chǎn)要及時(shí)足額計(jì)提減值準(zhǔn)備；對(duì)于存在管理漏洞或隱患的資產(chǎn)，要結(jié)合內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的要求，進(jìn)一步完善制度，落實(shí)責(zé)任，堵塞管理漏洞。二是全面梳理會(huì)計(jì)政策，及時(shí)修訂會(huì)計(jì)核算辦法，不得濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和差錯(cuò)變更等調(diào)節(jié)年度間經(jīng)營(yíng)成果。三是加強(qiáng)對(duì)特殊資產(chǎn)和業(yè)務(wù)的管理，對(duì)無形資產(chǎn)等特殊資產(chǎn)要完善細(xì)化管理制度。四是及時(shí)做好財(cái)務(wù)決算重要事項(xiàng)的備案工作，企業(yè)應(yīng)及時(shí)做好財(cái)務(wù)決算會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大資產(chǎn)損失、以前年度問題整改、決算審計(jì)安排等財(cái)務(wù)決算事項(xiàng)備案工作。

（三）緊密結(jié)合企業(yè)運(yùn)行特點(diǎn)，突出決算重點(diǎn)工作

企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作要針對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中問題，確定決算重點(diǎn)工作。一是加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)清理與催收工作，強(qiáng)化客戶信用評(píng)價(jià)，及時(shí)評(píng)估重要客戶財(cái)務(wù)狀況和支付能力，層層落實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)催收責(zé)任，減少資金占用規(guī)模，有效防范壞賬損失。二是認(rèn)真做好存貨清查盤點(diǎn)，加快存貨處置。三是加強(qiáng)分析資金來源結(jié)構(gòu)與資金成本，對(duì)于資金存在缺口、資金成本過高、債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、債務(wù)規(guī)模過快增長(zhǎng)等問題，要積極研究制定應(yīng)對(duì)措施。四是繼續(xù)做好各類潛虧掛賬和歷史遺留問題的消化處理。對(duì)于各類客觀原因長(zhǎng)期未處理的各類掛賬資產(chǎn)、費(fèi)用、收入等事項(xiàng)，要加大處理力度；對(duì)于按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤、應(yīng)補(bǔ)未補(bǔ)的各類欠賬，要積極消化處理。

（四）健全會(huì)計(jì)決算報(bào)表工作責(zé)任制度

會(huì)計(jì)決算報(bào)表工作是一項(xiàng)非常嚴(yán)肅和關(guān)系重大的工作，要建立會(huì)計(jì)決算報(bào)表工作責(zé)任制度，明確責(zé)任范圍、責(zé)任界限，對(duì)組織不力或不當(dāng)，不按時(shí)上報(bào)、錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)給決算報(bào)表工作造成不良影響的單位或個(gè)人，應(yīng)依法追究相關(guān)的工作責(zé)任。對(duì)在會(huì)計(jì)決算報(bào)表工作中，做出優(yōu)秀成績(jī)的單位和個(gè)人應(yīng)給予表彰。

（五）提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重視程度，夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)決算管理工作，將財(cái)務(wù)決算與測(cè)試內(nèi)控有效性、梳理工作流程、堵塞管理漏洞等管理工作相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步夯實(shí)各項(xiàng)基礎(chǔ)管理；要與職工薪酬分配、成本費(fèi)用控制等監(jiān)管工作相結(jié)合，為相關(guān)責(zé)任指標(biāo)清算奠定基礎(chǔ)；要與提出對(duì)策建議相結(jié)合，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供信息支撐，促進(jìn)提升綜合管理水平。加強(qiáng)工作組織、細(xì)化工作方案、明確職責(zé)分工、落實(shí)工作責(zé)任，確保財(cái)務(wù)決算工作任務(wù)按時(shí)保質(zhì)完成。

（六）強(qiáng)化審計(jì)審核工作，提高財(cái)務(wù)決算質(zhì)量

為確保年報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)工作責(zé)任，完善對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的約束手段，明確審計(jì)工作要求，一是堅(jiān)持真實(shí)原則。要求各中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，按照附注披露格式，要堅(jiān)持“嚴(yán)格執(zhí)行核算規(guī)定、規(guī)范財(cái)務(wù)核算行為、確保數(shù)據(jù)真實(shí)有效、準(zhǔn)確反映經(jīng)營(yíng)成果”的原則，從源頭上保證了決算資料的真實(shí)性、完整性。二是集中審核。根據(jù)以往報(bào)表數(shù)據(jù)容易出錯(cuò)的各種情況，加強(qiáng)審核；將審計(jì)報(bào)告披露的內(nèi)容與報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)，對(duì)兩者數(shù)據(jù)出入的情況，認(rèn)真查找原因，及時(shí)進(jìn)行核對(duì)和校正，切實(shí)提高報(bào)表質(zhì)量。

（七）強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析利用，提高企業(yè)管理

企業(yè)要充分利用財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，深化財(cái)務(wù)決算分析工作。通過開展財(cái)務(wù)分析、趨勢(shì)預(yù)測(cè)等，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行深入分析和數(shù)據(jù)挖掘，總結(jié)年度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)，評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，剖析困難與問題，提出改進(jìn)措施和政策建議。在年度報(bào)表的數(shù)據(jù)應(yīng)用上，結(jié)合企業(yè)及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，對(duì)各類報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行深層剖析，為各級(jí)政府進(jìn)行宏觀決策提供參考依據(jù)。

[1]田延軍.淺談年度財(cái)務(wù)決算的重要意義.載于《現(xiàn)代商業(yè)》.