朱雪梅

摘 要：隨著我國財政體制改革的不斷深化，以及社會的不斷發(fā)展，事業(yè)單位自主權(quán)的擴大和規(guī)模的變化，財務(wù)風險也日益加大?，F(xiàn)行的事業(yè)單位缺乏行之有效的防范機制，財務(wù)管理體系遠跟不上新時代的要求。這給事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展帶來隱患，必須采取必要的防范措施。文章在深入剖析當前事業(yè)單位財務(wù)風險問題及其原因的基礎(chǔ)上，就其防范對策和措施進行了探討。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財務(wù)風險 規(guī)避措施

中圖分類號：F234.3文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）01-164-02

事業(yè)單位財務(wù)風險是財務(wù)活動中在各種不確定因素的影響下,致使經(jīng)濟活動中的實際收益與預(yù)期收益出現(xiàn)相應(yīng)的偏離所發(fā)生的機會和可能。進入市場經(jīng)濟以來,我國對事業(yè)單位的定位和理財思路基本上停留在計劃經(jīng)濟時代粗放型的管理模式。既沒有企業(yè)面對市場競爭的壓力，也沒有政府機關(guān)職能轉(zhuǎn)變的要求，所以事業(yè)單位財務(wù)風險管理意識極其薄弱。加之財政撥款的欠缺，籌資渠道的多元化，資金使用不當或資金結(jié)構(gòu)不合理，財務(wù)風險的發(fā)生呈上升趨勢，且缺乏有效的財務(wù)風險防范機制。特別是投資、債務(wù)、支付和管理等四大風險，給事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展帶來隱患。因此，建立有效的財務(wù)風險預(yù)防和控制機制，強化前期有效控制，對于防范和規(guī)避財務(wù)風險，減少經(jīng)濟損失具有十分重要的意義。

一、防止決策失誤，規(guī)避投資風險

1、強化民主決策。當前，事業(yè)單位對外投資情況較為普遍，但真正盈利者少，實際虧損者多。主要原因在于決策的失誤。一些行政事業(yè)單位的財務(wù)由領(lǐng)導(dǎo)說了算，資金管理憑領(lǐng)導(dǎo)個人意圖操作。財務(wù)部門只負責日常賬務(wù)處理，會計內(nèi)控機制非常薄弱，難以發(fā)揮理財作用。更為嚴重的是投資決策不謹慎、隨意性較大，投資項目論證不充分，決策程序不規(guī)范，缺乏監(jiān)督，存在盲目投資、感情投資、關(guān)系投資現(xiàn)象。許多對外投資項目因決策失誤而失敗，導(dǎo)致投資項目經(jīng)營陷入困境甚至出現(xiàn)虧損，造成國有資產(chǎn)流失。要有效避免事業(yè)單位投資風險，必須完善對外投資的決策管理和審批制度。

首先，單位領(lǐng)導(dǎo)成員要按照民主集中制的原則，對投資事項通過行政辦公會等會議形式認真研究，嚴格按照本單位的投資決策權(quán)限，對投資事項實行集體決策，確保事業(yè)單位對外投資決策的合法、科學(xué)、合理。其次，要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，實行重大投資項目的審批制度，即按投資管理權(quán)限報上級主管部門和國家有關(guān)部門審批。

2.強化財務(wù)分析。事業(yè)單位財務(wù)分析是管理決策的重要依據(jù)，是決定投資效益的關(guān)鍵。對外投資項目必須進行詳細的可行性研究。應(yīng)根據(jù)項目性質(zhì)，組織有資格的單位和人員形成可行性分析報告，對投資項目的合理性和可行性進行全面的、科學(xué)的分析論證和綜合評估，作多方案比較評價。并進行法律咨詢，聽取法律專業(yè)人士的意見，然后形成投資的決策性意見，確保投資可行性論證報告的可靠性、真實性和客觀性。

3.強化預(yù)算的科學(xué)性。預(yù)算管理具有導(dǎo)向作用，是事業(yè)單位規(guī)避財務(wù)風險的關(guān)鍵。就行政事業(yè)單位而言,其建設(shè)與發(fā)展只能建立在財力許可的范圍之內(nèi),不宜“負債經(jīng)營”。然而,眾多決策者難以抵擋外部機遇帶來的誘惑,片面強調(diào)發(fā)展而不顧財力地鋪攤子,上項目,將企業(yè)的“負債經(jīng)營”思想引入政府的預(yù)算編制和執(zhí)行中,勢必造成隱性赤字預(yù)算。

目前事業(yè)單位預(yù)算反映的只是預(yù)算年度的收入和支出預(yù)算，對銀行貸款、對外投資等經(jīng)濟行為，尚未形成明確的預(yù)算管理機制。財政和主管部門無法通過預(yù)算管理渠道，全面了解和掌握事業(yè)單位上述需求和實際經(jīng)濟行為，對其財務(wù)風險的發(fā)生不能有效地預(yù)測、防范和控制。不僅造成了國有資產(chǎn)流失的風險，使大量的國有資產(chǎn)無法實現(xiàn)保值增值的目標，還會形成債務(wù)等潛在的其他經(jīng)濟風險。這就要求事業(yè)單位在提出預(yù)算時，一要充分反映各項業(yè)務(wù)所需資金；二要考慮財力可能；三要準確把握部門的工作重點。在編制預(yù)算時一定要考慮上年總的支出水平，不能盲目地鋪攤子，爭項目。對所申請的各項資金進行合理排序，使得預(yù)算分配部門了解業(yè)務(wù)部門的主要任務(wù)，統(tǒng)籌兼顧，保證重點。

二、控制負債規(guī)模，規(guī)避債務(wù)風險

近年來，一些事業(yè)單位因投資強度不夠，欲通過舉債求得事業(yè)的發(fā)展，結(jié)果提高了資產(chǎn)負債率，造成資金周轉(zhuǎn)不靈，以至影響了正常還本付息。實際上,在預(yù)算指標的安排上,事業(yè)單位人員經(jīng)費、公用經(jīng)費和專項經(jīng)費不足的狀況并沒有得到根本改善。為了保穩(wěn)定、保發(fā)展,事業(yè)單位又不得不擠占專項經(jīng)費,彌補資金缺口,確保預(yù)算收支平衡。由于事業(yè)單位自身償債能力有限，加之外部環(huán)境對事業(yè)單位貸款管理的缺位，時有事業(yè)單位“點菜”，政府“買單”的現(xiàn)象，債務(wù)風險問題日漸突出。有必要從以下幾個方面加以防范。

1.堅持適度負債原則。負債在給事業(yè)單位帶來效益的同時，也會帶來財務(wù)風險。財務(wù)管理中引入負債要堅持適度原則。即負債的規(guī)模以不影響今后單位正常費用的開支與正常發(fā)展為宜，以便在借款期內(nèi)能償還本金，支付利息，更大限度地用活資金，優(yōu)化資源配置，解決單位事業(yè)發(fā)展中遇到的突出問題，同時避免超負荷負債給國家造成的經(jīng)濟損失。

2.健全貸款審批制度。一要建立事業(yè)單位貸款的可行性報告制度，通過可行性論證，明確事業(yè)單位貸款的額度、性質(zhì)、條件、還款來源、還款時間、用款計劃等事項。二要建立事業(yè)單位貸款的專家論證制度。對超大規(guī)模的貸款，在必要時可以舉行聽證會，征求社會各界對事業(yè)單位貸款的意見。三要建立事業(yè)單位貸款的公示制度。貸款事項審批前，要在媒體進行公示。四要明確貸款審批程序和權(quán)限，做到大額貸款必須報經(jīng)財政部門批準。

3.建立債務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)。為防止事業(yè)單位過度舉債或不良舉債而形成債務(wù)風險，事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)建立債務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)，確定債務(wù)風險指標體系；科學(xué)分析確定債務(wù)風險預(yù)警指標臨界值；制定科學(xué)的債務(wù)風險評價體系；并提出諸如運用遠期、期貨、期權(quán)、利率互換等金融衍生工具化解債務(wù)風險的措施辦法，組織有效實施，達到規(guī)避和化解融資負債風險的目的。

三、加大約束力度，規(guī)避支出風險

事業(yè)單位作為財政撥款單位，其財務(wù)是消耗性的純支出型財務(wù)。財務(wù)支付風險主要來自于部門預(yù)算改革的制度性缺陷。財務(wù)管理的大收支模式，要求對支出實施嚴格控制。目前的《預(yù)算法》對財務(wù)支出只有原則性的規(guī)定，缺乏適應(yīng)市場經(jīng)濟的相應(yīng)制度，特別在對外投資、大額資金支付、重大項目審批和外部融資等方面缺乏必要的內(nèi)部控制制度，或者是內(nèi)控制度形同虛設(shè)，造成財務(wù)支出有章難循、無章可依的現(xiàn)象。在管理體制上，單位財務(wù)支出管理方法落后，經(jīng)費不足與損耗浪費并存。目前大多事業(yè)單位由部門通過調(diào)整和優(yōu)化來預(yù)算經(jīng)費支出，預(yù)算經(jīng)費間相互擠占的矛盾十分突出，且缺乏剛性控制，從而給財政資金運作帶來了潛在預(yù)算失控的風險。為了徹底消除財務(wù)風險隱患，必須推進實質(zhì)性改革，采取有效措施，加大約束力度。

1.推進事業(yè)單位體制改革。要盡快建立事業(yè)單位分類標準體系，完善不同類型事業(yè)單位的財政管理制度；修訂事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則，形成科學(xué)的財政財務(wù)管理體系。加快推進事業(yè)單位人事制度和醫(yī)療制度改革，完善工資制度，健全醫(yī)療保險制度。進一步深化事業(yè)單位預(yù)算管理制度改革，建立科學(xué)、合理、全面的支出定額體系；在現(xiàn)有部門預(yù)算報表體系上，增加對外投資預(yù)算、國有資本經(jīng)營收益預(yù)算和金融機構(gòu)貸款預(yù)算，加強對財務(wù)風險在事前、事中和事后的有效控制。

2.進一步規(guī)范財務(wù)行為。規(guī)范財務(wù)管理行為既是依法理財?shù)幕疽?，又是防范財?wù)風險、促進事業(yè)發(fā)展的有效途徑。規(guī)范財務(wù)行為可具體通過建立多方面的管理制度來實現(xiàn)，如綜合性的管理制度、單項的管理制度，相關(guān)性的管理制度。在日常的財務(wù)工作中，財務(wù)人員可依據(jù)相應(yīng)的制度處理，從單位內(nèi)部建立起有效的支出約束機制。從而做到有章可循，并且嚴格按制度辦事，以堵塞漏洞、節(jié)約資金，防止經(jīng)費支出中的“跑、冒、滴、漏，”最大限度地提高各項資金的使用效益。

四、完善制度建設(shè)，規(guī)避管理風險

事業(yè)單位的財務(wù)風險很大程度上表現(xiàn)在管理方面?？v觀目前事業(yè)單位的財務(wù)管理，還存在著內(nèi)部牽制機制不健全、內(nèi)部審計監(jiān)督不到位、會計工作秩序混亂等問題。這些最終導(dǎo)致了對會計信息由產(chǎn)生、傳遞、審核等全過程的管理不到位,造成會計信息的真實性、完整性無法得到保障,信息傳遞的及時性受到影響,影響決策的科學(xué)性與合理性,增大了決策失誤的風險。因此，必須從各種防范制度的建立著手，才能使管理風險得以規(guī)避。

1.風險報告制度的建立。即建立事業(yè)單位定期向財政和主管部門書面報告風險管理和控制情況制度，對可能出現(xiàn)的風險進行預(yù)測和分析，提出避免風險的主要方案和措施；對重大、緊急風險情況，要實行立即報告制度，對已經(jīng)出現(xiàn)的風險，及時提出應(yīng)急解決方案以及整改措施。

2.風險預(yù)警機制的建立。即建立科學(xué)的風險預(yù)警指標，對可能出現(xiàn)的預(yù)警線等各種風險問題予以指標化、數(shù)量化。預(yù)警指標的預(yù)警值可根據(jù)實際數(shù)據(jù)測算推出，也可以據(jù)經(jīng)驗值測算，并定期進行更新和修正，但同一會計期間的預(yù)警指標應(yīng)該一致；面對大量信息數(shù)據(jù)，要善于借助現(xiàn)代信息技術(shù)，利用計算機來實時甄別信息數(shù)據(jù)，實現(xiàn)報警方式的及時性和有效性。

3.風險應(yīng)急機制的建立。即制定風險應(yīng)急預(yù)案，對各種可能發(fā)生的風險危機，分別制定不同類型、不同級別、不同程度的應(yīng)急實施方案，并盡可能使之具體化、可操作化。應(yīng)預(yù)留充足的風險資金，來防御和化解風險危機。同時建立通暢的法律咨詢機制，選擇國內(nèi)外知名法律代理機構(gòu)，依法保護本單位的合法權(quán)益，盡可能地降低風險和損失。

4.風險問責制度的完善。即明確問責主體，確定問責對象，規(guī)定問責情形，細化問責方式，對故意或者過失，不履行或者不正確履行職責，以致影響工作秩序和工作效率，或者損害國家或他人的合法權(quán)益的行為，進行內(nèi)部監(jiān)督和責任追究。鑒于《會計法》規(guī)定單位負責人對本單位會計資料的真實完整性負責，所以必須明確，單位負責人是本單位風險控制責任的第一責任人。

5.風險控制原則的確定。一是財務(wù)活動的資金核算、資產(chǎn)管理、項目實施、內(nèi)部監(jiān)督、隊伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)的運作上做到規(guī)范有序；二是財務(wù)管理活動所形成的全部財務(wù)信息應(yīng)力求真實無誤,符合可靠性、及時性和完整性的要求;三是各種財務(wù)活動必須遵從現(xiàn)行規(guī)章制度的規(guī)定,確保財務(wù)工作的合法性。

除此以外，還應(yīng)該建立員工培訓(xùn)制度，通過有關(guān)業(yè)務(wù)及職業(yè)道德等素質(zhì)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員規(guī)避和應(yīng)對風險活動的能力。

參考文獻：

伍文勇，戴邵長.事業(yè)單位財務(wù)風險的預(yù)防與控制.會計之家，2001，（8）

（作者單位：溫州市人事局干部培訓(xùn)學(xué)校 浙江溫州 325000）

（責編：若佳）