文/李小米

近日，物流企業(yè)土地稅減半和營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)這兩項(xiàng)物流業(yè)稅負(fù)改革在業(yè)內(nèi)引起廣泛的關(guān)注。一石激起千層浪，官員、學(xué)者、企業(yè)人士在各種場(chǎng)合多有發(fā)聲，可見這兩項(xiàng)稅改新政之重要性了。

多年來，物流業(yè)內(nèi)減稅的呼聲一直強(qiáng)烈，大家普遍認(rèn)為過高和不甚合理的稅負(fù)，導(dǎo)致一些物流企業(yè)在高成本、低收益、微利潤(rùn)狀態(tài)下運(yùn)行，缺乏發(fā)展后勁，嚴(yán)重制約了物流企業(yè)的發(fā)展。據(jù)中國(guó)民主建國(guó)會(huì)中央委員會(huì)企業(yè)委員會(huì)、婦女委員會(huì)與中國(guó)企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)所做的《2011年千戶民營(yíng)企業(yè)跟蹤調(diào)查報(bào)告》顯示，有包括物流企業(yè)在內(nèi)的超過八成的民營(yíng)企業(yè)認(rèn)為當(dāng)前的稅負(fù)“很重”或“較重”。

而事實(shí)上，一直以來企業(yè)對(duì)于各種稅款的繳納也是有所保留的，合理避稅成為一些企業(yè)節(jié)省運(yùn)營(yíng)成本的常用手段。所謂避稅是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和稅負(fù)最低化，研究稅收法律的空間，策劃個(gè)人或集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)節(jié)稅計(jì)劃，以規(guī)避納稅。雖然說避稅違反了稅收立法意圖，有悖于政府的稅收政策導(dǎo)向，但避稅并不違法。不僅如此，一些企業(yè)還看準(zhǔn)了稅收征繳環(huán)節(jié)中的漏洞，大打擦邊球。比如，在筆者此次對(duì)上海營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的調(diào)查中，大家在討論稅改變化的時(shí)候就都不約而同地談到了增值稅的征繳更透明后，之前營(yíng)業(yè)稅征繳中靠暗箱操作獲得實(shí)惠的企業(yè)將難以為繼。此次，在物流企業(yè)土地稅減半政策出臺(tái)之前，面對(duì)高額的土地稅，很多企業(yè)也大打公關(guān)牌，這在業(yè)內(nèi)已不是秘密。

“現(xiàn)在成本一個(gè)勁兒地往上漲，稅費(fèi)又居高不下，要真一點(diǎn)不打折扣地繳稅的話，甭說賺錢了，公司早就關(guān)門了。個(gè)人覺得，地方政策以及公司與專管員的關(guān)系處理情況很重要?！眮碜灾胁磕吵鞘械囊晃幻駹I(yíng)物流企業(yè)負(fù)責(zé)人王先生接受了筆者的采訪，他告訴筆者，除了靠人際關(guān)系方面的努力以獲得稅收優(yōu)惠之外，企業(yè)還要通過一些變相操作來規(guī)避納稅，“少繳稅最有效的方式就是不給對(duì)方開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。目前在我們公司每年的營(yíng)業(yè)額有4000余萬元，其中大約1500萬元的營(yíng)業(yè)額是不給對(duì)方開發(fā)票的，我們的客戶中有一部分也是中小企業(yè)，為了降低成本，當(dāng)然希望我們的運(yùn)費(fèi)越低越好，所以一般也不要求我們開票。不開票，不單省出了營(yíng)業(yè)稅的錢，以此為計(jì)算依據(jù)的城建稅和教育費(fèi)也都省了下來。每年僅不開票這一項(xiàng)就可以為企業(yè)節(jié)省50余萬元。

此外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)還會(huì)對(duì)賬目做一些特殊處理，比如增加企業(yè)的成本，以減少企業(yè)的稅前利潤(rùn)，從而使企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅大大降低。通過財(cái)務(wù)處理，公司每年的賬目基本為盈虧平衡，沒有多余的利潤(rùn)。這樣一來，又可以為企業(yè)降低稅負(fù)近40%。把能逃稅和避稅的方法都用上，一年下來只需繳50萬元左右的稅，這樣企業(yè)的利潤(rùn)就能保持在350多萬元，利潤(rùn)率在12%左右。當(dāng)然，這種避稅也是有法律風(fēng)險(xiǎn)的，這就像我開始說的那樣，要跟稅務(wù)局的人搞好關(guān)系?！?/p>

“我們是搞電子產(chǎn)品物流的，附加值較高，利潤(rùn)率還有所保障，如果是那些做服裝、日用品、食品物流的企業(yè)，即便也像我們這樣操作，利潤(rùn)空間仍然很小?！睆耐跸壬奶拐\(chéng)中，我們更多地感受到的是中小物流企業(yè)的無奈與掙扎。然而，據(jù)了解，鑒于小微企業(yè)的生存窘境，近年來，中央一直在推行積極減稅政策，企業(yè)所得稅稅率從2008年新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施開始，由原先的33%下調(diào)至25%，小型微利企業(yè)的所得稅更下調(diào)至20%。再加上自2011年末開始實(shí)行的上調(diào)企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，同時(shí)對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅,以及對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小微企業(yè)，按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，還有此次土地稅減半及營(yíng)改增試點(diǎn)，都讓我們看到了減稅的誠(chéng)意和力度。

王先生告訴筆者，相對(duì)于法定納稅，更讓他頭疼的是那些各種各樣的行政性收費(fèi)，“雖然我為了企業(yè)的生存發(fā)展千方百計(jì)地減少納稅額，但是在心里我知道這樣做是不對(duì)的，依法納稅是每個(gè)公民的義務(wù)。反倒是那些逃不掉的各種行政收費(fèi)，才是增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的罪魁禍?zhǔn)??！?/p>

據(jù)王先生介紹，目前，在企業(yè)每年要繳納的各種行政事業(yè)收費(fèi)中，工商年檢是必須的，依據(jù)《公司登記管理?xiàng)l例》，年度檢驗(yàn)費(fèi)為50元。雖然年檢費(fèi)用并不高，但為了順利辦完年檢，還附加有其他的收費(fèi)項(xiàng)目，比如為了持續(xù)獲得相關(guān)資質(zhì)，就需要向相關(guān)運(yùn)輸協(xié)會(huì)申請(qǐng)辦理運(yùn)輸銷售代理業(yè)務(wù)資格證書，“這個(gè)費(fèi)用本身只要2000元，但是還需要找公司提供擔(dān)保，同時(shí)還得由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)公司的財(cái)務(wù)，一整套手續(xù)辦下來，至少需要七八千塊錢。這筆錢是企業(yè)必須要花的。你要沒有這個(gè)資質(zhì)，企業(yè)年檢辦不下來。”此外，作為物流企業(yè)，用于生產(chǎn)計(jì)量的磅秤需要當(dāng)?shù)刭|(zhì)檢部門檢測(cè)，因此每年還要繳納數(shù)百元的磅秤檢測(cè)費(fèi)；根據(jù)該市的殘疾人就業(yè)保障金征收實(shí)施辦法，王先生的企業(yè)還需要每年繳納3000元的殘疾人保障基金……“還有一些政府機(jī)關(guān)附屬協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)，其實(shí)加入這些協(xié)會(huì)對(duì)我們企業(yè)的發(fā)展起不到實(shí)質(zhì)性的幫助作用，但是為了搞好和這些部門的關(guān)系，我們也不得不增加這筆多余的支出。其實(shí)我們這里還是挺規(guī)范的，沒有外地同行所說的那些亂收費(fèi)項(xiàng)目?！?/p>

從國(guó)家一直出臺(tái)的減免企業(yè)社會(huì)負(fù)擔(dān)過重的舉措就可以窺見行政事業(yè)性收費(fèi)的門類之多、范圍之廣。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自1982年國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于解決企業(yè)社會(huì)負(fù)擔(dān)過重問題的若干規(guī)定》至今，全國(guó)已經(jīng)統(tǒng)一取消停止了行政事業(yè)性收費(fèi)近200項(xiàng)，去年底財(cái)政部又會(huì)同國(guó)家發(fā)改委決定從今年1月1日至2014年12月31日，對(duì)小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費(fèi)共計(jì)22項(xiàng)。

在筆者對(duì)相關(guān)內(nèi)容采訪過程中，很多被采訪人都或明或暗地表示自己公司也存在類似王先生公司的做法。一方面，稅收關(guān)乎國(guó)計(jì)民生，不容偷逃；另一方面，中小企業(yè)在成本全面上漲的情況下，生存空間被進(jìn)一步擠壓，稅負(fù)的壓力愈發(fā)敏感，不得已做些小動(dòng)作，以降低絕對(duì)成本。這種現(xiàn)狀讓人感到的除了沉重，還有無奈。

不過，國(guó)家的相關(guān)政策以及結(jié)構(gòu)性減稅的大背景，也使我們相信隨著稅率的趨于合理，更多的企業(yè)將加入到依法納稅的行列中，稅基的擴(kuò)大必然使稅收收入得到增加。而隨著行政收費(fèi)的不斷治理，企業(yè)的發(fā)展環(huán)境將越來越好。